第五章国际税收法律制度
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（3）在处理避免双重征税协定与国内税法的冲突问题上，协定条款原则上应有优先于国内税法适用的效力
如我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第28条规定：“中华人民共和国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的，依照协定的规定输避免双重征税协定和国内税法虽然都是国家参与缔结或制定的，但两者有时难免存在着冲突和矛盾。因为避免双重征税协定的主要功能毕竟在于协调和限制国家的税收管辖权。当避免双重征税协定和国内税法发生冲突时，按照“有约必守”的国际法原则，避免双重征税协定在效力上应优先于国内税法，但也有少数国家，如美国，在处理方法上则有所不同。
3．按照全额免税法计算，在所得一致的情况下，跨国纳税人的总税负高于国内纳税人。（）
答：错误。加“可能”。在境外税率高的情况下，有境外所得的纳税人，税负高于国内纳税人。
4．双重征税是居民税收管辖权与来源地税收管辖权冲突的结果。（）
答：错误。加“可能”。
二、填空题（填写符合题干要求的内容）
1．税收无差别待遇原则，派生于国际法上的原则。
A匿报应税财产和收入B利用避税港C不合理分摊成本D转移定价E套用税收协定
答：BCDE
9．跨国纳税人进行国际逃税的手段有（）。
A连属企业转移定价B虚构扣除C伪造账册D套用税收协定E谎报所得
答：BCE
五、名词解释
1．国际税法
国际税法是适用于调整在跨国征税对象(即跨国所得和跨国财产价值)上存在的国际税收分配关系的各种法律规范的总称。
第五章国际税收法律制度
一、判断说理题（先判断正误。正确的说明理由，错误的改正或说理）
1．某国居民对该国承担无限纳税义务。（）
答：正确。居民需就来源于境内外的所得对所在国承担纳税义务。
2．经合组织《关于对所得和财产避免双重征税协定范本(草案)》，偏重于强调居住国课税原则。（）
答：错误。改“居住国课税原则”为“来源国税收管辖权（课税）原则”。
（3）区别：前者的纳税主体相同，后者的纳税主体不同。
2．国际逃税和国际避税
答：（1）国际逃税一般是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得或财产价值本应承担的纳税义务的行为。国际避税是指纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
（2）相同点：目的一致；具有跨国性；均具有危害性等。
国际重复征税的危害：主要表现在以下两个方面：从法律角度看，国际重复征税是从事跨国投资和其他各种经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活动的纳税人，背负了沉重的双重税收负担，违背了税收中立和税负公平的税法原则。从经济角度看，国际重复征税造成税负不公，是跨国纳税人处于不利的竞争地位，势必挫伤其从事跨国经济活动的积极性，从而阻碍国际间资金、技术和人员的正常流动和交往。
A境内B境外C境内和境外D境内或境外
答：A
2．纳税人承担无限纳税义务，意味着纳税人需就来源于征税国（）的所得和财产承担纳税义务。
A境内B境外C境内和境外D境内或境外
答：C
3．最早的双重征税协定是1872年8月瑞士与（）之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定。
A德国B法国C美国D英国
答：D
4．在双重征税协定中采用的（），是“揭开公司面纱”理论在税法上的运用。
5．国际逃税
国际逃税，一般是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得或财产价值本应承担的纳税义务的行为。
6．国际避税
国际避税是指纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
7．资本弱化
资本弱化是指跨国集团公司把本来应以股份形式投入的资金转为采用贷款方式提供的行为。
3．论国际重复征税产生的原因及其危害。
答：国际重复征税的产生，是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。这种税收管辖权之间的冲突，主要有以下三种：（1）居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。（2）居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突。（3）两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突。
