国内外企业内部控制比较分析

目录
一、内部控制在现代企业中的意义 (2)
二、西方内部控制 (2)
三、我国内部控制 (3)
四、结语 (5)
出师表 (5)
国内外企业内部控制比较分析
一、内部控制在现代企业中的意义
内部控制作为一种新兴的管理学科直到本世纪30年代才被人提出，进而逐渐接受，而作为发展中国家的中国，内部控制的制度更是在90年代才正式被国家纳入企业管理的范畴。

其实，内部控制的存在远比其理论的历史要更加悠久，可以说，实质存在的内部控制是与人类文明的历史一同前行的。

可以说，只要存在经济行为，内部控制就作为其中一个不可分割的部分而存在着。

内部控制的核心内容在于不同职责的互相牵制与监督，一项经济业务的进行涉及到不同部门的不同职位，其中每个环节都有对该项业务不同的权利与责任，而一项业务的完成对其中各个环节都有具体要求，具体的责任划分，这就要求了参与其中的每个人在担任除自己环节的执行者外也成为其他环节的监督者（如上游业务完成的有问题，自己的业务也无法顺利进行；如下游业务完成不好也会影响对自己业务的评价。

）所谓“一毫财赋支出，数人耳目通焉。

”
二、西方内部控制
在现代企业内部控制这一块，我们作为一个发展中国家其完成度离发达国家还有一定的距离，因为其发展与企业发展息息相关，而现代企业是在西方文明发展下的产物，在企业制度，企业发展环境，我们与西方存在这不同，这是我国实际情况决定的。

所以，我国的内部控制发展应该与我国企业的实际情况相结合。

橘生淮南则为橘，橘生淮北则为枳，其他国家的制度与经验教训应该是我们学习的内容，而不是模版。

这样才能发展出适合我国实际国情的内部控制制度和与之配套的法律法规。

2006年7月15日，这是一个在现代企业内部控制历史上里程碑式的日子，在当前世界经济的龙头美国，《萨班斯——奥克斯利法案》（以下简称SOX）正式通过。

这也代表这内部控制正式的以法律法规形式被纳入到公司的管理基础内。

而对于美国企业来说，SOX代表着来自于外界更加严厉的监管与企业内部的更完
善内部审计要求。

特别是其中的404条款，更是极为严厉地要求企业对于内部审计的建立与完善。

其要求主要为：（1）明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；（2）包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。

这就要求了企业建立一个完整的、与企业经济活动相配套的内部审计部门，这在帮助企业建立完整，透明的财务环境的同时也极大的加重了企业本生的负担。

对于企业与股东来说，SOX无疑是一把双刃剑。

自SOX正式颁布以来，从财务健康的角度来说，美国的公司无疑是有一个较大进步的。

这是一个由移民建立起来的国家，其立国之本就在于不断开拓进取的冒险者精神，而这份精神正是支撑美国企业蓬勃发展的原动力，美国的政府对于企业的态度也较为宽松。

但是过于宽松的政策与环境也导致美国许多公司的畸形发展，有些规模很大的跨国公司存在这许多制度上、财政上重大的缺陷，一旦出现问题，其波及面非常广。

其中最具代表性的例子要数美国的“安然事件”，2001年全美第七大公司安然公司突然破产，大量股东损失惨重，许多相关企业也元气大伤。

其中最大的问题就是财务上的隐瞒虚报，而负责对该公司审计的安达信会计事务所则与之相为狼狈，为其掩饰财务上的问题。

而该事件也被称为促成SOX出台的主要原因之一。

“安然事件”之后，在严格的内部控制制度下，也许很难会再出现第二个“安然”或“安达信”，但符合404条款的内部控制系统却也给美国的公司套上了沉沉的枷锁，其每年高昂的内部审计费用大大压缩了企业的利润空间，一个企业再想在市场上搅动风云无异于“带着脚镣起舞”。

一时间，美国的投资环境一落千丈，大量资金外逃。

三、我国内部控制
新中国成立以来，经过了很长一段时间的计划经济，期间更是走过了许多弯路，犯过很多错误，而自八十年代改革开放以来，我国终于走出了漫长的“经济寒冬”。

