如何搞好企业内部审计服务

浅议如何搞好企业内部审计服务

中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02

摘要本文通过对搞好内部审计服务必要性、涵义的介绍，阐述了现阶段客观存在的问题，分析了问题对策，并提出了如何搞好内部审计服务的一些建议。

关键词企业内部审计服务

一、搞好企业内部审计服务的必然性

内部审计部门和内部审计人员要做好内部审计服务工作，就要在行使好内部审计监督职能的基础上，积极汲取现代国际先进的内部审计理念，将内部审计的职能由单纯监督检查的保护性职能向与咨询服务的建设性职能并重转变，更好地维护企业的经济秩序。

二、现阶段存在的问题

（一）企业管理者对内部审计工作意义认识不足

部分企业负责人认为内部审计是检查内部经济问题，有了财务就可以替代；经营者认为内部审计是找麻烦，限制了经营自主权，削弱了自己的权威；

（二）内审机构设置不合理，管理体制不健全

我国目前部分企业，把内审与财务科合并，称为内审计财科，隶属财务总监或总会计师领导，有的不设审计机构和人员，使内部审计流于形式，缺乏独立地位的威信；有的内部审计机构是企业的下设机构，需要服从企业的上层管理，需要从企业得到运营的经费，

且大部分内审人员的评先、晋升等权力都掌握在企业管理者手中。

（三）对企业内部审计的职能定位不当

目前，企业的内部审计工作存在着重监督轻服务、重查处轻防范的现象，造成的后果是披露的问题多、帮助解决的少，提出的建议多、采纳落实的少，严重制约了内部审计职能的发挥。实际上，内部审计的监督和服务职能是对立统一的，服务寓于监督之中，服务职能通过监督职能加以体现，二者相互联系、相互促进。

三、搞好企业内部审计服务的建议

（一）从微观角度去查找问题，从全局、战略的角度去分析问题，更好地为领导决策服务

内部审计是通过对企业内部单位或部门进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是局部问题，但审计人员不能被这些微观现象所限制，要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因；要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞，通过对大量微观信息的分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施，为领导提供完善体制、改进机制方面的建议，促进企业建立健全内部控制制度。

（二）内部审计工作要围绕企业的中心工作来开展

作为企业的监督与服务部门，要参与到企业的经营管理中来，对各企业内部控制制度的有效性、合理性进行审计；对建设项目竣工结算和工程预结算情况进行跟踪审计;对企业领导离任进行经济

责任审计等等方面进行审计。

（三）关注和提高内部审计人员的素质，增强服务质量

1.要严把审计人员“准入关”，吸收一些知识水平高的年轻人才。只有具备规定学历，并有一定专业工作年限，经过考试合格并取得相应的职称证书或执业证书，才准予进入内审机构工作。只有这样，才能逐步改善目前内审人员的结构，提高整体素质，推动内审工作质量的提高；

2.要使现有的内部审计人员有种“我要学”的思想，比如说有些单位采纳的审计人员的工资、晋升的机会与自身的文化修养和所通过的职称考试相挂钩。

3.要在任用、培训、提高、定岗、升迁等问题上作相应具体的规定和要求，绝不能将一些被裁减人员随意安置在审计岗位上；

4.引入竞争激励机制，注重培养审计人员勤勉尽责谨慎的工作态度。审计人员的职业态度是他们对待审计工作的整体心态的外露。审计人员要保持的职业态度，时刻有一个为信息使用者提供高质量的审计服务、负责的心态，才可能减少工作中的失误，提高工作的质量。

（四）完善内部审计人员职责，提高审计人员水平

1.随着审计领域的不断扩大，内部审计人员也应该按照分工协作的方式设岗定责。每个人员设立一个岗位，对本人业务范围、岗位职责范围内的事项进行日常监督。如企业经济责任制核算审查岗

位，负责单位范围内经济责任制核算及承包经营单位核算结果的月审查业务，内部费用控制的审查费用转化，成本核算审计岗位，负责监督企业外部费用支出，内部费用控制的审查及各项成本费用列支的合理合法性审查，企业上交款下属独立核算单位上交款项审计岗位，检查各单位上交、提取的项目的计算是否正确等；

2.通过内审人员的定岗定责，可以有效地提高审计工作效率，增强内审人员责任心。

（五）审计关口前移，从事后审计向事前、事中审计延伸

1.内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制，防范风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善；

2.事前、事中审计防范比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和经济价值。因此，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。

（六）树立现代内部审计服务理念

1.要改进审计工作方法,在开展审计工作之前与被审单位进行

沟通,积极寻求他们的合作；

2.对审计中发现的问题,共同分析其原因以及可以采取的对策。只有把监督寓于服务之中,才能减少被审单位的对立情绪,达到既

实现对财务行为进行监督,又促进被审计单位加强财务管理的目

的。

（七）改进工作方式, 做好与各相关方面的沟通协调工作

1.做好与组织领导层的沟通。内部审计机构在制定或修订内部审计的有关制度与规定时, 应与组织领导层的充分沟通, 能够使组织领导层增加对内部审计工作的了解, 使内部审计的有关制度与规定能尽快通过组织领导层的批准, 以书面形式下发；内部审计机构负责人应经常与组织领导层的沟通, 可以及时了解领导层所关心的组织工作的重点问题, 从而合理确定服务于组织重点工作的内部审计工作的重点。

2.做好与被审计单位（部门）的沟通。对被审计单位（部门）进行审计前, 要向被审计单位（部门）说明内部审计不是一味的挑毛病找问题, 审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进” , 即通过审计发现问题, 帮助被审计单位（部门）分析问题发生的原因和问题存在的危害性, 向被审计单位（部门）提出解决问题、改进工作的建议, 从而促进被审计单位（部门）把工作做得更好。对审计过程中发现的无关大局的细小问题, 及时与被审计单位（部门）沟通, 提出整改建议, 并督促其在审计结束之前整改完毕, 这样可以缩小审计报告的问题面, 以利将来被审计单位（部门）对审计报告的认可。

（八）积极开拓创新 ,使内部审计真正成为综合审计部门

在企业决策过程中 ,内审计部门应积极参与可行性研究 ,从产品品种、产量、质量、成本、生产条件、市场需求等方面进行