答：属人。无限。
6．国际重复征税产生的原因是国际税收冲突。
答：管辖权。
7．避免国际重复征税的方法有免税法、抵免法、和。
答：扣除法。减税法。
8．滥用税收协定主要是通过设立实现的。
答：导管公司。
三、单项选择题（填写符合题干要求的一个选项）
1．纳税人承担有限纳税义务，意味着纳税人需就来源于征税国（）的所得和财产承担纳税义务。
5．简述税收无差别待遇原则的主要内容。
答：税收无差别待遇原则的主要内容：（1）国籍无差别，即不因纳税人的国籍不同而在纳税上受到岐视待遇。（2）常设机构无差别，即缔约国一方企业设在缔约国另一方的常设机构的税收负担，不应高于进行同样活动的缔约国另一方企业。（3）费用扣除无差别，即在企业之间没有特殊关系的正常交易情况下，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他费用款项，在确定该企业应税所得时，应与在相同情况下支付给缔约国另一方居民一样，准予列支扣除。（4）资本构成无差别，即缔约国一方企业的资本，无论是全部或部分直接或单位为缔约国别致方居民所拥有或控制，该企业负担的税收或纳科条件，不应与该缔约国一方的其他同类企业有所不同或比其更重。
3．简述国际重复征税的产生原因。
答：国际重复征税的产生，是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。这种管辖权之间的冲突，主要有以下三种：（1）居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。（2）居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突。（3）来源地税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。
2．国际重叠征税
国际重叠征税是指两个以上的国家对不同的纳税人就同一课税对象或同一税源在同一期间内课征相同或类似性质的税收。
3．国际税收协定
国际税收协定是有关主权国家之间签订的旨在协调彼此间税收权益分配关系和实现国际税务行政协助的书面协议。
4．税收饶让抵免
税收饶让抵免是指居住国对其居民因来源地国实行减免税优惠而未实际缴纳的那部分税额，应视同已经缴纳同样给予抵免。
7．（）是指纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税额中扣除。
Ａ免税法Ｂ抵免法Ｃ扣除法Ｄ税收饶让
答：B
8．国际重复征税与国际重叠征税的区别主要体现在（）。
A征税主体不同B纳税主体不同C征税期间不同D征税对象不同
答：B
9．甲国A公司在某纳税年度来自本国的应税所得为100万，来自乙国的应税所得为50万，甲、乙两国税率分别为20%和40%，如甲国实行全额抵免制，A公司向甲国应缴纳的所得税额是（）万。
答：国民待遇。
2．国际税收关系包括国家之间的关系和国家与纳税人之间的关系。
答：税收利益分配。税收征纳。
3．各国在征税上总是基于主权的性质和性质来确定各自的税收管辖权。
答：属人。属地。
4．各国确认投资所得来源地，主要采用投资权利原则和投资权利原则。
答：发生地。使用地。
5．国籍税收管辖权是性质的税收管辖权，纳税人负担纳税义务。
六、概念比较
1．法律意义上国际重复征税与经济意义上国际重复征税
答：（1）法律意义上国际重复征税是指两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。经济意义上国际重复征税是指两个以上的国家，对不同的纳税人就同一征税对象，在同一百度文库期内课征相同或类似的税收。
（2）联系：存在两个以上的征税主体；同一征税对象；同一征税时期；课征相同或类似的税收。
（2）避免双重征税协定的缔结与实施须以国内税法为基础
协定就国际税收法律关系所作出的原则性规定，有赖于缔约国国内税法的配合补充加以进一步具体和深化，否则便难于落实执行。例如，关于避免双重征税协定对人的适用范围，在协定中均明确规定公适用于缔约国一方或同时为缔约国双方居民的人。但是，至于哪些人能够取得居民身份则由缔约国双方在各自的国内税法中予以规定。对于协定本身明确定义的用语，按照协定的解释规则，也允许依照缔约国国内税法的有关概念进行解释。如协定中的“不动产”一语，就应当具有转产所在地的缔约国国内法的含义。
九、案例题
