企业内部控制制度设计PPT(共31页)
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企业内部控制制度设计
财务人员继续教育培训内容之一 二○○○年六月
企业内部控制制度设计
2001年1月1日起执行：
2000.12.29. 财政部财会（2000）25号——
“企业会计制度”
2000.6.21 财政部财文 （2001）7号——
8项 “企业会计准则”
中华人民共和国国务院令第287号
“企业财务会计报告条例”
3. 适应全球经济竞争的需要
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性
现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、
政企分开、管理科学”
国家作为出资者
国有企业的出资者 全体人民
国有资本产权所有者虚拟化
一个能代表全体人民和国家行使所有者权利 和义务的实体组织
国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体
一个能代表全体人民和国家行使所有者权利 和义务的实体组织
1．内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个 岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决 策、执行、监督、反馈等各个环节； 2 ．内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况， 全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控 制的权力； 3 ．内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理 设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之 间权责分明、相互制约、相互监督； 4 ．内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控 制成本达到最佳的控制效果。
会计法第27条
（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、
经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，
相互分离、相互制约。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要
经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制
约程序应当明确。
（3） 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当
明确。
一、为什么要将“企业内部控制制度设计” 作为财务人员继续教育的培训内容：
1．是贯彻执行会计法的要求 2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度
建设基本规范征求意见稿的要求
3．是完成制定本单位内部控制制度设计任 务的需要
ຫໍສະໝຸດ Baidu
加强内部制度建设基本规范
征求意见稿
·2001年2月14日 财政部财会（2001）4号文
三、企业内部控制制度综述
（四）内部控制的基本原则：
（五）内部控制的具体内容：
（六·）货内币部资控金制的方法 （七·）筹内资部控制的检查
·采购与付款
·实物资产
·成本费用
·销售与收入 ·工程项目
·对外投资 ·担保等经济业务
活动的控制
三、企业内部控制制度综述
（五）内部控制的具体内容 （六）内部控制的方法 : （七）内部控制的检查
浪费严重
·贪污犯罪、侵吞国有资产违法乱纪
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 1. 建立现代企业制度的需要 2. 预防舞弊及其它不正当行为的需要 3. 适应全球经济竞争的需要
三、企业内部控制制度综述
（一）内部控制的概念： 单位为了保证各项业务 活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺 诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实 施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
企业内控制度综述
控制方法
组织结构控制：1.法人治理结构——董事会、监事会、
经理的设置及相关关系
2.管理部门设置及关系——集权 或
分权、不相容职务分离
一、为什么要将“企业内部控制制度设计” 作为财务人员继续教育的培训内容：
1．是贯彻执行会计法的要求 会计法第27条规定：“各单位应当建
立、健全本单位内部会计监督制度
2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度 建设基本规范征求意见稿的要求
3．是完成制定本单位内部控制制度设计任 务的需要
是贯彻执行会计法的要求
务的需要
本单位内部控制制度
设计任务需要
• 控控制制环环境境 • 会计系统统 • 控制程序序
• 内部管理控制 • 内部会计控制 • 内部电算化控制
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性
1. 建立现代企业制度的需要 现代企业制度的核心是“产权明晰、权
责2明. 确预、防政舞企弊分及开其、它管不理正科当学行”为的需要
（二）适用范围： 国家机关、社会团体、公司、 企业、事业单位和其他经济组织。
（三）内部控制的基本目标：
企业内控制度综述
(三)基本目标
1．建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的 决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实 现； 2 ．建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位 各项业务活动的健康运行； 3 ．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、 舞弊行为，保护单位财产的安全完整；
国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体 建立国有资产的授权经营制度
国家 中间出资者 国有企业
双重身份
对国家受托经营， 负有经营者的义务
对国企是出资者， 行使出资者职能
双重身份
对国家受托经营， 付有经营者的义务
对国企是出资者， 行使出资者职能
经营者主要职能
出资者主要职能
计划、组织、 协调、控制
决策、激励、 约束、监督
4 ．规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计 信息质量；
5 ． 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
三、企业内部控制制度综述
（三）内部控制的基本目标 （四）内部控制的基本原则： （五）内部控制的具体内容： （六）内部控制的方法 （七）内部控制的检查
企业内控制度综述
基本原则
“内部会计控制基本规范”6章32条
·“加强货币资金会计控制的若干规定”6章31条 ·“关于采购业务的若干规定”（即将出台）
一、为什么要将“企业内部控制制度设计” 作为财务人员继续教育的培训内容：
1．是贯彻执行会计法的要求 2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度
建设基本规范征求意见稿的要求 3．是完成制定本单位内部控制制度设计任
直接管理为主
间接管理为主
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 1. 建立现代企业制度的需要 2. 预防舞弊及其它不正当行为的需要 3. 适应全球经济竞争的需要
在企业改革转制过程中
经济问题
·巨人集团衰败、沈阳飞龙集团失踪、郑州亚
西亚关门、广东国投倒闭等
