税务会计实务_税务会计工作流程认知

开业登记
开业税务登记的范围： ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照 法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个 人。
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开 业 登 记
纳税人
报送税务 登记申请 报告和有 关资料
纳税人
填报税 务登记 表和附 表 纳税人
税务机关 审核和核 定纳税事 项
税务机关
税 务 机 关
发票领 购簿
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பைடு நூலகம்
发票的管理
• 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保 管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善
保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、
火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。
链接视频：增值税网上开票现场操作
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申 请 程 序
所
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学习任务1.2
账证管理
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按领购使用范围不同 普通发票 增值税专用发票
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• 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保 管、缴销的管理和监督。
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发票领 购簿申 请审批 表
纳 税 人
凭《发票领购簿》核 准的种类、数量以及 购票方式，向主管税 务机关领购发票。 链接：发票领购流程动画
注销登记清 理资料；将 注销登记户 销账；向有 关部门传达 注销登记通 知 迁出户 开具迁移通 知
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五、停业、复业登记
• 纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳 税申报的，必须按规定办理停业登记。 • 纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办 理延长停业期限的手续。 • 纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停 业申请。 • 纳税人的停（复）手续必须在事先办理,不得事后补办； 凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。
学习任务1.3
纳税申报
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纳税申报的主体
凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的 纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应 缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关 办理纳税申报。
纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报 纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料， 纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。
1.建立分 户档案
领取税 务登记 证
2.打印税 务登记证
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三、变更登记
变 更 登 记
纳税人
报送变更 申请和有 关资料
纳税人 填报税 务登记 变更表
税务机关 重新核定有 关事项
纳税人 取回登 记变更 表，领 回税务 登记证
税务机关 1.存入分户 档案 2.修改登记 内容并重新 打印税务登 记证
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学习任务1.4
税款缴纳
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一、税款征收方式
查账征收 查验征收
查定征收
代扣代缴 代收代缴
定额定 期征收
委托代征
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二、税款缴库方式
转账缴税 支票缴税 缴 税 现金缴税 税银一体 化缴税 信用卡缴 税 自核自缴
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三、税款缴纳程序
正常缴纳税款 在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转 税按月缴纳的一般为次月15日之内。 延期缴纳税款 经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过 3个月，且同一笔税款不得滚动审批。
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纳税申报方式
直接申报 直接申报，也称“上门申报"，是指纳 税人、扣缴义务人持纳税申报表等相 关资料，在纳税申报期内直接到当地 实行定期定额缴纳税款的纳税人，经 主管税务机关设立的纳税服务大厅进 电子方式申报是指纳税人采用包括电子 税务机关批准，可以实行简易申报等 行申报纳税。 数据交换、电子邮件、电报、电传和传 申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代 替申报或简并征期。 真、互联网等手段按照法律规定的期限 进行纳税申报的方式。 以缴纳税款凭证代替申报是指纳税 邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳 人按照税务机关核定的税额按期缴纳 税期限内，将各类填好的纳税表格和 税款，以税务机关开具的完税凭证代 资料通过邮寄的方式向当地税务机关 替纳税申报。 进行申报纳税。邮寄申报的具体日期 简并征期是指纳税人按照税务机关 以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采 核定的税额和指定的期限，每几个月 用专用信封 一次或半年、一年一次进行申报纳税。
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四、税款减免、退还与追征
税款的减免
企业申请、调查核实、研究审批。 税款的退还
时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退 还；纳税人发现的，3个内退还。
税款的追征
税务机关责任：3年内补征
纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年 偷、骗、抗税的：无限期追征
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扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
不配合税务机关依法检查的法律责任 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
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六、税务登记验证、换证 必须持税务登记证件办 使 理的税务事项： 用 (1)开立银行账户； (2)申请减税、免税、退 税； (3)申请办理延期申报、 延期缴纳税款； (4)领购发票； (5)申请开具外出经营活 动税收管理证明； (6)申请办理停业、歇业； (7)申请办理其他有关税 务事项。 •验证和换证：1年验证一 次；3年换证一次。 管 理 •遗失补证： •税务登记证件不得转借、 涂改、损毁、买卖和伪造 纳税人必须做到亮证经营。
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电子申报
邮寄申报
简易申报
纳税申报期限
纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机 关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营 实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向 税务机关申报的期限。
按期申报纳税
按次申报纳税
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延期申报与零申报
延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理 纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困 难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出 书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理 纳税申报。 零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据 计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。
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四、注销登记
登记 审核 申请 及有 关资 料
发票是否 缴销完毕， 发票领购 簿是否缴 回
注 销 税 务 登 记
报送注 销申请 及有关 资料
不 通 过
选案、 稽查
核发注销 税务登记 申请审批 表
纳税 人填 写完 毕申 报
有无逾期 申报、未 纳税，保 证金是否 结清
有无在查 案件，是 否实地稽 查 通 过
项目一
税务会计工作流程认知
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学习任务1.1
税务登记
链接动画：税务登记流程
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一、税务登记流程
初始申报 纳税申报 税款缴纳
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二、开业登记 • 税务登记基本要求：统一代码、分 别登记、分别管理。 • 县级及以上（含本级）国家税务局 分局）、地方税务局（分局）是税务 登记的主管税务机关.
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七、外出经营活动税收管理
• 申请
• 税务机关审核、发证
• 核销
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八、增值税一般纳税人的认定 会计核算健全：能准 申请并提供资料 领取并填写表格
认 确提供税务资料 定 条 应税销售额超过规定 件 标准：生产企业80万元；
商业企业80万元 具有固定生产经营场
税务机关审核确认
五、税款征收的措施
税收保全措施
冻结账户存款；扣押查封财产。 税收强制执行措施 通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查 封财产抵缴税款。
税务检查
税务检查权限及应注意的问题
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六、税收法律责任
未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任
对偷税行为的认定及其法律责任 逃避追缴欠税行为的法律责任 骗取出口退税行为的法律责任 抗税行为的法律责任