1．A国某甲公司在B国、C国分别设有乙、丙两家分公司。A国、B国、C国各自的企业所得税率分别为40%、50%和30%。为避免国际双重征税，A国允许采取综合限额抵免法进行税收抵免。甲公司某年度在A国共实现销售收入2000万元，成本和费用共800万元，应税所得额为1200万元；乙公司在B国共实现销售收入800万元，成本和费用共300万元，应税所得额为500万元；丙公司在C国共实现销售收入1000万元，成本和费用共600万元，应税所得额为400万元。甲公司为了减轻税负，采取以下做法，即甲公司降低了对丙公司的原材料售价，使丙公司的成本和费用下降了200万元，丙公司的应税所得额由400万元变为600万元。
6．纳税人从事国际逃税的主要方式有哪些？
答：纳税人从事国际逃税的主要方式：（1）不向税务机关报送纳税资料；（2）谎报所得额；（3）虚构、多摊成本、费用、折旧等扣除项目；（4）以及伪造账册和收支凭证等明显违反税法规定的行为。
八、论述题
1．试论对国际逃税和国际避税的管制。
答：（1）解释国际逃税和国际避税。
A国籍无差别B经营活动无差别C常设机构无差别D费用扣除无差别E资本构成无差别
答：ACDE
4．在国家税收的居民税收管辖权问题上，法人居民身份的确认主要采用哪些标准？（）
A居所标准B注册成立地标准C实际管理和控制中心所在地标准D总机构所在地标准
E公民标准
答：CD
5．在国际税法上，非居民在收入来源国的所得，包括以下哪几项？（）
A营业所得B投资所得C劳务所得D财产所得E贸易所得
答：ABCDE
6．国际税收协定的内容主要包括（）。
A协定的适用范围B避免国际重复征税的措施C征税权划分D情报交换制度E相互协商程序
答：ABCDE
7．避免或缓解国际重复征税的方法有（）。
A免税法B抵免法C扣除法D减税法E饶让法
答：ABCD
8．属于跨国公司进行国际避税的方法有（）。
A．10 B．15 C．20 D．30
答：A
四、多项选择题（填写符合题干要求的二个以上选项）
1．自然人居民身份确认的主要标准有（）。
A住所标准B国籍标准C居所标准D居住时间标准E活动中心标准
答：ACD
2．最早的综合性双重征税协定的签署国是（）。
A奥匈帝国B英国C德国D普鲁士E法国
答：AD
3．税收无差别待遇原则通常包括的内容有（）。
（3）不同点：手段不同；法律后果差异；各国态度差异等。
七、简答题
1．国际税法的原则有哪些？
答：国际税法的原则有：（1）税收管辖权独立自主原则；（2）避免国际重复征税原则；（3）消除对外国人的税收歧视原则；（4）防止国际逃税和避税原则。
2．法律意义的国际重复征税构成要件有哪些？
答：法律意义的国际重复征税其构成要件有：（1）存在两个以上的征税主体；（2）同一个纳税主体；（3）课税对象的同一性；（4）同一征税期间；（5）课征相同或类似性质的税收。
4．简述国际重复征税的危害。
答：国际重复征税的主要危害：从法律角度看，国际重复征税导致从事跨国投资和其他各种经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活动的纳税人，承受更为沉重的税收负担，从而违背了税收中立和税负公平的税法原则。从经济角度看，国际重复征税造成税负不公致使跨国纳税人处于不利的竞争地们，势必挫伤其从事跨国经济活动的积极性，从而阻碍国际间资金、技术和人员的正常流动和交往。
（2）论述国际逃税和国际避税的危害。
（3）对国际逃税和国际避税的管制措施。
（4）我国的对策。
2．论避免双重征税协定与缔约国国内税法之间的关系。
答：（1）避免双重征税协定和缔约国国内税法在功能和作用方面各有侧重。
协定不能代替国内税法，更不能干涉国内税法的制定和修改。避免双重征税协定的功能在于调整或协调双方之间的税收利益分配关系，并在征税权限上作出一些为双方所能接受的必要限制。但征税权的创设、课税对象的范围和课税程度的确定，仍留由各国国内税法加以规定。避免双重征税协定对缔约国通过国内税法确定的税收管辖权的调整，只能是维持其现状或是加以限制，而不能为缔约国创设或扩大征税权，也不能扩大或提高缔约国国内税法本身规定的课税范围及程度。缔约的任何一方都不能签订有避免双重征税法本身规定的课税范围及程度。缔约的任何一方都不得以签订有避免双重征税协定为由，干涉或阻碍对方国家开征新税、减税或加税。不过，缔约国一方如对本国原有税制作出实质性的变动，其主管当局应按照协定的规定及时通知对方
A排除法B透视法C渠道法D征税法
答：B
5．国际税收关系产生的直接经济原因是（）。
A资本主义经济由自由竞争阶段进入垄断阶段B资本输出C货物、资金等跨国流动D企业与个人收入和财产的国际化
答：D