·资金外逃型犯罪、公款赌博、公款炒股等
·滥用职权、无章管理、有章不巡、弄虚作假、
财务人员继续教育培训内容之一 二○○○年六月
企业内部控制制度设计
2001年1月1日起执行：
2000.12.29. 财政部财会（2000）25号——
“企业会计制度”
2000.6.21 财政部财文 （2001）7号——
8项 “企业会计准则”
中华人民共和国国务院令第287号
“企业财务会计报告条例”
3. 适应全球经济竞争的需要
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性
现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、
政企分开、管理科学”
国家作为出资者
国有企业的出资者 全体人民
国有资本产权所有者虚拟化
一个能代表全体人民和国家行使所有者权利 和义务的实体组织
国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体
一个能代表全体人民和国家行使所有者权利 和义务的实体组织
1．内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个 岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决 策、执行、监督、反馈等各个环节； 2 ．内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况， 全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控 制的权力； 3 ．内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理 设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之 间权责分明、相互制约、相互监督； 4 ．内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控 制成本达到最佳的控制效果。
会计法第27条
（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、
经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，
相互分离、相互制约。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要
经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制
约程序应当明确。
（3） 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当
明确。
一、为什么要将“企业内部控制制度设计” 作为财务人员继续教育的培训内容：
1．是贯彻执行会计法的要求 2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度
建设基本规范征求意见稿的要求
3．是完成制定本单位内部控制制度设计任 务的需要
ຫໍສະໝຸດ Baidu
加强内部制度建设基本规范
征求意见稿
·2001年2月14日 财政部财会（2001）4号文
三、企业内部控制制度综述
（四）内部控制的基本原则：
（五）内部控制的具体内容：
（六·）货内币部资控金制的方法 （七·）筹内资部控制的检查
·采购与付款
·实物资产
·成本费用
·销售与收入 ·工程项目
·对外投资 ·担保等经济业务
活动的控制
三、企业内部控制制度综述
（五）内部控制的具体内容 （六）内部控制的方法 : （七）内部控制的检查
浪费严重
·贪污犯罪、侵吞国有资产违法乱纪
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 1. 建立现代企业制度的需要 2. 预防舞弊及其它不正当行为的需要 3. 适应全球经济竞争的需要
三、企业内部控制制度综述
（一）内部控制的概念： 单位为了保证各项业务 活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺 诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实 施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
企业内控制度综述
控制方法
组织结构控制：1.法人治理结构——董事会、监事会、
经理的设置及相关关系
2.管理部门设置及关系——集权 或
分权、不相容职务分离
一、为什么要将“企业内部控制制度设计” 作为财务人员继续教育的培训内容：
1．是贯彻执行会计法的要求 会计法第27条规定：“各单位应当建
立、健全本单位内部会计监督制度
2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度 建设基本规范征求意见稿的要求
3．是完成制定本单位内部控制制度设计任 务的需要
是贯彻执行会计法的要求
务的需要
本单位内部控制制度
设计任务需要
• 控控制制环环境境 • 会计系统统 • 控制程序序
• 内部管理控制 • 内部会计控制 • 内部电算化控制
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性
1. 建立现代企业制度的需要 现代企业制度的核心是“产权明晰、权
责2明. 确预、防政舞企弊分及开其、它管不理正科当学行”为的需要
（二）适用范围： 国家机关、社会团体、公司、 企业、事业单位和其他经济组织。
（三）内部控制的基本目标：
企业内控制度综述
(三)基本目标
1．建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的 决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实 现； 2 ．建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位 各项业务活动的健康运行； 3 ．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、 舞弊行为，保护单位财产的安全完整；
国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体 建立国有资产的授权经营制度
国家 中间出资者 国有企业
双重身份
对国家受托经营， 负有经营者的义务
对国企是出资者， 行使出资者职能
双重身份
对国家受托经营， 付有经营者的义务
对国企是出资者， 行使出资者职能
经营者主要职能
出资者主要职能
计划、组织、 协调、控制
决策、激励、 约束、监督
4 ．规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计 信息质量；
5 ． 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
三、企业内部控制制度综述
（三）内部控制的基本目标 （四）内部控制的基本原则： （五）内部控制的具体内容： （六）内部控制的方法 （七）内部控制的检查
企业内控制度综述
基本原则
“内部会计控制基本规范”6章32条
·“加强货币资金会计控制的若干规定”6章31条 ·“关于采购业务的若干规定”（即将出台）
一、为什么要将“企业内部控制制度设计” 作为财务人员继续教育的培训内容：
1．是贯彻执行会计法的要求 2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度
建设基本规范征求意见稿的要求 3．是完成制定本单位内部控制制度设计任
直接管理为主
间接管理为主
二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 1. 建立现代企业制度的需要 2. 预防舞弊及其它不正当行为的需要 3. 适应全球经济竞争的需要
在企业改革转制过程中
经济问题
·巨人集团衰败、沈阳飞龙集团失踪、郑州亚
西亚关门、广东国投倒闭等
·资金外逃型犯罪、公款赌博、公款炒股等
·滥用职权、无章管理、有章不巡、弄虚作假、