第二章货币资金与应收账款
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章货币资金与应收账款
出票人留存根，出票时，贷：银行存款
收票人持支票送存银行，银行返回进帐单，企业作帐： 借：银行存款
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（7/8）
2、银行存款结算管理
v （5）信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购 物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（3/8） 2、银行存款结算管理 v （1）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际
结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票 的出票银行为银行汇票的付款人。 v 说明： v 1、企业使用银行汇票，首先填写申请书。 v 2、银行汇票是银行签发的，前提是企业先存足款。 v 3、适用于异地。可用于转账，也可以用于支取现金。 v 4、提示付款期为出票日起1个月。可背书转让。 v 5、银行汇票一式4联 v 第一联----存根，送交银行存入，银行留，返回进帐单 v 第二联----付款行留 v 第三联----解讫通知，付款人凭证 v 第四联----余款通知
Байду номын сангаас
v （6）汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
v
适用于异地结算。
v
分信汇和电汇两种。
v （7）托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异 地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。
v
托收承付的单位必须信誉好
v
必须有商品交易，必须具有商品发运的凭证
v (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用 以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的特点
能立即支付
流动性最强
v （三）货币资金的范围
变现能力 能直接转化为其他资产
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
判断：
银行冻结的存款是货币资金吗？
第二章货币资金与应收账款
额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时， 可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（3/4） v 3、现金日常收支管理 v （1）收入：现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行
确有困难，由银行确定送存时间；
v （2）支出：企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)， 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批 准，由开户银行核定坐支范围和限额。
v Dr：其他应收款 300
v Cr：库存现金
300
3、支付本月电话费105元
v Dr：管理费用
105
v Cr：库存现金
105
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（2/6）
v (二)现金清查 内容 v 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； v 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
方法：账实核对法 v 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 v 不得以今日长款弥补他日短款 v 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（4/4）
v 4、现金账目管理 v 企业必须建立健全现金账目， v 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， v 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登
记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（1/8） v 1、银行存款开户管理 v 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（1/6）
v (一)现金收付
收到现金-----借：库存现金
支付现金-----贷：库存现金
【例】1、企业销售包装物300元，收取增值51元，共计351元
v Dr：库存现金
351
v Cr：其他业务收入
300
v
应交税费---应交增值税---销项税 51
2、预支给李立出差费用300元
第二章货币资金与应收账款
银行承兑汇票
2
签发日期 年 月 日
ⅤⅢ 1382942
第号
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
v （二）银行存款管理（5/8） v 2、银行存款结算管理 v （3）银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额
给收款人或者持票人的票据。 v 同城使用。可背书转让。提示期限为出票日起最长不超过2个月。 v 可用于转账，可支取现金。分定额本票和不定额本票两种。
第二章货币资金与应收 账款
2020/12/10
第二章货币资金与应收账款
第二章货币资金与应收款项
学习目标 第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款
第四节 其他应收款 第五节 坏账
第二章货币资金与应收账款
学习目标
本章阐述货币资金的基本概念、内部控制、会计处理 方法；应收款项的涵义和会计处理
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款和在途货币资金等。
v 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
v 1、现金的使用范围 v 2、库存现金限额 v 3、现金日常收支管理 v 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
v 1、银行存款开户管理 v 2、银行存款结算管理
中国工商银行
Ⅶ Ⅱ013694
本票 1
第号
签发日期（大写） 年 月 日
签发银行盖章
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（6/8） 2、银行存款结算管理 v （4）支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的
银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的 票据。 v 支票分“现金支票”和“转账支票”两种。 v 未写明的为普通支票，可支取现金也可转账。 v 左上角画两条平行线的为划线支票，只能用于转账 v 支票只能同城使用。 v 不能签发空头支票。 v 支票的提示付款期为自出票日起10天。
v
起点为10，000元
v
异地用
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（8/8） 2、银行存款结算管理 v （8）委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结
