编制财务报表PPT课件

静态财务会计报告
动态财务会报的主体
年度财务会计报告 中期财务会计报告
个别财务会计报告 汇总财务会计报告 合并财务会计报告
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财务会计报告概述
财务会计报告编制的基本要求
真实可靠 计算准确 内容完整 编报及时
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资产负债表
资产负债表的性质
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、 季末、半年末、年末）财务状况的财务报表。它是 根据“资产＝负债＋所有者权益（或股东权益）” 这一会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序， 将企业一定日期的全部资产、负债和所有者权益项 目予以适当分类、汇总、排列后编制而成的。
项目
一、收入
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资产负债表
（二）资产负债表的结构——账户式
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
资产合计
期末 余额
年初 余额
负债及所有者权益
负债 流动负债 长期负债 负债合计
所有者权益 投入资本 留存收益 所有者权益合计
负债及所有者权益合计
期末 余额
年初 余额
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资产负债表
（三）资产负债表的结构——报告式
未分配利润：1-11月份，应根据“本年利润” 和“利润分配”两总账的期末余额计算填列； 12月份，应根据“利润分配”总账的年末余额 直接填列，如为借方余额，则以“-”号列示。
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利润表
利润表的性质
利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、 季度、月度）生产经营成果的财务报表，也称为损 益表。它是根据“利润＝收入－费用”这一会计等 式，将企业一定期间的收入与其同一会计期间相关 的费用进行配比，并予以适当分类、汇总、排列后 编制而成的，以反映出企业一定时期的净利润（或 净亏损）。
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利润表
利润表的内容和结构
（一）利润表的内容
企业取得的全部收入：主营业务收入、其他业务 收入、投资收益等。
企业为获得收入所发生的全部费用：主营业务成 本、营业税金及附加、期间费用、所得税费用。
企业的利得和损失。 企业实现的净利润（或净亏损）总额。
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利润表
（二）利润表的结构——单步式
所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者（ 或股东权 益）总计
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资产负债表
资产负债表项目的填列举例：
货币资金：本项目应根据“库存现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”总账的期末余额合计填列。
存货：应根据“在途物资”、“原材料”、“库存 商品”、“生产成本”等总账的期末余额的合计数 填列。
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
预付款项：应根据“预付账款”各明细账的 期末借方余额与“应付账款” 各明细账的期 末借方余额的合计数填列。
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固定资产：应根据“固定资产”和“累计折旧” 两总账的期末余额相减后的净额填列。
应交税费：应根据“应交税费” 总账的期末贷 方余额填列，如“应交税费”总账期末为借方 余额，以“-”号列示。
财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财 务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少 应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表等报表。（注：小企业编制的会计报表可以不包
括现金流量表）
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财务会计报告概述
财务会计报告的种类
报送的对象
对外财务会计报告 对内财务会计报告
报告的内容
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应收账款：应根据“应收账款”各明细账的期 末借方余额与“预收账款”各明细账的期末借 方余额的合计数填列。
预收款项：应根据“预收账款”各明细账的期 末贷方余额与“应收账款” 各明细账的期末贷 方余额的合计数填列。
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2020/1/9
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资产负债表
应付账款：应根据“应付账款”各明细账的 期末贷方余额与“预付账款” 各明细账的期 末贷方余额的合计数填列。
中
会计学院
基级
础财
会务 计会 学计
学
第十讲 财务会计报告
总账 明细账
资产负债表 （财务利状润况表）
（经营成果）
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本讲主要内容
财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注
2
财务会计报告概述
财务会计报告及其组成
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
项目
资产
……… ………
资产合计 负债
……… ………
所有者权益
……… ………
负债及所有者权益合计
期末余额 年初余额
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资产负债表
资产负债表的编制
（一）数据来源
年初余额：来源于上年末资产负债表的“期末余 额”栏内所列数字。
期末余额：来源于本期资产类、负债类、所有者 权益类各账户（总分类账和明细分类账）的期末 余额。
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资产负债表
（二）资产负债表项目的填列方法
根据总分类账余额直接填列 根据总分类账余额分析计算填列 根据明细分类账余额分析计算填列 根据总账和明细账余额分析计算填列
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资产负债表
编制单位:
＿年＿月＿日
单位: 元
资产
期末 年初 负债和所有者权益（或股 期末 年初
余额 余额
东权益）
余额 余额
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资产负债表
资产负债表的内容和结构
（一）资产负债表的内容
资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者 权益三个方面的内容，每一方面的内容又可分为若干 项目。我国资产负债表中，资产项目按资产的流动性 由强到弱依次排列，负债项目按负债的到期日由近到 远依次排列，所有者权益项目按永久性由高到低依次 排列。
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
其他流动负债
流动负债合计
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资产负债表（续）