6．对于跨国公司转移定价的行为，法律通过（）对其进行调整。
A引力原则B正常交易原则C常设机构原则D实际联系原则
答：B
如我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第28条规定：“中华人民共和国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的，依照协定的规定输避免双重征税协定和国内税法虽然都是国家参与缔结或制定的，但两者有时难免存在着冲突和矛盾。因为避免双重征税协定的主要功能毕竟在于协调和限制国家的税收管辖权。当避免双重征税协定和国内税法发生冲突时，按照“有约必守”的国际法原则，避免双重征税协定在效力上应优先于国内税法，但也有少数国家，如美国，在处理方法上则有所不同。
3．按照全额免税法计算，在所得一致的情况下，跨国纳税人的总税负高于国内纳税人。（）
答：错误。加“可能”。在境外税率高的情况下，有境外所得的纳税人，税负高于国内纳税人。
4．双重征税是居民税收管辖权与来源地税收管辖权冲突的结果。（）
答：错误。加“可能”。
二、填空题（填写符合题干要求的内容）
1．税收无差别待遇原则，派生于国际法上的原则。
A匿报应税财产和收入B利用避税港C不合理分摊成本D转移定价E套用税收协定
答：BCDE
9．跨国纳税人进行国际逃税的手段有（）。
A连属企业转移定价B虚构扣除C伪造账册D套用税收协定E谎报所得
答：BCE
五、名词解释
1．国际税法
国际税法是适用于调整在跨国征税对象(即跨国所得和跨国财产价值)上存在的国际税收分配关系的各种法律规范的总称。
第五章国际税收法律制度
一、判断说理题（先判断正误。正确的说明理由，错误的改正或说理）
1．某国居民对该国承担无限纳税义务。（）
答：正确。居民需就来源于境内外的所得对所在国承担纳税义务。
2．经合组织《关于对所得和财产避免双重征税协定范本(草案)》，偏重于强调居住国课税原则。（）
答：错误。改“居住国课税原则”为“来源国税收管辖权（课税）原则”。
（3）区别：前者的纳税主体相同，后者的纳税主体不同。
2．国际逃税和国际避税
答：（1）国际逃税一般是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得或财产价值本应承担的纳税义务的行为。国际避税是指纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
（2）相同点：目的一致；具有跨国性；均具有危害性等。
国际重复征税的危害：主要表现在以下两个方面：从法律角度看，国际重复征税是从事跨国投资和其他各种经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活动的纳税人，背负了沉重的双重税收负担，违背了税收中立和税负公平的税法原则。从经济角度看，国际重复征税造成税负不公，是跨国纳税人处于不利的竞争地位，势必挫伤其从事跨国经济活动的积极性，从而阻碍国际间资金、技术和人员的正常流动和交往。
A境内B境外C境内和境外D境内或境外
答：A
2．纳税人承担无限纳税义务，意味着纳税人需就来源于征税国（）的所得和财产承担纳税义务。
A境内B境外C境内和境外D境内或境外
答：C
3．最早的双重征税协定是1872年8月瑞士与（）之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定。
A德国B法国C美国D英国
答：D
4．在双重征税协定中采用的（），是“揭开公司面纱”理论在税法上的运用。
5．国际逃税
国际逃税，一般是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得或财产价值本应承担的纳税义务的行为。
6．国际避税
国际避税是指纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
7．资本弱化
资本弱化是指跨国集团公司把本来应以股份形式投入的资金转为采用贷款方式提供的行为。
3．论国际重复征税产生的原因及其危害。
答：国际重复征税的产生，是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。这种税收管辖权之间的冲突，主要有以下三种：（1）居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。（2）居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突。（3）两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突。