算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款 人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 v 委托银行向付款人收款，交5‰手续费给银行。 v 可同城使用，如收取电话费、水电费等公用事业费 v 可异地使用，如收取货款，委托收款结算款项的划回方 式分邮寄、电报两种。 v （9）信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符 合信用证条款的单据支付的付款承诺。 v 信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。 v 信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。
v （3）提取：企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行 审核后方可支取；
v （4）特殊：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场 急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提 出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
第二章货币资金与应收账款
科目：现金长款、短款通过“待处理财产损溢”科目核算。
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（3/6）
对现金短缺进行处理的一般原则：
v ①清查结束时： 借：待处理财产损溢
v
贷：库存现金
v ②查明原因由责任人赔偿或保险公司赔偿的：
v
借：其他应收款
v
贷：待处理财产损溢
v ③无法查明原因的，经批准：
贷：营业外收入
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（5/6）
第二章货币资金与应收账款
第一节 货币资金
❖ 一、货币资金的性质与范围 ❖ 二、货币资金内部控制制度 ❖ 三、货币资金应设置的科目及在会计报表上的列示 ❖ 四、现金与银行存款管理 ❖ 五、现金的收付与清查 ❖ 六、银行存款收付与核对 ❖ 七、其他货币资金
第二章货币资金与应收账款
一、货币资金的性质与范围
v 通过本章的学习，应该: § 了解货币资金的控制原理以及日常管理； § 了解其他货币资金的概念和会计处理； § 理解银行余额调节表的编制； § 理解应收账款融资的方式及会计处理； § 掌握货币资金的会计处理； § 掌握应收票据的会计处理； § 掌握应收账款的账务处理； § 掌握坏账准备的核算方法； § 掌握其他应付及预付账款的分类及会计处理。
v
借：管理费用
v
贷：待处理财产损溢
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（4/6）
对现金溢余进行处理的一般原则：
v ①清查结束时：
v
借：库存现金
v
贷：待处理财产损溢
v ②查明原因应支付给有关单位或个人的：
v
借：待处理财产损溢
v
贷：其他应付款
v ③无法查明原因的，经批准：
v
借：待处理财产损溢
v
第二章货币资金与应收账款
付款期限 中国工商银行
壹个月 银 行 汇 票 2
Ⅶ Ⅱ00148782 第号
出票日期 年 月 日
代理付款行：
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（4/8） 2、银行存款结算管理 v （2）商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指
定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。 v 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 v 付款期限最长不得超过6个月。 v 商业票据可带息，也可不带息。 v 商业汇票通过“应收（付）票据”核算 v 商业汇票可同城使用，也可异地使用。 v 持票人可将未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申 请贴现。可背书转让。
二、货币资金内部控制制度
v 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度。 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
v 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
v 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
v
申请------审批-------复核------支付
v 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（1/4） 1、现金的使用范围 v （1）职工工资、津贴； v （2）个人劳动报酬； v （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金； v （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
等； v （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； v （6）出差人员必须随身携带的差旅费； v （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； v （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
v 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；
v 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
第二章货币资金与应收账款
三、货币资金应设的会计科目及在会计报表上的列示
v “库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部
周转使用的备用金。 v “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种 存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银 行汇票存款等。 v “其他货币资金”科目
定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存 款账户办理。 v 一般存款户：是企业为了业务方便开立的基本存款户以外的账 户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴 存，但不得支取现金。 v 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账 户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的 规定办理现金收付。 v 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账
户。如税收、运费、企业保险、投资帐户等
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（2/8）
v 2、银行存款结算管理
1、支票 2、汇兑 3、托收承付 4、委托收款
银行存款
5、银行汇票 6、银行本票 7、信用卡 8、信用证
其他货 币资金
9、商业汇票---应收（付）票据
第二章货币资金与应收账款
v 不属于现金结算范围的应通过银行进行转帐结算。 第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（2/4） v 2、库存现金限额 v 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，
一般为三至五天的零星开支需要量 。 v 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以
多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 v 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限
