年终奖的三种计税方式

年终奖的三种计税方式，六个陷阱区间

原创中智薪酬

年终奖计税方式竟然有三种？！是的，而且，不同的计税方式，员工到手收入竟然不一样！作为一名负责、合格的HR，应该懂得如何为员工设计、测算年终奖的计税方案。

1、年终奖的三种计税方式，到底应该选哪种？

2019年开始实施的新个税法案，施行年度收入综合计税，并对年终奖单独计税给出了三年过渡期。所以，年终奖的计税就出现了三种方式：

一是年终奖并入当年收入，按照年度收入综合计税

二是按照年终奖税优政策，年终奖单独计税

三是混合计税，即一部分年终奖单独计税，一部分年终奖并入年度收入进行综合计税。

情景假设：

小智是一名工薪阶层，为独生子女，目前在某城市工作，月工资为10000元，目前处于租房居住阶段，父母均60岁以上。假设小智2019年年终奖可得30000元。

方式一：年终奖并入综合所得计税

小智年度应纳税所得=120000（工资）+30000（年终奖）-60000（起征点*12）-30000（专项扣除，社保&公积金假定比例为25%）-18000（专项附加扣除，房租）-24000（专项附加扣除，赡养老人）=18000（元）

小智年度应纳税额所得在“不超过36000元”层级，因此税率为3%，速算扣除数为0因此，小智全年个税额=18000*3%=540（元）

方式二：年终奖单独计税

小智月度薪资应纳税所得=10000-5000（起征点）-2500（专项扣除，社保&公积金假定比例为25%）-1500（专项附加扣除，房租）-2000（专项附加扣除，赡养老人）=-1000（元）因此，单就工资所得而言，小智不需要缴纳个人所得税。

年终奖应纳税计算：小智30000元年终奖，对应12个月，每月不超过3000元，因此税率为3%，速算扣除数为0，因此，小智年终奖应纳税额=30000*3%=900（元）以上两种计税方式，到底应该选哪种？很显然，在以上情景中，方式一（并入全年收入综合计税）优于方式二（年终奖单独计税）。因此，两种年终奖计税方法，可以根据应纳税所得额判断选用哪种计税方式。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

当年应纳税所得额在[-∞，0]之间时，建议采用年终奖并入年综合所得计税；

当年应纳税所得额在[0，36000]之间时，两种方式均可；

当年应纳税所得额在[36000，+∞]之间时，建议采用年终奖单独计税方式。

示例：薪酬&年终奖分配方案

情景假设：

小智全年收入240,000元，社保&公积金5000元，专项扣除总计2000元，设定五种常用的薪酬分配与发放方案。

方式三：混合计税，一部分年终奖单独计税，一部分年终奖并入年度收入进行综合计税，该方式需根据每个员工的实际情况进行单独测算，具体可参考：

年终奖多发一元，到手收入少千元！激励与税优的平衡点

2、年终奖陷阱区间，真的很坑

年终奖临界点有6个，分别为：36000元、144000元、300000元、420000元、660000元和960000元。

情景假设：

小中和小询月薪均为6000元，社保&公积金共计1000元，房租1000元。小中年终奖为36000 元，小询年终奖为37000元。

小中年终奖应纳税额计算：36000/12=3000（元），对应税率为3%，速算扣除数为0。小中年终奖应纳税额=36000*3%-0=1080（元），税后到手34920元。

小询年终奖应纳税额计算：

37000/12=3083（元），对应税率为10%，速算扣除数为210。

小询年终奖应纳税额额=37000*10%-210=3490（元），税后到手33510元。

企业虽然给小询多发1000元年终奖，但实际到手却比小中少了1410元。

问题来了，为什么这六个区间是年终奖的陷阱区间？

我们以陷阱区间（36000,38567）为例，进行计算。结果表明，在该区间内，以36000元的年终奖为计算基点，企业虽然对员工多发放年终奖，但员工年终奖实际到手金额都比基点年终奖到手金额要少。

因此，除年终奖临界点外，企业HR还要当心这些年终奖陷阱区间。

注：此例仅采用年终奖单独计税方式