答：属人。无限。
6．国际重复征税产生的原因是国际税收冲突。
答：管辖权。
7．避免国际重复征税的方法有免税法、抵免法、和。
答：扣除法。减税法。
8．滥用税收协定主要是通过设立实现的。
答：导管公司。
三、单项选择题（填写符合题干要求的一个选项）
1．纳税人承担有限纳税义务，意味着纳税人需就来源于征税国（）的所得和财产承担纳税义务。
5．简述税收无差别待遇原则的主要内容。
答：税收无差别待遇原则的主要内容：（1）国籍无差别，即不因纳税人的国籍不同而在纳税上受到岐视待遇。（2）常设机构无差别，即缔约国一方企业设在缔约国另一方的常设机构的税收负担，不应高于进行同样活动的缔约国另一方企业。（3）费用扣除无差别，即在企业之间没有特殊关系的正常交易情况下，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他费用款项，在确定该企业应税所得时，应与在相同情况下支付给缔约国另一方居民一样，准予列支扣除。（4）资本构成无差别，即缔约国一方企业的资本，无论是全部或部分直接或单位为缔约国别致方居民所拥有或控制，该企业负担的税收或纳科条件，不应与该缔约国一方的其他同类企业有所不同或比其更重。
3．简述国际重复征税的产生原因。
答：国际重复征税的产生，是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。这种管辖权之间的冲突，主要有以下三种：（1）居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。（2）居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突。（3）来源地税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。
2．国际重叠征税
国际重叠征税是指两个以上的国家对不同的纳税人就同一课税对象或同一税源在同一期间内课征相同或类似性质的税收。
3．国际税收协定
国际税收协定是有关主权国家之间签订的旨在协调彼此间税收权益分配关系和实现国际税务行政协助的书面协议。
4．税收饶让抵免
税收饶让抵免是指居住国对其居民因来源地国实行减免税优惠而未实际缴纳的那部分税额，应视同已经缴纳同样给予抵免。
7．（）是指纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税额中扣除。
Ａ免税法Ｂ抵免法Ｃ扣除法Ｄ税收饶让
答：B
8．国际重复征税与国际重叠征税的区别主要体现在（）。
A征税主体不同B纳税主体不同C征税期间不同D征税对象不同
答：B
9．甲国A公司在某纳税年度来自本国的应税所得为100万，来自乙国的应税所得为50万，甲、乙两国税率分别为20%和40%，如甲国实行全额抵免制，A公司向甲国应缴纳的所得税额是（）万。
答：国民待遇。
2．国际税收关系包括国家之间的关系和国家与纳税人之间的关系。
答：税收利益分配。税收征纳。
3．各国在征税上总是基于主权的性质和性质来确定各自的税收管辖权。
答：属人。属地。
4．各国确认投资所得来源地，主要采用投资权利原则和投资权利原则。
答：发生地。使用地。
5．国籍税收管辖权是性质的税收管辖权，纳税人负担纳税义务。
六、概念比较
1．法律意义上国际重复征税与经济意义上国际重复征税
答：（1）法律意义上国际重复征税是指两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。经济意义上国际重复征税是指两个以上的国家，对不同的纳税人就同一征税对象，在同一百度文库期内课征相同或类似的税收。
（2）联系：存在两个以上的征税主体；同一征税对象；同一征税时期；课征相同或类似的税收。
（2）避免双重征税协定的缔结与实施须以国内税法为基础
协定就国际税收法律关系所作出的原则性规定，有赖于缔约国国内税法的配合补充加以进一步具体和深化，否则便难于落实执行。例如，关于避免双重征税协定对人的适用范围，在协定中均明确规定公适用于缔约国一方或同时为缔约国双方居民的人。但是，至于哪些人能够取得居民身份则由缔约国双方在各自的国内税法中予以规定。对于协定本身明确定义的用语，按照协定的解释规则，也允许依照缔约国国内税法的有关概念进行解释。如协定中的“不动产”一语，就应当具有转产所在地的缔约国国内法的含义。
九、案例题