出票人留存根，出票时，贷：银行存款
收票人持支票送存银行，银行返回进帐单，企业作帐： 借：银行存款
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（7/8）
2、银行存款结算管理
v （5）信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购 物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（3/8） 2、银行存款结算管理 v （1）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际
结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票 的出票银行为银行汇票的付款人。 v 说明： v 1、企业使用银行汇票，首先填写申请书。 v 2、银行汇票是银行签发的，前提是企业先存足款。 v 3、适用于异地。可用于转账，也可以用于支取现金。 v 4、提示付款期为出票日起1个月。可背书转让。 v 5、银行汇票一式4联 v 第一联----存根，送交银行存入，银行留，返回进帐单 v 第二联----付款行留 v 第三联----解讫通知，付款人凭证 v 第四联----余款通知
Байду номын сангаас
v （6）汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
v
适用于异地结算。
v
分信汇和电汇两种。
v （7）托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异 地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。
v
托收承付的单位必须信誉好
v
必须有商品交易，必须具有商品发运的凭证
v (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用 以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的特点
能立即支付
流动性最强
v （三）货币资金的范围
变现能力 能直接转化为其他资产
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
判断：
银行冻结的存款是货币资金吗？
第二章货币资金与应收账款
额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时， 可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（3/4） v 3、现金日常收支管理 v （1）收入：现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行
确有困难，由银行确定送存时间；
v （2）支出：企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)， 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批 准，由开户银行核定坐支范围和限额。
v Dr：其他应收款 300
v Cr：库存现金
300
3、支付本月电话费105元
v Dr：管理费用
105
v Cr：库存现金
105
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（2/6）
v (二)现金清查 内容 v 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； v 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
方法：账实核对法 v 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 v 不得以今日长款弥补他日短款 v 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（4/4）
v 4、现金账目管理 v 企业必须建立健全现金账目， v 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， v 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登
记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（1/8） v 1、银行存款开户管理 v 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（1/6）
v (一)现金收付
收到现金-----借：库存现金
支付现金-----贷：库存现金
【例】1、企业销售包装物300元，收取增值51元，共计351元
v Dr：库存现金
351
v Cr：其他业务收入
300
v
应交税费---应交增值税---销项税 51
2、预支给李立出差费用300元
第二章货币资金与应收账款
银行承兑汇票
2
签发日期 年 月 日
ⅤⅢ 1382942
第号
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
v （二）银行存款管理（5/8） v 2、银行存款结算管理 v （3）银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额
给收款人或者持票人的票据。 v 同城使用。可背书转让。提示期限为出票日起最长不超过2个月。 v 可用于转账，可支取现金。分定额本票和不定额本票两种。
第二章货币资金与应收 账款
2020/12/10
第二章货币资金与应收账款
第二章货币资金与应收款项
学习目标 第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款
第四节 其他应收款 第五节 坏账
第二章货币资金与应收账款
学习目标
本章阐述货币资金的基本概念、内部控制、会计处理 方法；应收款项的涵义和会计处理
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款和在途货币资金等。
v 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
v 1、现金的使用范围 v 2、库存现金限额 v 3、现金日常收支管理 v 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
v 1、银行存款开户管理 v 2、银行存款结算管理
中国工商银行
Ⅶ Ⅱ013694
本票 1
第号
签发日期（大写） 年 月 日
签发银行盖章
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（6/8） 2、银行存款结算管理 v （4）支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的
银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的 票据。 v 支票分“现金支票”和“转账支票”两种。 v 未写明的为普通支票，可支取现金也可转账。 v 左上角画两条平行线的为划线支票，只能用于转账 v 支票只能同城使用。 v 不能签发空头支票。 v 支票的提示付款期为自出票日起10天。
v
起点为10，000元
v
异地用
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（8/8） 2、银行存款结算管理 v （8）委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结
