税收及其种类精品课件

税收及其种类精品课件
2020/11/24
税收及其种类精品课件
• 导学提纲：
• 1.什么是税收？如何理解税收概念？ • 2.税收与国家和法律是什么关系？ • 3.税收有哪些特征？是何关系？ • 4.税收有哪些种类？如何计算增值税和
个税？ • 5.公民违反税法的表现有哪些？ • 6.如何理解依法纳税是公民的基本义务？
•特许权使用
•个体 •户经
•
承 包
•营所 承
•得 租
•劳务报酬
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•（2）个人所得税
•概念： •国家对个人所得额（纯收入）征税 •征税对象：•个人所得额（纯收入） •纳税人：•在我国境内居住满一年从我国境内
外取得所得的个人，以及不在我国境 内居住或居住不满一年而从我国境内 取得所得的个人 •税率：•累进税率 •特点：•高收入者多纳税，低收入者少纳税 •优点：•国家财政收入的重要来源，调节收入 分配、实现社会公平的有效手段
• （2）再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。 税收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调 整个人所得税可降低中低收入者的个税负担，加大对高收 入者的调节，有利于加快形成合理有序的收入分配格局， 促进社会公平。
• （3）消费对生产具有反作用。调整个人所得税，提高低 收入人群的收入，有利于增强居民消费能力，全面拉动内 需。
•税收具有无偿 性
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• [案例探究2] 2004年3月5日温家宝总理在政 府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业 特产税，逐步降低农业税税率，五年内取 消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政 府工作报告中宣布2006年将在全国实现全 部免征农业税。
• 问：上述现象是否违反税收的固定性？为 什么？
• A．0元 B．34．65元 C．10．5元 D．150元
• 【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-
3500-5000×23%=350元，所以他应缴个税是
350×3%=10.5元。本题应选C。
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• 从《经济生活》角度说明调整个人所得税的积极 意义。
• （1）居民收入是影响消费水平的主要因素，收入是消费 的基础和前提。根据居民工资水平的实际情况，调整个人 所得税有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人 民的生活。
尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款
并行政拘留15天的处罚决定。
•强制性
•（法制性）
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•2. 税收的基本特征
•①基本特征：强制性、无偿性、固定 性 •②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
•项 •特 征目
•税 •利
•强 制 性 •∨ •∨
•无 偿 性 •∨ •∨
•固 定 性 •∨ •×
•1.国内有住所且获得 境内外所得的个人；
•2.国内无住所但在境 内居住满一年且获得 境内外所得的个人；
•3.不在境内居住或居 住不满一年且获得境 内所得的个人。
•超额累进税 •国家财政 率和比例税 收入的重 率。工薪所 要来源， 得实行超额 调节个人 累进税率， 收入分配、 纳税人所得 实现社会 越多，税率 公平的有 越高；反之 效手段。 税率税越收及低其种。类精品课件
•资源税 •矿产税、城镇土地使用税……
类 •财产税 •房产税·契税……
•行为税 •印花税·车船使用税……
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•（1）增值税
•（属流转税）以生产经营中的增值额 •概念：为征税对象的一种税
•征税对象：•生产经营中的增值 •纳税人：•在额我国境内销售货物或者提供加工、
修理劳务以及进口货物的单位和个人 •税率：•基本税率17% •计税方法：•商品销售额×税率—上一环节已缴税 •优点：•避免金重复征税，防止偷漏税；有利于
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•高考状元 的奖金收 税吗？
•得•的刘国翔个家税人税后奖务至金总少应局有该表缴示纳，个因人高•李所考宇得成春税绩主。优动缴异纳而获
•338万奖金
个人所得税近21万
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•工资、 •薪金 •所得
•偶然所得
•稿酬 •所得
•利息、股 息、红利
所得
•个税的 •应税项目
•财产租赁所得
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•1. 税收的基本概念 • 一 税收及其
•（1）何谓税收？
种类
•税收：国家为实现其职能，凭借政治权力，
•主
•征税的目
•不是凭经济条
•
体
的
件
•
依法无偿取得财政收入的基本形式。
•不是随心所欲 •不 •国家财政收入的主要来
而是依据税法 需报 源
偿
•禾
•兑
•有国必有税 •————“赋税是喂养政府的娘 •有税必有法 •奶—。—”—（税物法质是保税障收）的法律依据和法
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•如何计算个人所得税？
•如果一个人的月工资应税所得额为4000元 ，那么他应缴纳的税款是多少？
•计 算
•500×5%+（2000-500）×10%+（4000-2000）×15%=•475
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• 我国现行个人工薪所得税税率表（部分）
•C
•
• 注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用 标准为3500元；“三险一金”免税。（“三险”，即养老保险、失 业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用 一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为5000元，依据我 国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税
• 【补充说明】认识税收在国民经济中的作用
• （1）税收是组织财政收入的主要来源。 • （2）税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：
如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。 如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现 社会总供给与社会总需求的平衡。 • （3）税收是国家实现经济监督的重要手段。 • （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。 • （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归 宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节 税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节 居民消费行为 • （6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通 过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业 节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约 型、环境友好型社会的建设。 • 【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的四 个环节，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价) 的关系。
•债
•× •× •×
• 【易错提醒】 税
收的强制性，并
不否认纳税人对
•费
税收的监督权利； 税是 永恒不变的，根
据经济发展形势，
•具体
税率、征收对象 等是不断调整的；
分析
税收的无偿性，
并不是说纳税人
•×
毫无收益，国家 征税的目的在于
用之于民。
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•税收的“三性”，集中体现了税收的特
