会计学第十二章核算程序

账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
（见下图）
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•汇 •总
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（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它们相应 的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每 一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的 相应栏次。
•
贷：银行存款 50 000
•银付4—借：短期借款 3 000
•
贷：银行存款 3 000
•银付5—借：应付账款 10 000
•
贷：银行存款 10 000
•银付6—借：固定资产 3 200
•
贷：银行存款 3 200
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★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证， 在编制付款凭证的分录时，分录形式最 好是一借一贷、多借一贷，不要一借多 贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭 证同样存在记账凭证在汇总过程中由于 被重复使用而容易出错，以及分录中不 能清晰的反映账户之间的对应关系等问 题。
•◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体
。
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第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序的基本内容
（一）科目汇总表核算组织程序的定义
◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科 目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇 总表登记总分类账，并定期编制会计报表 的账务处理程序。
•按贷方科目设置
•汇总转账凭证
• 贷方科目： 原材料
来自百度文库
•
金额
总账页数
• •
借方科目
1 -10日凭证 1号－6 号
11-20日凭证 7号－10号
21-30日凭证 11号－16号
•合
计
借方
贷方
• 生产成本 • 制造费用 • 销售费用 • 管理费用 • 合计
5 500 1 200
200 400 7 300
4 500
（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
（见下图）
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•科目 •汇总表
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（三）科目汇总表的编制方法
•在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证
•现收1 借：库存现金
•现付1 借：银行存款
••
贷：库存现
6 000 16 000 •月 •记
•按借方科目汇总
1 200 终 入 200 合 总
400 计 账
4 500
6 000 17 800
• 例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
•转1—借：生产成本 2 500
•
贷：原材料
2
500
•转3—借：销售费用 200
•
贷：原材料
200
•转5—借：管理费用 400
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2.汇总付款凭证的编制方法
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现 金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目 合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。
（见下图）
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•按贷方科目设置
•
汇总付款凭证
金
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•库存现 金
•534 223
•534 223
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（四）科目汇总表核算组织程序下账务处 理的基本步骤
• •原 始凭 证 •①
•
•收款凭证 •付款凭证 •转账凭证
•
•库存现金
•②
•银行存款
•日记账
•科 目
•⑥
•④ •汇总表 •⑤ •总 账
•⑥
•③
•明细账
•会计报 •⑦ 表
•
贷：其他业务收入 600
•现收5—借：库存现金 400
•
贷：应收账款
400
•现收2 借：库存现金 4 000
•
贷：其他业务收入 4
•0现00收4—借：库存现金 60
•
贷：其他应收款
6•现0 收6—借：库存现金 800
•
贷：其他业务收入
800
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★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证， 在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是 一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借 多贷。
（见下图）
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•按借方科目设置
•
汇总收款凭证
• 借方科目：库存现金
•
金
额
总账页数
• 贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 •合计 借方 贷
•
1号－6号 7号－10号 11号－15号 方
• 其他应收款 • 其他业务收入
360
640
400
5 400 •按贷方1 科25目0 汇总 500
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二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 及适用范围
•优 •▲在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应 关系。
•点 •▲可大大减少登记总账的工作量。
•缺 •◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 •点 •◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。
•适用 •◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也 范围 比较多的会计主体。
2.记账程序
◆ 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计 凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进 行记录和反映的具体做法。
•经济业务 •(原始凭证)
•记账凭 证
•账 簿
•会计报 表
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•收款记账凭
证 •付款记账凭
证 •转账记账凭
证
•日记账 •明细账 •总账
•利润表
•资产 •负债表
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（五）科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
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二、科目汇总表核算组织程序的优缺点 及适用范围
•优点
•▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用
以试算平衡。
•▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性
。
•▲可大大减少了登记总账的工作量。 •缺。点
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（三）记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤
•原始 •① • 凭证
•收款凭证 •付款凭证
•
•转账凭证
•② •库存现金 •银行存款 •日记账
