行政执法中法律适用

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三、行政执法法律适用的原
则------即法律规范冲突的适用规 则
法律冲突，指调整同一对象的
两个或者两个以上的法律规范因规 定不同的法律后果而产生的冲突。
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案例1：某地税稽查局 查处发票违法行为适用法律案
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（1）我国同外国缔结的国际条 约和双边协定。
国际惯例：国际法优于国内法
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《税收征管法》规定：税收条约、
协定与本法有不同规定的，依照条 约协定办理；
《企业所得税法》规定：中华人
民共和国政府同外国政府订立的有 关税收的协定与本法有不同规定的， 依照协定的规定办理。
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行政执法中法律适用问题
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Hale Waihona Puke Baidu、行政执法的法律渊源
法律渊源，指法的来源，具体指 一定的国家机关依照法定职权和程 序制定或认可的具有不同法的效力 和地位的法的不同表现形式。
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我国行政法律渊源：以宪法 为核心的各种制定法，包括：
国际条约、国际惯例； 宪法； 法律； 行政法规； 行政规章。
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（2）法律
全国人大和人大常委会行使立法 权制定。
由多个部门法律组成法律体系：
如宪法及相关法、民商法、行政法、 经济法、社会法等。
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（3）行政法规
我国最高行政机关-----国务院根 据宪法和法律或者全国人大的授权， 依照法定的权限和程序，制定的有 关行政管理的规范。
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范围及形式：
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规范性文件的法律地位和效力
规范性文件不是法律渊源，对人 民法院不具有法律规范意义上的约 束力。
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案例：“泛美卫星公司”案中法院对
国家税务总局《通知》和《批复》效力
的认定：
根据《行政诉讼法》第52条第1款的
规定，人民法院审理行政案件，以法律
和行政法规、地方性法规为依据。被告
税收政策问题的通知》（财税 [2005]186号）的合法性审查
“对2005年底前核准享受再就业减
免税优惠的个体经营人员，从2006年1月 1日起按上述规定政策执行，原政策优惠 规定停止执行。”
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财政部、国家税务总局《关于财税 [2005]186号文件的审查意见》
财政部、国家税务总局《关于下岗失业人
审理行政案件，以法律、行政法 规、地方性法规为依据，参照部门 规章和地方政府规章。
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二、行政执法中 非正式的法律渊源
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1、国家政策。
2、行政规章以下的规范性文件。
主要指有关部门（国务院各部门、省 一级政府及较大的市政府、主管部门） 制定的为指导法律的执行或实施行政措 施而作出的具体应用解释和制定的规章 以下的规范。
规范性文件合法、有效并合理、 适当的，应承认其效力。
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合法、有效：有上位法的依据，
不存在与上位法的冲突或抵触；不 能设定行政许可和审批、行政处罚、 行政强制、行政事业性收费等；已 向社会公开。
合理、适当：不违反公序良俗且 符合时宜。
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处理决定书
根据《外商投资企业和外国企业
实行免抵退税办法的通知》的审 查
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《增值税暂行条例》的规定
纳税人出口适用税率为零的货物， 向海关办理出口手续后，凭出口报关单 等有关凭证，可以按月向税务机关申报 办理该项出口货物的退税。具体办法由 国家税务总局规定。
本条例由财政部负责解释。
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案例2：对财政部、国家税务总 局《关于下岗失业人员再就业有关
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法定程序：
1、由部务会或委员会决定； 2、部门首长签署命令予以公布； 3、在国务院公报或部门公报和 全国性报纸刊登。
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B、地方政府规章，指省、自治 区、直辖市和较大的市的政府，根 据法律、行政法规和地方性法规， 制定的地方性规范。
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《行政诉讼法》的规定：
所得税法》第十七条“…….”之规定， 及XXX税务局国际税务管理处 XXXX年X月X日电子文件通知 《XXXXX》的规定，……..
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上述电子文件并未对社会公开，
为内部掌握之用，因此不能作为作 出具体行政行为的依据。
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《行政复议法》的规定
公民、法人或者其他组织认为行政机关
在适用《中美税收协定》第11条、《外 商投资企业和外国企业所得税法》第19 条的同时，还引用了201号《通知》和 566号《批复》，这两份文件不能作为本 院审理此案的法律依据。
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最高人民法院《关于审理行政案 件适用法律规范问题的座谈会纪要》 （2004年5月18日法[2004]96号通知印 发）对规范性文件效力认定的规定：
行政法规的内容：章、节、条、 款、项、目。
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（4）行政规章
包括部门规章和地方政府规章。
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A、部门规章，指国务院各部门 （如财政部、国家税务总局）根据 法律和行政法规及国务院的决定、 命令，在本部门权限内，按照规定 的程序所制定的规范（如规则、规 定、办法、实施办法等）。
A、实施性立法。为执行法律，根 据法律授权制定的行政管理事项，即法 律的实施细则，如：《税收征管法实施 细则》、《企业所得税法实施细则》。
B、创造性立法。依法制定的行政 管理规范。
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行政法规的名称：一般称“条
例”、也可以称“规定”、“办法” 等。根据人大及人大常委会授权制 定的行政法规称“暂行条例”、 “暂行办法”。
的具体行政行为所依据的下列规定不合法， 在对具体行政行为申请行政复议时，可以一 并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：
（一）国务院部门的规定； （二）县级以上地方各级人民政府及其 工作部门的规定； （三）乡镇人民政府的规定。 前款所列规定不含国务院部、委规章和 地方人民政府规章。
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案例1：对财政部、国家税务 总局《关于进一步推进出口货物
员再就业有关税收政策问题的通知》（财税 [2005] 186号）是依据《国务院关于进一步加 强就业再就业工作的通知》（国税发[2005]36 号）的精神，由财政部、国家税务总局报经 国务院批准后，共同制定的。财税[2005]186 号文件在指定主体、制定程序和规定内容上 都符合有关规定，是合法的。
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