内部控制绩效

3、公司治理结构
公司治理结构是现代企业制度中为消除委 托人和代理人之间的信息不对称,契约不完全 和责任不对等而设计的一种制度安排,以便使 各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡 ,实现企业效率和公平的合理统一。公司治理 结构也是以所有者与董事会、董事会与经营管 理层这两层委托代理关系为基本对象的制度安 排,它对管理当局的经营哲学、经营方式产生 极大的影响。因此公司治理结构是实现一定水 平的内部控制效果的“动力”因素。
六.提高内部控制效果的几点建议：
• 1、系统软件的选择。选择适合企业的 ERP 系统，是企业各项业务活动实施成功的前 提。企业实施ERP的最终目标是改进企业 现有业务而不是单纯的实施软件。但正是 由于ERP的高成本和风险性，系统软件的 选择必须慎重。否则企业很可能会因为实 施 ERP的高额成本而导致其经营战略目标 的无法实现。
五.研究小结
• 2.为了取得良好的内部控制效果,企业必须建立 、健全公司治理结构,形成有效的内部控制机制。 没有健全的公司治理结构,一方面企业管理当局通 常缺乏足够的动力去完善内部控制制度,这样无形 之中就降低了内部控制制度完善水平的提高速度; 内部控制制度与员工素质相协调了,对本企业所有 需要控制的业务环节、事项实施了有效的控制,但 是缺乏有效的内部控制机制通常会导致内部控制 实际效果水平很低,造成内部控制实际效果与内部 控制制度效果形成强烈的背离。
四.结合ERP
（1）ERP 的实施对企业内部控制的益处
近年来，国内外大公司财务丑闻不断，这主要 是由于公司内部信息系统的条块分割导致企业领 导人难以获取高质量的数据信息所致。由于企业 缺乏整体角度的规划和考虑，使得企业内部各系 统之间彼此相对独立，严重制约了领导人获取信 息的质量和速度，并为违规和舞弊行为的发生提 供了可能。ERP 的实施可能会为这一现象的发生 带来改观。
二、内部控制效果
二者关系：由于影响企业内部控 制效果的因素在现实经济生活中的不 确定性,内部控制实际效果往往难以 企及企业内部控制制度蕴含的所能达 到的理论控制界限,即弱于内部控制 制度效果。因此,内部控制实际效果 的极限就是内部控制制度效果,内部 控制实际效果经常是通过在内部控制 制度效果的基础上调整一个负差量而 得到。
•
四.结合ERP
（2）ERP 的实施对企业内部控制的挑战
• ERP 的实施在为企业的合规性行为带来机遇 的同时也带来了风险。传统环境下需要对数据进 行核对与检查，而在ERP 环境下，数据为一次输 入后在系统内运行通用，较之传统环境下缺少对 数据的核对与检查的过程，如若初始输入数据时 就有错误，则会直接导致其他业务流程的运作发 生错误，并最终给企业的生产经营带来严重后果 。因此，ERP 环境下，对数据输入的控制将成为 内部控制的重点及新的挑战。
四.结合ERP
•பைடு நூலகம்
国内ERP软件的开发则刚刚起步，在稳定性 上与国外软件相比要稍逊如用友软件，用友是目 前国内最大的财务及企业管理软件开发供应商， 亦是最大的独立软件厂商之一。其产品适用于中 大型、集团型企业分布式、体系化的管理模式， 并能满足企业的跨地区应用。但与国外软件相比 ，还略显不足，实施成果比较多的是在于固化目 前的管理模式，尚未彻底摆脱人工作业，同时， 其服务功能体系较国外知名品牌也相对弱些。由 此可见，不同的ERP系统软件的选择给企业带来 的影响是不同的，其对内控效果也会产生不同影 响，因此将其作为解释变量之一。
一、内部控制概述
内部控制作为一个由企业董事会、管理层和其他员 工实施的，旨在为实现各项目标提供合理保证的过程 是内嵌于企业的业务流程之中的。而在如今这样一个 信息时代，内部控制制度的建立和执行必须融合于企 业的信息系统之中。 其目标主要为： （1）经营的有效性和效率； （2）财务报告的可靠性； （3）符合适用的法律法规。
三、影响内控效果的因素
在现实经济生活中,影响企业内部控制 效果的因素很多,比较重要的有:
1
内部控 制制度
2
员工素 质因素
3
公司治 理结构
1、内部控制制度
