企业税务风险管理 ppt课件

（二）、税务筹划原则：
1、合法性原则（遵从性原则） 2、事先性原则（可能性原则） 3、整体性原则（可行性原则）
（三）、税务筹划平台：
价格平台/优惠平台/漏洞平台
（四）、税务筹划程序：
（五）、税务筹划目标：规避风险与降低 税负兼顾
一个不能系统开展税务筹划和正确识别税务风险的人， 是不能对本企业做出正确的财务决策和经营决策的。
3、工会经费。
企业拨缴的职工工会经费支出，在职工工资薪金 总额2％(含)内的，准予扣除。
4、教育经费。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发 生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5％(含)以 内的，准予据实扣除；超过部分，准许在以后年度结 转扣除。
以前年度职工教育经费余额的处理 ？ 特殊规定？
制定企业战略需要考虑税务筹划。
税务筹划的最高境界？
（六）、税务筹划的基本技术方法：
1、不征税 2、免税、减税 3、充分利用税率差异 4、分劈技术 5、费用扣除方法
6、税收抵免方法
7、延期纳税方法 延期纳税的财务会计基础 8、退税方法
（七）企业进行税务筹划需注意的问题
四、流转税问题
（一）增值税
1、增值税全面转型所带来的问题 2、扩大征收范围所带来的问题
企业税务风险管理
企业税务风险管理
一、企业面临的税务风险
（一）企业面临的税务环境和风险 （二）“四化”新思路： （三）“四位一体”新模式：
（四）、税务认识误区与税务风险：
（五）、企业经营业务与财务税务的协调：
合同： 发票：
二、税务事件案例分析
案例：
三、税务筹划
（一）什么是税务筹划
税务筹划与偷税、漏税、抗税、骗税、欠税 及避税的法律区别
退休人员补助？一次性补偿金？
2、职工福利费。
职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部 门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工 浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门 的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资 薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）、消费税
1、受影响最大的几个行业（卷烟、酒类等） 征收消费税的情况。
2、消费税适当扩大征收范围所带来的问题。
（三）、营业税
营业税改革所带来的税务问题 ：
纳税主体 营业额、差额纳税 纳税义务发生时间 对外投资……
五、企业所得税问题
一、收入
（一）收入形式、内容 （二）收入确定 1、销售商品收入的确认
递延收入？ 注意涉税风险
10、 企业发生非货币性资产交换, 以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、 职工福利和利润分配,应当视同销售货物、转让 财产和提供劳务, 国务院财政、税务主管部门另 有规定的除外。
关于内部处置资产
国税函[2008]828号
11、财政性资金 不征税收入
1、财政性资金 2、关于政府性基金和行政事业性收费
5、业务招待费税前扣除
业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的 业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不 超过当年销售（营业）收入的5‰； 注意： ①只要有业务招待费，就要纳税调整。 ②业务招待费内容。 从事股权投资业务？ “在建工程”？筹建期？
6、广告费、业务宣传费税前扣除
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除 国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当 年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
合法。真实是指有关支出确属已经实际发生； 合法是指符合国家法律法规，符合国家税收法 律、法规和规章的规定。
白条、假票一定要缴纳企业所得税吗？
应扣未扣支出的税务处理？
（二）、具体扣除项目的规定：
1、工资薪金税前扣除规定
企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付 给在本企业任职或受雇的员工的所有现金或者非 现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津 贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或 者受雇有关的其他支出。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的 各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外 地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供 养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职 工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴 等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬 补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
国税函[2009]118号
二、税前扣除
（一）、税前扣除原则：
1、实际发生原则
提取的减值准备不允许扣除，预计负债不允许扣除。
2、相关原则 3、合理原则 4、划分收益支出和资本性支出的原则 5、权责发生制原则
权责发生制和配比原则是所得税的灵魂？
6、除税法规定外不得重复扣除
关于税前扣除的真实性和合法性 （讨论稿）企业申报的扣除项目必须真实、
件费；服务费；艺术表演、招待宴会和其他特 殊活动的收费；会员费；特许权费；劳务费？
3、转让财产收入。
撤回或减少投资？
2011公告34号
4、股息、红利等权益性投资收益。 5、利息收入。
对外借款，不收利息？
6、租金收入。
提前一次收款？国税函[2010]79号
7、特许权使用费收入。 8、接受捐赠收入。
9、其他收入……
特殊规定？
7、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利 润总额12%以内的部分,准予在计算应纳 税所得额时扣除.
（1）原则： （2）条件：
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（3）不同商品销售方式下收入实现时间： a）托收承付、预收款、委托代销 b）以旧换新； 销售购物卡；分期收款 c）售后回购、售后租回 d）商业折扣；现金折扣；销售折让、销售退回 e）买一赠一
国税函[2008]875号
2、提供劳务收入：
（1）跨期？ （2）安装费；宣传媒介的收费；软
关于政府补助：
12、政策性搬迁和处置收入
企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规 划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体 搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产 而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置 相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍 卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。 企业所得税处理：