中小型民营企业货币资金管理问题及对策

目录

一、货币资金管理漏洞的危害 (1)

（一）资金损失 (1)

（二）违法乱纪 (1)

（三）降低信誉 (1)

（四）经营混乱 (2)

二、中小型民营企业货币资金管理中存在的问题 (2)

（一）人员管理制度的不健全 (2)

（二）会计资料管理制度的不完善 (2)

（三）货币资金使用管理制度的不健全 (3)

三、造成货币资金管理问题的原因 (3)

（一）家族式经营方式 (3)

（二）管理人员素质低 (3)

（三）信息失真 (4)

（四）内部控制失衡 (4)

四、改善中小型民营企业货币资金管理的建议 (4)

（一）充分利用外部监督，完善财务管理机制 (4)

（二）加强学习，提高会计人员及有关管理人员的素质 (4)

（三）加强会计信息的控制与监管 (5)

（四）加强企业货币资金内部控制 (5)

参考文献 (6)

中小型民营企业货币资金管理问题及对策

摘要：中小型民营企业已成为现代社会经济生活中的重要组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，保持社会稳定等方面发挥着重要作用。而货币资金作为企业资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对企业的持续发展意义重大。但现在大多中小型民营企业在货币资金管理方面存在着一些不可忽视的问题，有些还相当严重。本文在对各类企业进行比较分析后，找出了中小型民营企业在货币资金管理方面存在的问题及其背后所隐含的巨大风险，并对原因作出了分析，提出一些建议，希望对中小型民营企业改善货币资金管理有所帮助。

关键词：民营企业；货币资金；内部控制

货币资金具有高度的流动性，对于企业发展至关重要。对中小型民营企业来说，加强货币资金的管理，对于提高货币资金周转速度和使用效益，保障企业资产的安全完整，具有重要意义。但由于大多数中小型民营企业对于货币资金的管理重视不够，在资金管理方面更容易出现或大或小的漏洞，使得货币资金成为民营最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。舞弊现象更是频繁发生。更是有不少中小型民营企业因为资金管理不善，最终只能以破产收场。

一、货币资金管理漏洞的危害

资金管理贯穿于中小型民营企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前中小型民营企业管理工作的薄弱环节，中小型民营企业高管层风险意识的强弱直接影响到该企业财务风险管理机构的设置情况。从以下几个方面探讨：

（一）资金损失

出纳同时负责物品的购买走报销程序，会存在套取现金的风险。由于采用网银的形式，无法进行支付控制，存在出纳私自卷款、付错帐等风险，及个人帐户，对其购买理财收益缺乏控制，就容易产生有损失和收益无法入帐的问题。

（二）违法乱纪

如果会计人员公款私存,就会违反国家经济法和税法的相关规定。这种行为在税务上可以认定为帐外经营，法律上可以认定为挪用公款。

（三）降低信誉

企业会计人员一旦出现过卷款私逃，挪用公款的行为，那整个企业的形象信誉就会大打折扣。尤其是对于需要国家政策扶持，向银行贷款筹资的民营企业来说，更会增加他们的筹资难度。而企业一旦有货款无法支付，或开除空头支票等行为，肯定会降低供应商和

消费者的信任，企业后续经营将难以进行。

（四）经营混乱

由于没有进行对帐、审核工作，账簿与货币资金实存数差错无法控制，会存在紧急付款无法到达供应商帐户的情况，影响经营。

企业长期处于账实不符，资金管理混乱的局面，就会导致企业资金链断开，后续资金无法供应。一旦企业的资金无法正确核查管理，就会彻底经营不下去，直至破产倒闭。

二、中小型民营企业货币资金管理中存在的问题

在中小型民营企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小型民营企业在加强财务管理方面遇到的货币资金管理问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。

（一）人员管理制度的不健全

1、任人唯亲任亲为贤普遍

当前部分企业，由其是在中小民营企业中，会计、出纳都由老板的亲戚或者朋友担任。这部分人员素质普遍低下。他们凭借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借现金，甚至公款私存造成企业资金流失。

2、会计人员素质参差不齐

有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：公司股东变更流程利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。

3、会计岗位分工不明

有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶然也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最轻易引起货币资金的挪用和侵吞。

（二）会计资料管理制度的不完善

1、虚报支出伪造凭证、撕毁票据盗用凭证

有的经办人员在办理业务时，采用虚假经济业务内容为依据，开据虚假发票或收据，虚报支出从中获取现金。甚至有的经办人员利用修正液等物品篡改发票或伪造凭证，如发

票或者收据的金额、日期等，加大金额从中牟取利益。

会计、出纳人员或者其他经办人利用职务便利，将现金收入的票据、凭证撕毁，将票据或凭证上的金额据为己有。有的会计或出纳人员盗取发票、收据等。再向客户开票将收取到的现金据为己有。

2、票据头尾不一

在票据填写中，对于一式多联的票据，在出票的时候需要套写，出纳人员或者经办人员在票据出票时，利用假复写的方法：如在复写纸的下方放置废纸，造成票据联与存根联的金额不一致，将其中的差额据为己有。

（三）货币资金使用管理制度的不健全

1、擅自提现或填票购物

会计人员或出纳人员利用自己职务之便，擅自签发现金支票，提取现金，将现金占为己有；签发转账支票，将转账支票购来的货物据为己有，并且不记账不留根存底。

2、坐支货款挪用资金

现金收入不能按规定及时存入开户银行，而是在支出时直接从收到的现金中开支。违反《现金管理暂行条例》的规定。还有经办现金收支业务的人员，利用职务便利，私自挪用现金，而不及时入账。或者开据收款人为自己或收取关系人的支票侵吞现金资产。

3、公款私存、多头开户

会计人员利用管理货币资金收支业务的职务便利，将公款转入自己私设的银行账户上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。

三、造成货币资金管理问题的原因

中小型民营企业由于自身缺陷和外部环境因素的困扰，面临危机时有些弱不禁风。目前中小型民营企业货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予重视，不采取相应的对策将会给我也造成很大的损失，有时甚至危机中小型民营企业的经营。

（一）家族式经营方式

目前，中小型民营企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来治理一些重要部门，凡是作为直接把握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。中小企业的这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部治理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。

（二）管理人员素质低