2020年初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全
第一章资产
第一节货币资金
1. 办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借: 其她货币资金——银行汇票/ 银行本票/信用卡/信用证保证金/ 存出投资款/外埠存款贷:银行存款
2. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借:原材料
应交税费——应交增值税（进项）贷:其她货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/ 存出投资款/外埠存款
3. 销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借:其她货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）
4. 退回多余得银行汇票
借:银行存款
贷:其她货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
5、用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/ 外埠存款买办公用品借:管理费
用
贷:其她货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
6、持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/ 外埠存款购股票借:交易性金融
资产
投资收益
贷:银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
7、持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/ 外埠存款支付招待费借:管理费
用
贷:其她货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8 、现金盘盈
借:库存现金（银行存款）
贷:待处理财产损益
批准后: 借:待处理财产损益
贷:其她应付款
营业外收入（无法查明原因）
9 、现金短缺
借:待处理财产损益
贷:库存现金（银行存款）
批准后: 借: 其她应收款——XX
管理费用（无法查明原因）
贷:待处理财产损益
第二节交易性金融资产
1. 取得时: 借: 交易性金融资产——成本
应收利息（应收股利）投资收益
贷:银行存款（其她货币资金—
存出投资款）
—
2. 确认股利与利息收入
（1）收到买价中包含得股利与利息
借: 银行存款（其她货币资金——存出投资款贷: 应收股利（应收利息）（2）持有期间享有得股利与利息
借:应收股利（应收利息）
贷:投资收益
3. 收到股利与利息: 借: 银行存款
贷:应收股利（应收利息）
4. 公允价上升: 借: 交易性金融资产——公允价值变动
贷: 公允价值变动损益
5. 公允价下降: 借: 公允价值变动损益
贷: 交易性金融资产——公允价值变动
6. 出售
投资收益= 出售得公允价值- 初始入账金额
（1 ）按售价与账面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益（2 ）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失
借:（贷）公允价值变动损益
贷:（借）投资收益
第三节应收及应付款项
一．应收票据
1. 应收票据（因债务人抵偿债务取得得或收到偿还贷款得票据）
借:应收票据
贷:应收账款
2. 企业销售商品取得得商业汇票
借:应收票据（面值）
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3. 收回款项
借:银行存款
贷:应收票据
4. 到期未收回
借:应收账款
贷:应收票据
5. 应收票据转让（未到期背书转让）
借:原材料/材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷:应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款
6. 票据贴现
借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
二．应收账款
1. 应收账款{ 销售商品提供劳务收取得款项（赊销）} 借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 代垫运费
借:应收账款
贷:银行存款
3. 收回货款
借:银行存款
贷:应收账款
4. 发生现金折扣
借:银行存款
财务费用
贷:应收账款
5. 改用商业汇票结算
借:应收票据
贷:应收账款
三．预付账款
1. 预付账款（向单位预付款项）
借:预付账款
贷:银行存款
2. 收到所购物资
借:原材料/材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:预付账款
3. 补足款项（预付v货款）
借:预付账款
贷:银行存款
4. 收回多余款项（预付〉货款）
借:银行存款
贷:预付账款
5. 其她应收款
发生时: 借:其她应收款
贷:材料采购/ 银行存款
收回时:借: 银行存款
贷:其她应收款
6. 应收账款得减值
当期应计提得坏账转准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目得贷方（或借方）余额
应收账款坏账准备余额=（应收账款账面余额-未来现金流量得现值）- 坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额,则减负数）
直接法（确认坏账）:
借:资产减值损失-坏账损失
贷:应收账款
备抵法:
1. 正数——补提计提坏账准备
借: 资产减值损失——计提得坏账准备
贷:坏账准备
2. 负数——冲销冲减多计提坏账准备
借:坏账准备
贷:应收账款
3. 已确认得坏账又收回
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
或借:银行存款
贷:坏账准备
第四节存货
（一）存货得账务处理（以原材料为例）
存货得成本= 采购成本+ 加工成本+ 其她成本
采购成本= 购买价款+ 相关税费+ 运算费+ 装卸费+ 保险费+ 其她可归属于存货采购成本得费用1. 按实际成本核算
（1）购入原材料得账务处理
①款付货已到借: 原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:银行存款
②款付货未到借: 在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:银行存款
③货到款未付
A. 收到发票借: 原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:应付账款
B. 月末未收到发票,按暂估价入账,下月初用红字冲回
借:原材料（暂估价值）
贷:应付账款（暂估价值）
下月初作相反分录
借:应付账款
贷:原材料
（2）发出原材料得账务处理
借:生产成本（产品领用材料）
制造费用（车间领用材料）
管理费用（管理部门领用材料）
销售费用（销售部门领用材料）
在建工程（工程领用材料）
贷:原材料
2. 按计划成本核算
（ 1 ）采购材料时按实际成本入账
借:材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）贷: 银行存款（等）
（2）材料入库时按计划成本入账
借:原材料（计划成本）
贷: 材料采购（计划成本）
（ 3 ）结转入库材料得成本差异
超值差借:材料成本差异（超支差）
贷: 材料采购
节约差借:材料采购
贷:材料成本差异（节约差）
（4）发出材料时一律按计划成本
借:生产成本（产品领用材料）