随着国家的崛起，中国的企业作为代表国家经济文化水平的先锋也开始在国际的舞台上大展拳脚。

而在企业迈向全球的脚步中，其管理制度，也要与国际规则相适应，找到一条适合自己的道路。

自八十年代改革开放伊始，国家放开了经济的限制，许多行业上演了“国退民进”的场面，而这一段时间，正是中国创业者的黄金时代，许多人白手起家，创建了一个个今天如雷贯耳的名字，这是一个充满机遇的时代，正是这个时代为当代的诸多财富神话打下了坚实的基础。

在经历了八九十年代的财富热潮之后，一大批企业如雨后春笋般被建立，而许多企业也确实因为创业者的努力与政策的倾斜而成为参天大树，然而，千里之堤毁于蚁穴，尺之宝毁于寸隙，改革初期取得成功的企业有许多是享受了政策的倾斜并吃到了中国这个庞大新兴市场的红利，其企业本身的制度存在许多问题。

这就导致在中国市场逐渐成熟之后、并与国际接轨之后，许多企业适应不了新的环境或因本身存在的缺陷纷纷陷入困境乃至倒闭。

比如震惊一时的中航油石油期货交易失败事件，就是由于内部控制的严重失效而导致国有资产重大损失，其中体现了许多中国企业所存在的弱点。

①组织架构虚设，高级管理人员一家独大②风险评估不足，重大事项交易由少数人拍板决定，没有经过论证与向上级部门的报告。

③财务管理混乱，高级管理人员可轻易决定大笔资金去向。

④信息渠道不通畅，重大损失后该公司的主管单位仍不知到其实质发生的损失。

我国的企业发展历史不长，在高速扩张中的企业个体容易遭遇到这些问题，而其中最为核心的问题就在于企业的一些高层认为自己为企业立下赫赫战功，变得自满自大，导致其对于权利的绝对控制。

而其一旦做出了错误的决定，没有良好的内部控制系统，一个公司就会在错误的道路上越走越远。

我国在现代企业这一方面无疑还属于后进者与学习者，而如何从国外的企业的经验教训中学到东西从而探索出适合于我国企业的内部控制制度无疑是我国政府与企业共同努力的方向。

比如上文所谈到的SOX，其即是现代企业不可或缺的内部控制手段，但也同样给企业带来了沉重的负担，而我国企业是否能在该法案的基础上做出适合于自己的修改。

比如同样的内部控制系统分成三个部分别由企业、会计事务所和政府部门分别承担，而外部审计的工作则交由另外的审计机构承担，这样即摊薄了企业的高昂的费用支出，也可以让主管单位更好的对企业进行监管。

当然，该方案只是用于国企。

内部控制的阻力不光来自与财务方面，同样也来自与企业内部的人员，比如说销售部门的人想向财会部门报销销售费用，但由于费用超标，财会部门拒绝报销，这里就出现一个矛盾。

财务人员遵守公司制度，没有错；而销售人员为了达
成销售任务而导致销售费用超标，虽然不符合公司规定，但他却认为是被财务人员扯了后腿。

这就涉及到了公司文化的问题，一个公司就是一个有机的整体，他也有自己的性格，而公司的性格就是其公司文化，而财务系统则是一个公司的血管，负责给公司的各个部门供血，而内部控制系统则是依附其上的神经网络，它负责监管这整个公司的财务健康状况。

而一个适合于企业的内部控制系统除了监督公司的财务状况，更加要能调和公司的财务问题，是置身其中的每个参与其业务的人员都能正确的行使自己的职责。

四、结语
内部控制作为一个现代企业不可或缺的部分，在企业的每一个动作中安静的发挥这自己的作用。

它不如销售那般激情，不如财务那般重要，不如决策那般耀眼，但其作为企业的保护者，其用不近人情的、冷酷的方式保护这企业免于来自于内或外的伤害。

作为现代企业不可或缺的一环，建立好内部控制系统，正是一个企业长生久视的关键。

出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。