方案-浅谈审计质量的提高

浅谈审计质量的提高

'浅谈

质量的提高

犹如产品质量是企业的生命一样，审计质量是审计

的生命。审计质量的高低，是审计赖以生存和

的基础，直接影响到审计职能作用的发挥。作为

中介机构，审计质量也是注册

师与会计师事务所自我保护避免法律纠纷的一道堤防。本文从

联盟

项目审计全过程质量

方面谈谈审计质量控制与提高的几个环节。所谓全过程质量管理是指对项目审计从业务安排到审计

出具全过程的质量管理，包括制定选择和确定审计项目——

——实施——报告——后续

等各个环节，具体如下：

一、把好项目承接关，从源头上控制好审计质量

承接项目时全面了解基本情况，评估市场风险，无法控制的或超过风险承受能力的项目不能因为收费高而承接。有些事务所为了争夺客户，往往采用低价揽客行为赚取利润，不得不在审计过程中压缩成本，或为了审计收费而承接专业技术水平无法胜任的项目，这将直接影响到审计质量。同时，需正确处理审计项目数量与质量的关系，人员配备不足或项目过多影响到审计质量时将考虑是否承接。

二、把好现场外勤质量关

审计现场工作质量是审计质量控制的基础和核心。我所要求一是认真制定实施方案。所有审计实施方案必须经审计组成员及其所在部门的反复论证，对重大审计项目的方案召开专门会议进行研究，确保审计实施方案严谨细致可操作。二是完善审计组主审负责制。明确了审计组主审在审计现场管理中的职权、责任和任务，项目责任人（签章注册会计师）对审计项目质量终身负责。三是建立现场沟通制度。定期召开审计组会议，通报审计情况，使信息和线索在审计成员之间共享审计组要开好审中碰头会，及时将发现的问题进行交流沟通、分析研究，确定下一步审计工作的重点和突破方向。四是引导审计人员增强责任心和职业敏感性，善于从微观到宏观，从财务到业务，大力推广

辅助审计，作好取证记录，编好审计工作底稿。审计工作底稿必须格式规范、要素齐全，如实地反映审计现场工作情况。项目负责人对每位审计人员编制的审计工作记录、审计工作底稿及获取的审计证据进行复核，把不完善、不规范、不准确的问题解决在审计组撤离审计现场之前。

三、把好审计复核关

我所建立了三级审核制度，即项目经理、部门经理、主任会计师三级把关复核，确保审计项目中该有的内容不缺项。复核人员在复核过程中发现审计程序不当，审计资料不全，审计事实不清，审计证据不足，审计数据不准，审计定性不当等问题时，通知审计组限期纠正（补正），审计组按照复核意见对有关事项进行补正后，将补正材料送达复核人员后报告才能签发。

四、把好审计报告关

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位审计事项

审计意见的书面文件，是审计质量和价值的体现。审计报告可以从体制、机制、制度层

面揭示、分析和反映问题，增强审计建议的针对性、可操作性及审计报告的可读性。审计报告具有保护作用、签证作用、证明作用。通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。

五、注重审计后续阶段的质量管理审计

后续阶段的质量管理是审计质量管理的重要环节。在这一环节，我所建立了后续审计制度，跟踪审计意见、决定和建议的落实；建立审计项目档案的责任制度，明确归档材料的范围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。

除此外，还要注重强化审计人员的职业培训，提高审计队伍的综合素质。

应该说审计是一种技术性的较量，提高审计人员素质，是提升审计质量的内在保证。在队伍建设上，不但要具备一定的量，更要注重质的提高，做到质和量的有机统一，审计才会出成果、上档次、上水平。'