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•据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万 元，高达10万元。如按20集计算，大腕们 一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明 星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却 隐瞒收入,不交一分钱税款。
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晓庆公司税案
• 2002年7月24日， 刘晓庆被依法逮捕。据 查证，北京晓庆文化艺 术有限责任公司自1996 年以来采取不列、少列 收入、多列支出等手段 隐瞒收入偷逃税款 1458.3万元。
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•
二、依法纳税是公民的基本义务
•１．依法纳税的必要性(为什么)
（1）从我国税收的性质——取之于 民、用之于民来看，税收同国家富 强、人民幸福联系在一起。
必 •（2）从税收的作用看，税收是国家实 要 现各项职能的物质保障。 性 •（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享
受国家提供的各项服务同时，必须承担义务， 自觉诚信纳税。 •结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的 义务,也是对国家、社会的一种贡献。
• 问：有人说税收具有固定性，一经确定就 不能改 变，这种说法对吗？为什么？
•税收具有相对固定
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•
只为一元税款，行政拘留15天
• 河北省石家庄矿区曾发生过一起个体
户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某
为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道
助征干部大打出手，被矿区地税局治安室
和当地派出所干警共同抓获。为维护税法
•税收具有强制性 司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法
院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、
城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共
20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，
并处罚金4万元。
• 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特 点？
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• [名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师 列宁说过：“所谓赋税，就是国家不 用付任何报酬而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特 征？
重要的源泉”•？有税就有法
• 税收与国家和法律的关系
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亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕
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[案例探究]1
•
广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照
和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04
年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机
关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，
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•
2011年10月26日国务院常务会议决定，
从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部
分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行
增值税17％标准税率和13％低税率的基础上，
新增11％和6％两档低税率。逐步将目前征收营
业税的行业改为征收增值税。
• 有人认为，增值税的改革对企业发展有利，但会减少财 政收入。请谈谈你的看法。
•⊙服装厂缴纳的增值税是由百货商场直接负担的。
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•
•增值
•纺织厂（布料）
服装厂（服装）•增值
商品（商品）
•
增值税
增值税
•
（由服装厂承担） （由商店承担）
• 商品销售额：15000元 • 上一环节已缴税金：1445元
服装厂应缴纳的增值税： 15000元×17％－1445＝1105元
• （1）营业税改增值税，有助于减轻企业的税收负担，促进生产 专业化和体现公平竞争；
• （2）从短期来看，增值税改革会导致财政收入的减少。
• （3）但减税会提升企业活力，也有利于加快转变经济发展方式， 推动产业结构优化升级，促进国民经济又好又快发展，最终会使 税源增加。长远来看，增值税改革不会减少财政收入。
• （4）有利于共同富裕，是贯彻落实以人为本的科学发展 观的要求。
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•税 •征税对 种象
•生产 •增 经营 值 中的 税 增值
额
•个 •个 税 人所
得
•纳税
人 •我国境内销售货 物或提供加工、 修理修配劳务及 进口货物的单位 和个人。
•税率、特点 （意义）
•作用
•避额且环偷比免重防节漏例对复止企税税经征前业行率营税一的为。，。•的体争于的促专现，财稳进业公也政定生化平有收增产竞利长和入。
殊性 •强制性 •要求 •无偿性 •保 障
•固定
•税收基本特征之性间的关系：
•（1）税收的无偿性要求它具有强制性，强制
性是无偿性和固定性得以实现保证。
•（2）强制性和无偿性要求税收必须具有固定
性。
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•
•3. 我国税收的种类
•流转税（商品税）•增值税、营业税、消费税、 关税……
五 •所得税（收益税）•企业所得税、个人所得税… 大
生产的专业化发展和财政收入稳定增长
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•某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款 项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺 织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500 元乘以17%的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂 上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。 服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装 的销售价为15000元。 ⊙纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？ ⊙服装厂应缴纳的增值税是多少？ ⊙服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？ •⊙纺织厂缴纳的增值税是由服装厂直接负担的。 •⊙服装厂缴纳的增值税是1105元，即 15000×17%—1445＝1105元。
律保障
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•税收的基本含 义
•主
•目
•凭
•依
体
的
借
据
•特
•地
点
位
•国 •为实现 •政 家 •国家职能 治权
力
•法 律
•无 偿取 得
•财政收入 的基本形式
•强制 性
•无偿性
•固定 性
•税收的基本特 征
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思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
•有国就有税
＊如何理解“税收是国家财政收入最