1．A国某甲公司在B国、C国分别设有乙、丙两家分公司。A国、B国、C国各自的企业所得税率分别为40%、50%和30%。为避免国际双重征税，A国允许采取综合限额抵免法进行税收抵免。甲公司某年度在A国共实现销售收入2000万元，成本和费用共800万元，应税所得额为1200万元；乙公司在B国共实现销售收入800万元，成本和费用共300万元，应税所得额为500万元；丙公司在C国共实现销售收入1000万元，成本和费用共600万元，应税所得额为400万元。甲公司为了减轻税负，采取以下做法，即甲公司降低了对丙公司的原材料售价，使丙公司的成本和费用下降了200万元，丙公司的应税所得额由400万元变为600万元。
6．纳税人从事国际逃税的主要方式有哪些？
答：纳税人从事国际逃税的主要方式：（1）不向税务机关报送纳税资料；（2）谎报所得额；（3）虚构、多摊成本、费用、折旧等扣除项目；（4）以及伪造账册和收支凭证等明显违反税法规定的行为。
八、论述题
1．试论对国际逃税和国际避税的管制。
答：（1）解释国际逃税和国际避税。
A国籍无差别B经营活动无差别C常设机构无差别D费用扣除无差别E资本构成无差别
答：ACDE
4．在国家税收的居民税收管辖权问题上，法人居民身份的确认主要采用哪些标准？（）
A居所标准B注册成立地标准C实际管理和控制中心所在地标准D总机构所在地标准
E公民标准
答：CD
5．在国际税法上，非居民在收入来源国的所得，包括以下哪几项？（）
A营业所得B投资所得C劳务所得D财产所得E贸易所得
答：ABCDE
6．国际税收协定的内容主要包括（）。
A协定的适用范围B避免国际重复征税的措施C征税权划分D情报交换制度E相互协商程序
答：ABCDE
7．避免或缓解国际重复征税的方法有（）。
A免税法B抵免法C扣除法D减税法E饶让法
答：ABCD
8．属于跨国公司进行国际避税的方法有（）。
A．10 B．15 C．20 D．30
答：A
四、多项选择题（填写符合题干要求的二个以上选项）
1．自然人居民身份确认的主要标准有（）。
A住所标准B国籍标准C居所标准D居住时间标准E活动中心标准
答：ACD
2．最早的综合性双重征税协定的签署国是（）。
A奥匈帝国B英国C德国D普鲁士E法国
答：AD
3．税收无差别待遇原则通常包括的内容有（）。
（3）不同点：手段不同；法律后果差异；各国态度差异等。
七、简答题
1．国际税法的原则有哪些？
答：国际税法的原则有：（1）税收管辖权独立自主原则；（2）避免国际重复征税原则；（3）消除对外国人的税收歧视原则；（4）防止国际逃税和避税原则。
2．法律意义的国际重复征税构成要件有哪些？
答：法律意义的国际重复征税其构成要件有：（1）存在两个以上的征税主体；（2）同一个纳税主体；（3）课税对象的同一性；（4）同一征税期间；（5）课征相同或类似性质的税收。
4．简述国际重复征税的危害。
答：国际重复征税的主要危害：从法律角度看，国际重复征税导致从事跨国投资和其他各种经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活动的纳税人，承受更为沉重的税收负担，从而违背了税收中立和税负公平的税法原则。从经济角度看，国际重复征税造成税负不公致使跨国纳税人处于不利的竞争地们，势必挫伤其从事跨国经济活动的积极性，从而阻碍国际间资金、技术和人员的正常流动和交往。
（2）论述国际逃税和国际避税的危害。
（3）对国际逃税和国际避税的管制措施。
（4）我国的对策。
2．论避免双重征税协定与缔约国国内税法之间的关系。
答：（1）避免双重征税协定和缔约国国内税法在功能和作用方面各有侧重。
协定不能代替国内税法，更不能干涉国内税法的制定和修改。避免双重征税协定的功能在于调整或协调双方之间的税收利益分配关系，并在征税权限上作出一些为双方所能接受的必要限制。但征税权的创设、课税对象的范围和课税程度的确定，仍留由各国国内税法加以规定。避免双重征税协定对缔约国通过国内税法确定的税收管辖权的调整，只能是维持其现状或是加以限制，而不能为缔约国创设或扩大征税权，也不能扩大或提高缔约国国内税法本身规定的课税范围及程度。缔约的任何一方都不能签订有避免双重征税法本身规定的课税范围及程度。缔约的任何一方都不得以签订有避免双重征税协定为由，干涉或阻碍对方国家开征新税、减税或加税。不过，缔约国一方如对本国原有税制作出实质性的变动，其主管当局应按照协定的规定及时通知对方
A排除法B透视法C渠道法D征税法
答：B
5．国际税收关系产生的直接经济原因是（）。
A资本主义经济由自由竞争阶段进入垄断阶段B资本输出C货物、资金等跨国流动D企业与个人收入和财产的国际化
答：D
6．对于跨国公司转移定价的行为，法律通过（）对其进行调整。
A引力原则B正常交易原则C常设机构原则D实际联系原则
答：B