全面预算 课件

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表9—1 20×7年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料
项目
季度
1
销售单价
(元/件)
65
甲产品
预计销售量(件) 800
销售单价
(元/件)
80
乙产品
预计销售量(件) 500
2
65 1000
80 800
年初 增值 收现率
3
4
应收 税率 首 二 期
账款
期
65 65 19000
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全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
➢ 销售预算
➢ 生产预算
➢ 直接材料耗用量及采购预算
➢ 应交税金及附加预算
➢ 直接人工预算
➢ 制造费用预算
➢ 产品成本预算
➢ 期末存货预算
➢ 销售费用预算
➢ 管理费用预算
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全面预算体系——专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根 据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种 决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预 算两种类型 。
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解：（1）依题意：
由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率
= 超期应收帐款×呆1滞 % 款 资产总额
=300/15000×1% ＝0.002%
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（2）企业为完成目标利润应采取的单
项措施：
单价变动率＝ （ 1）×11
目标利润变动率 该因素的灵敏度
＋ （ 1）×11阻力率
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全面预算体系——财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成果 和财务状况有关的各项预算。主要包括：
现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产 负债表
这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。
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全面预算的编制期
编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为 期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决 策的要求，具体制定。
管理会计
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1
第九章 全面预算
• 第一节 全面预算概述 • 第二节 全面预算的编制 • 第三节 预算编制的具体方法
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第一节 全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
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全面预算的含义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说 明
1200 1000
17% 60% 40%
80 75 12000
1000 1200
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资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比 前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中 有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季 收讫。
要求：为MC公司编制20×7年度的销售预算和经 营现金收入预算表（平均单价保留两位小数， 其他计算结果保留整数）。
＝ （ 1）×1125%/5%+
（×0.10）2%11
＝5.02%
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（2）企业为完成目标利润应采取 的单项措施：
单位变动成本变动率＝ （ 1）×12
目标利润变动率 该因素的灵敏度
×1%＋（ 1）12×阻力率＝-8.35%
销量变动率＝
×
（ 1）13
目标利润变动率 该因素的灵敏度
已知：某企业根据20×6年数据计算的单价灵敏度为 5，单位变动成本的灵敏度为3%，，销售量的灵敏 度为2%，固定成本的灵敏度为1%。 根据董事会的战略目标，预计20×7年的目标利润 将比20×6年增长25%，其资产总额将达到15 000 万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。
要求：
（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率； （2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。
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第二节 全面预算的编制
• 企业战略目标的确定 • 经营预算的编制 • 专门决策预算的编制 • 财务预算的编制
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一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
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【例9－1】确定目标利润 ——企业预期利润变动率的计算
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全面预算的作用
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
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全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济内容 及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括 经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分
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全面预算体系———经营预算
经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：
□按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入
□预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项
税额 □预计预算期含税销售收入
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【例9－2】销售预算和经营 现金收入预算的编制
已知：MC公司生产经营甲乙两种产品， 20×7年度年初应收账款数据和各季度预测 的销售价格和销售数量等资料如表9—1所示。
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二、经营预算的编制
☆ 销售预算的编制
☆ 生产预算的编制
☆ 直接材料预算的编制
☆ 应交税金及附加预算的编制
☆ 直接人工预算的编制
☆ 制造费用预算的编制
☆ 产品成本预算的编制
☆ 期末存货预算的编制
☆ 销售费用预算的编制
☆ 管理费用预算的学习编交流制PPT
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销售预算的编制
销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序：
+
×阻力率＝%
（ 1）13
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（2）企业为完成目标利润应采取 的单项措施：
固定成本变动率＝ （ 1）×14
目标利润变动率 该因素的灵敏度
×1%＋（ ×1）阻14力率＝-25.02%
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（2）企业为完成目标利润应采取 的单项措施：
企业只要采取以下任何一个单项措施可以 完成利润增长25%的任务，即： • 单价增长5.02% • 单位变动成本降低8.35% • 销售量增长12.52% • 固定成本降低25.02%