•⑤ •④ •总 账
•③
•⑤ •明细账
•会计报 表
•⑥
•
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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•一借多贷分录：
• 借：生产成本 10 000
• 贷：原材料
2 000
• 贷：制造费用
8 000
•多借多贷分录：
• 借：制造费用 1 000
• 借：生产成本 4 000
• 贷：原材料
4 800
• 贷：材料成本差异 200
• ★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
• ★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
• 贷方科目：银行存款
•
金
额
• 贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 •合计
•
1号－6号 7号－9号 10号－14号 方
总账页数 借方 贷
• 应付账款
• 应交税费
• 固定资产
• 短期借款
•
合计
11 500 4 000
53 200 3 000
71 700
2 500
6 000
•按借方科目汇总
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二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
•▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 •优 关系。
•点
•▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。
•▲总账登记方法简单，易于掌握。
•缺点 •◆总账登记工作量过大。 •◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
•适用 范围
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三、会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序等
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会计学第十二章核算程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）记账凭证核算组织程序的定义
◆ 根据经济业务发生以后所填制的各 种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
（见下图）
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•记账凭证 •会计账簿
•专用记账凭证 •通用记账凭证
•收款凭证 •付款凭证 •转账凭证
•总 账 •日记账 •明细账
• 格式：借、贷、余三栏式
• 格式：收、付、余三栏式
• 格式1：借、贷、余三栏式 • 格式2：数量金额式 • 格式3：多栏式
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（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤
• •原始 凭证 •①
•
•
•收款凭证 •付款凭证 •转账凭证
•库存现金
•②
•银行存款
•日记账
•汇总收款凭证
•⑥
•④
•汇总付款凭证 •⑤ •总 账
•会计报表
•⑦
•汇总转账凭证
•⑥
•③
•明细账
•（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点 • ★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
•
贷：原材料
400
•转2—借：制造费用 1 000
•
贷：原材料
1
000
•转4—借：生产成本 3 000
•
贷：原材料
3
000
•转6—借：制造费用 200
•
贷：原材料
200
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★ 注意事项：为便于汇总转账凭证 的编制，在编制转账凭证的分录时，分录 形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一 借多贷或多借多贷。
会计学第十二章核算程 序
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2020/11/4
会计学第十二章核算程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义
◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
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1.会计循环
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务 发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制 会计报表止的一系列处理程序。
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•经济业务
•①
•(原始凭证)
•记账凭 证
•②
•调整前 试算表
•③ •账 簿
•⑥ •结账后 试算表
•④ •⑤
•⑦
•账项调整分录 •账项结转分录 •会计报表
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2 500
6 000
20 000 4 000 53 200 3 000 80 200
•月 •记 终入
合总 计账
•例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
•银付1—借：应付账款 1 500
•
贷：银行存款 1 500
•银付2—借：应交税费 4 000
•
贷：银行存款 4 000
•银付3—借：固定资产 50 000
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第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）日记总账核算组织程序的定义
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3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （原材料、固定资产等）设置，按它们相 应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总转账 凭证的相应栏次。
（见下图）
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▲适用性强
•◆编制科目汇总表的工作量较大。
•◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
•适用范围 •◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
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第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记
1 400 •月终合计，记 7 150 入有关总账
• 应收账款
400
600
800
1 800
•
合计
6 160
2 490
1 700 10 350 •记 入 “ 库 存
现金”总账
•例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
•现收1 借：库存现金 300
•
贷：其他应收款 300
•现收3—借：库存现金 600
（二）会计核算组织程序的意义
■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率
■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用
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会计学第十二章核算程序
二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
•多借一贷分录： • 借：库存现金 1 000
• 借：银行存款 2 000
• 贷：应收账款
3 000
•多借多贷分录： • 借：库存现金 800 • 借：银行存款 4 000 • 贷：应收账款 • 贷：其他应收款
2 800 2 000
• 在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
• 汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。