内部控制制度是指企业为了控制和调 节各项生产经营活动而制定的行为规范,它 既是企业开展各项生产经营活动的依据和 标准,又是实施内部控制的基础。 一般的,内部控制制度覆盖的经营活动 范围越广,企业内部控制效果越好;针对某 项业务的规章制度越明确,对该项业务活动 的控制就越容易,企业内部控制效果也就越 好。
二、内部控制效果
制度效果
实际效果
二、内部控制效果
内部控制制度效果是由内 部控制系统本身制度的有效性 所决定的,一般是指内部控制系 统本身制度蕴含的所能达到的 理论控制界限。
二、内部控制效果
内部控制实际效果是指在一 定时期企业的内部控制制度效 果的实际实现程度,它是在内部 控制制度效果的基础上调整一 个负差量得到的。
六.提高内部控制效果的几点建议：
• 3、系统操作管理控制随着 ERP 系统的使用年限 的增加，系统软件可能会出现安全漏洞，内部控 制受到威胁。企业应当及时进行在线修补。同时 ，ERP 在使用一定年限时，应对其进行升级改造 ，使其能够更加与企业生产经营活动相融合。在 升级改造的同时，应利用网络在线测试功能，检 验整个系统的完整性，同时还应整合配置好操作 人员和设备等资源，并保证初始数据输入的安全 ，以使企业新旧系统的转换能够有序的进行，提 高内控效果。
六.提高内部控制效果的几点建议：
• 因此，企业在进行 ERP 软件选择的过 程中要根据自身的特点、环境、发展空间 等关键要素进行充分论证，要尽可能根据 自身模式选择能够满足自身企业的业务特 点及生产发展需要软件，不可盲目的实施 国外大型品牌的 ERP 软件。明确自身的发 展需要，在确定的、合理的目标下进行软 件品牌的选择，这样才能使 ERP 系统更好 更快的与企业融合，发挥出其应有的效果 ，对内控效果产生积极的影响。
四.结合ERP
ERP 系统正是一组能够管理组织全部 业务的应用集合，它能够扁平化组织流程 ，实现企业内各部门的无缝集成，有效减 少信息孤岛。 • 同时对系统内各模块的操作人员设置了 操作权限，规定了其权利与义务，明确了 操作人员的自身的责任，使得授权审批、 职责牵制等功能在整个企业内得以实现， 可以有效防止违规、舞弊等行为的发生。
2、员工素质因素
员工素质是指包括管理人员和操作人员在 内的企业全体员工对本职工作的适应能力,它主 要包括价值取向、思想水平、工作作风、业务 知识、管理技能、工作经验等。企业员工是本 企业内部控制的建立、执行和监督者,因此员工 素质是影响企业内部控制效果的最为活跃的因 素。企业内部控制制度的完善水平是相对一定 水平的员工素质来说的。
六.提高内部控制效果的几点建议：
• 2、ERP 系统操作和维护的控制。为了保证企业 实施的各个模块软件之间系统操作的规范化，并 保证软件不会遭到删除或非法修改，企业应当注 重对 ERP 系统的操作和维护控制。ERP 系统的 操作和维护控制应当通过制定一整套完整的包括 了企业生产经营及管理中各环节的职责分工、各 项业务具体的操作流程以及系统的日常维护等内 容的操作和维护规程来实现。这些规程需要企业 严格执行。与此同时，对 ERP 系统的应用控制还 应当注意对信息的输入控制、处理控制和输出的 控制。
五.研究小结
• 由上述的分析企业应该注意以下几个方面: • 1.企业在提高内部控制效果的过程中,应注重内 部控制制度与员工素质的协调性。一方面企业应 注重员工素质对内部控制效果的影响,此时提高员 工素质往往比进一步细化内部控制制度所获取的 “边际贡献”要大,从而符合成本—收益原则。另 一方面当企业内部控制制度与员工素质相协调时, 此时企业尤其应该贯彻成本—收益原则,事无巨细 的行为规范通常不能明显地提高控制效果,得不偿 失。
用友财务软件信息系 统内部控制策略分析
——内部控制的效果
内部控 制效果 影响内 控效果 的因素
内部控 制概述
研究小 结
结合 ERP
一、内部控制概述
近年来，全球知名企业不断爆发财务丑闻，从 美国的安然、世通事件，到法国兴业银行爆出历史 上最大违规操作丑闻，甚至是前两年美国的金融企 业因内部控制的缺失而导致的次贷危机进而转变为 全球性的金融危机事件，这一系列的丑闻事件所引 发的诚信危机深深震撼了国际社会。为了加强对公 司的监管，美国政府颁布了《萨班斯——奥克斯利 法案》。该法案对做假账及渎职的企业高管制定了 最严厉的制裁，并要求所有上市公司必须在年报中 披露内部控制报告及内部控制评价报告，以加强上 市公司的内部控制。