算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款 人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 v 委托银行向付款人收款，交5‰手续费给银行。 v 可同城使用，如收取电话费、水电费等公用事业费 v 可异地使用，如收取货款，委托收款结算款项的划回方 式分邮寄、电报两种。 v （9）信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符 合信用证条款的单据支付的付款承诺。 v 信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。 v 信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。
v （3）提取：企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行 审核后方可支取；
v （4）特殊：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场 急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提 出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
第二章货币资金与应收账款
科目：现金长款、短款通过“待处理财产损溢”科目核算。
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（3/6）
对现金短缺进行处理的一般原则：
v ①清查结束时： 借：待处理财产损溢
v
贷：库存现金
v ②查明原因由责任人赔偿或保险公司赔偿的：
v
借：其他应收款
v
贷：待处理财产损溢
v ③无法查明原因的，经批准：
贷：营业外收入
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（5/6）
第二章货币资金与应收账款
第一节 货币资金
❖ 一、货币资金的性质与范围 ❖ 二、货币资金内部控制制度 ❖ 三、货币资金应设置的科目及在会计报表上的列示 ❖ 四、现金与银行存款管理 ❖ 五、现金的收付与清查 ❖ 六、银行存款收付与核对 ❖ 七、其他货币资金
第二章货币资金与应收账款
一、货币资金的性质与范围
v 通过本章的学习，应该: § 了解货币资金的控制原理以及日常管理； § 了解其他货币资金的概念和会计处理； § 理解银行余额调节表的编制； § 理解应收账款融资的方式及会计处理； § 掌握货币资金的会计处理； § 掌握应收票据的会计处理； § 掌握应收账款的账务处理； § 掌握坏账准备的核算方法； § 掌握其他应付及预付账款的分类及会计处理。
v
借：管理费用
v
贷：待处理财产损溢
第二章货币资金与应收账款
五、现金的收付与清查（4/6）
对现金溢余进行处理的一般原则：
v ①清查结束时：
v
借：库存现金
v
贷：待处理财产损溢
v ②查明原因应支付给有关单位或个人的：
v
借：待处理财产损溢
v
贷：其他应付款
v ③无法查明原因的，经批准：
v
借：待处理财产损溢
v
第二章货币资金与应收账款
付款期限 中国工商银行
壹个月 银 行 汇 票 2
Ⅶ Ⅱ00148782 第号
出票日期 年 月 日
代理付款行：
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（4/8） 2、银行存款结算管理 v （2）商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指
定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。 v 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 v 付款期限最长不得超过6个月。 v 商业票据可带息，也可不带息。 v 商业汇票通过“应收（付）票据”核算 v 商业汇票可同城使用，也可异地使用。 v 持票人可将未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申 请贴现。可背书转让。
二、货币资金内部控制制度
v 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度。 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
v 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
v 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
v
申请------审批-------复核------支付
v 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（1/4） 1、现金的使用范围 v （1）职工工资、津贴； v （2）个人劳动报酬； v （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金； v （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
等； v （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； v （6）出差人员必须随身携带的差旅费； v （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； v （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
v 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；
v 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
第二章货币资金与应收账款
三、货币资金应设的会计科目及在会计报表上的列示
v “库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部
周转使用的备用金。 v “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种 存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银 行汇票存款等。 v “其他货币资金”科目
定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存 款账户办理。 v 一般存款户：是企业为了业务方便开立的基本存款户以外的账 户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴 存，但不得支取现金。 v 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账 户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的 规定办理现金收付。 v 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账
户。如税收、运费、企业保险、投资帐户等
第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理（2/8）
v 2、银行存款结算管理
1、支票 2、汇兑 3、托收承付 4、委托收款
银行存款
5、银行汇票 6、银行本票 7、信用卡 8、信用证
其他货 币资金
9、商业汇票---应收（付）票据
第二章货币资金与应收账款
v 不属于现金结算范围的应通过银行进行转帐结算。 第二章货币资金与应收账款
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理（2/4） v 2、库存现金限额 v 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，
一般为三至五天的零星开支需要量 。 v 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以
多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 v 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限