2012梅世强工程经济讲义25-36讲

146、财务报表

财务报表是指对企业财务状况、经验成果和现金流量的结构性描述，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

147、重要项目单独列报

重要性从项目的（性质）和（金额大小）两方面予以判断。

148、财务报表构成

（1）资产负债表（某一特定日期，静态）

（2）利润表（动态）

（3）现金流量表（动态）

（4）所有者权益（股东权益）变动表和附注。

149、资产负债表编制依据和基础----资产=负债+所有者权益

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它是一种静态报表150、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。以“利润＝收入－费用”这一会计等式为依据。属于动态报表。利润表内容和作用：在一定会计期间经营成果的财务报表。

151、现金流量表：反映一定会计期间，现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态报表，以（现金）为基础编制，这里的现金包括：（库存现金）（可以随时用于支付的存款）、（其他货币资金以及现金等价物）。

152、现金等价物的条件

（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险小。

3各月内到期的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票，不包括股票。

153、现金流量表的内容

应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量

154、现金流量表内容：（历年有考点，考3条的区分，条目条多，不列了）

（1）经营活动产生的现金流量（与流动资产业务有关的现金流量）

（2）投资活动产生的现金流量（与长期资产业务的现金流量）

（3）筹资活动产生的现金流量（导致企业资本及债务规模和构成发生变化）。

156、财务报表附注的作用：是对财务报表的补充。

157、财务分析方法：（财务分析趋比因，趋势指数环比定，因素连环替差额，比率相关成效应（率）。

（1）趋势分析法（定基指数、环比指数）（不同时期的比较）

（2）比率分析法（财务分析最基本、最重要的方法）

构成比率：流动资产占资产总额的比率

效率比率：净资产收益率

相关比率：流动比率

（3）因素分析法（连环替代法、差额计算法）。

从数量上确定各因素对分析指标的影响方向和影响程度的分析方法

158、因素分析法

因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。（要求会算）

P133.算法。替代前的量用实际值，后面的量用计划值，自己本身用实际值－计划值。

159、偿债能力比率

偿债能力反正企业偿还到期债务的能力，常用指标有资产负债率、流动比率、速度比率三个指标。

163、杜邦财务分析体系

以净资产收益率为核心，以总资产净利率和权益乘数为2个方面。重点揭示企业获利能力和权益乘数对净资产收益率的影响。

164、资金成本，筹资资金和使用资本而付出的代价。包括资金占用费和筹资费

165、资金成本公式

资金成本=资金占用费（股利、股息）+ 筹资费（手续费、发行费、律师费、公证费、广告费）。

166、资金成本率

资金成本率=资金占用费/筹资净额=资金占用费X（1-所得税）/筹资总额(1-筹资费率) =1000X5%（1-25%）/1000(1-0.1%)=3.79%。

个别资金成本一般用于比较和评价各种筹资方式。

资金综合成本计算如：综合资金成本＝5%×20%＋6%×50%＋10%×30%

167、资金成本计算：个别资金成本、综合资金成本（选最低的）

168、短期负债筹资常用方法：

（1）商业信用（应付账款、应付票据、预收账款）

（2）短期借款

169、应付账款信用条件：付款期、折扣等信用条件。

170、应付账款可分为：免费信用、有代价信用、展期信用

P141例题要注意：2/10、n/30,20万元。10天内付款折扣为20×2%＝0.4万，免费信用额为20－0.4＝19.6万元。

如里在10－30天内付款将放弃折扣形成的隐含成本为［2%÷(1-2%)］×［360÷（30－10）］=36.7%。

172、短期借款的信用条件：

（1）信贷限额（无担保最高额）

（2）周转信贷协定（未使用部分要给银行承诺费）

（3）补偿性余额（最低存款余额10-20%，提高了实际借款的利率）

（4）借款抵押；（5）偿还条件；（6）其他承诺。

173、短期借款利息的支付方式

（1）收款法

（2）贴现法（先从本金扣除利息部分，实际利率高于名义利率。如：120×6%÷（120－120×6%）＝6.38%

（3）加息法（分期等额还本的方式，实际利率是名义利率的2倍。6%×2＝12%）

177、企业置存现金的原因：交易性、预防性、投机性的需要。（现金满足投防交）

178、企业现金管理的目标，在资产的流动性和盈利能力之间的抉择，获取最大的长期利益。

179、企业现金管理的目的：提高现金的使用效率。

180现金收支管理几方面：

（1）力争现金流量同步（2）使用现金浮游量（3）加速收款（4）推迟应付款的支付。

181、常用确定现金持有量的方法

（1）成本分析模式（2）存贷模式（3）随机模式

182、持有现金有三种成本：机会成本、短缺成本、管理成本三者和最小的,就是最佳现金持有量。

183、应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是（商业信用）的直接产物。

184、信用政策包括：

（1）信用期间（2）信用标准（3）现金折扣政策

185、企业储备存货有关的成本有：取得成本；存储成本；缺货成本

P151:某施工企业生产所需A种材料，年度采购总量为1000吨，材料单价为5000元/吨，一次订货成本为2000元，每吨材料的年平均储备成本为100元。则A材料的经济采购批量如下：