《工程造价审计培训》PPT课件

▪ 审计的基本特性：独立性和权威性。 财产所有者对企业拥有所有权但不亲自参与经营管理，就需要对负有受 托经营责任的经营管理者进行审查，这种审查只有独立于两者之外的第三 者进行，才能得到正确的、公允的、可靠的结果。这就是审计机构或人员 的所谓超然独立性。 审计组织的独立性决定了审计的权威性。审计组织或人员以独立于企业 所有者和经营者的“第三者”身份进行工作，恪守独立、客观、公正的原 则，按照有关法律、法规、准则和程序进行；加上取得审计人员资格必须 通过国家统一的严格考试，保证了其所从事的审计工作具有准确性、科学 性。因此，审计人员的审计报告具有一定的社会权威性。各国为了保障审 计的权威性，都从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评 价和经济鉴证的职能。
基础设施建设项目工程造价 审计探讨
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一、工程造价审计概述
▪ 审计的定义：审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职 机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有 关资料以及经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和 鉴证的活动，审计的目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。
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工程造价审计的定位： 1、强化建设项目内审方的监督定位。从审计的角度来看，建设项目的复杂组织 系统可以简化为“三方主体关系”，即审计方、业主管理方及相对实施方（如 承包商）。这三者的组织关系应该是业主管理方监督相对实施方，审计方主要 监督业主管理方。管理方对工程控制有直接指挥权，审计方不具有直接管理权， 只能就问题向管理者提出建议。建设项目内审就是通过揭露问题促使管理方加 强管理，而不是审计者自己去管理。 2、发挥好建设项目内审服务的功能。揭露问题是审计的职责所在，但也要注重 审计服务功能的发挥。 3、工程造价审计与审核的定位区别： 1）性质不同。造价审计发挥的是监督作用，而造价审核履行的是管理职能。造 价审计单位应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的 职责应是参与工程造价形成的每一个环节的相关主要活动，发现其中的不规范、 不合理、不合法行为，向相关单位揭露，在可能时尽量提供合理化建议，促进 相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。 2）委托主体不同。工程造价审核工作是由工程建设管理者委托，工程造价审计 工作由项目投资者或监督者委托。 3）依据不同。工程造价审计主要依据国家的审计法和相关规定，对建设项目进 行审计，主要审查概（预）算执行情况、建设资金管理与使用情况、建设成本 真实性和合法性情况等等。工程造价审核主要在工程项目实施阶段，以承包合 同为基础，结合施工变更及签证情况，作出符合施工实际的造价审查，是承发 包双方结算的依据，也是工程竣工决算审计的基础资料和依据。 4）约束力不同。工程造价审计是基于对管理者的监督，对政府审计来说更体现 为审计机关与被审计单位的一种行政法律关系。造价审计的结果只对被审计单 位产生法律关系。工程造价审核实际上是一种平等民事主体的市场行为，是以 合同为基础和依据的，是体现合同双方精选意P愿PT的，对合同主体都有约束力。 7
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▪ 工程造价审计的范围： 1、基础性项目造价审计：基础性项目是指以中央投资为主的建设项目，主 要是一些关系到国计民生的大中型建设项目，由国家审计署、审计署驻各 地特派员办事处负责完成审计，个别项目可委托当地审计局代审或与当地 审计局合作审计。对基础性项目造价审计的重点是投资投资估算与设计概 算的编制及设计概算的执行情况。 2、公益性项目造价审计：公益性项目是指以地方投资为主建设的项目，原 则上交由当地审计局审计。公益性项目造价审计的重点是概算审计和决算 审计。 3、竞争性项目造价审计：竞争性项目是指以企事业单位及实行独立经济核 算的经济实体投资为主的项目，往往是一些中小型项目或盈利项目。对竞 争性项目造价审计的目的是帮助企业、事业单位减少投资浪费，提高投资 效益。此类项目造价审计多由社会审计与内部审计协作完成，审计重点是 工程结算。
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▪ 审计的职能： 1、经济监督：经济监督是监察和督促被审计单位的全部经济活动或某一特定方 面在规定的标准以内，在正常的轨道上运行。 2、经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否 先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣， 以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促 使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 3、经济鉴证：经济鉴证是指通过被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映 的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审查，确定其可信赖的程度， 并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
▪ 审计的基本分类：按审计主体分类，可分为政府审计、民间审计和内部审计。 政府审计：是指政府审计机关执行的审计，在我国亦称国家审计。政府审计 机关包括审计署、各级地方政府设置的审计局和政府及中央部委设置的派出审 计机关。 民间审计：指经有关权力部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计， 如经财政部门审核批准成立的会计师事务所、建设行政管理部门审核批准的造 价咨询事务所等实施的审计，其特点是受托审计。 内部审计：指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。
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▪ 工程审计：工程审计是指独立的审计机构和审计人员，依据国家的方针政策、 法律法规和相关的技术经济标准，对工程建设全过程的技术经济活动以及与之 相联系的各项工作进行的审查、监督和评价。 1、审计主体：与其他专业审计一样，工程审计的主体由政府审计机关、社会审 计组织和内部审计机构三大部分构成。 2、审计客体：工程审计的客体是指工程建设过程中的技术经济活动，包括开工 前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。 3、审计依据： 1）方针政策。主要是指国家在一定时期颁发的与国民经济发展有关的宏观调 控政策、产业政策和一定时期的发展规划等，它们直接影响工程项目投资决策， 是工程审计的宏观性和指导性的依据。 2）法规依据：是工程审计时必须严格遵照执行的硬性依据。主要包括：《中 华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共 和国国家审计准则》、《政府投资项目审计规定》、《审计署关于内部审计工 作的规定》、《内部审计实务指南第1号--建设项目内部审计》以及ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ家、地 方和各行业颁发的相关规定等。 3）相关的技术经济指标。主要是指工程审计中所依循的定额及有关技术经济 参数指标等。 4）其他依据。包括预算、计划和合同，被审计单位的管理制度和绩效目标， 专业机构和专家意见等。
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▪ 工程造价审计的内涵：从审计需求的角度来看，工程造价审计基于两个层面 展开：一种是审计机关对政府投资项目造价的外部审计监督；另一种是内部 审计机构对本单位或本系统内投资项目造价的内部审计监督。 《中华人民共和国审计法》第22条规定：审计机关对政府投资和以政府投资 为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。 《中华人民共和国审计法实施条例》第20条规定：审计机关对政府投资和以 政府投资为主的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情 况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对建设 项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目 资金的真实性、合法性进行调查。 《内部审计实务指南第1号--建设项目内部审计》第32条规定：工程造价审 计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。工程造价 审计的目标主要包括：检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合 法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。