成本费用管理与流程控制

成本费用管理与流程控制

5.1 成本费用管理风险与关键环节控制 5.1.1 成本费用管理风险

企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出与使用，就需要掌握成本费用管理可能存在的风险，并在成本费用控制过程中加以预防。在成本费用管理过程中，企业应当关注的风险如下图所示。

5.1.2 成本费用管理关键环节控制

上图5-1所示——成本费用管理

风险成本预算不合理、审核不严或不规范，影风险不加节制的生产损失和生产消耗，导致成本人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导风险风险盲目降低生产成本，导致产品质量下降或风险不按要求进行成本结转，导致财务报表不风险费用支出不合理，造成资源浪费和流失，风险存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导风险费用归集、分配、摊提不合理，导致财务风险

成本费用支出违反国家、行业有关法律法

风险归集、分配、摊提成本费用不合理，导致

针对成本费用管理存在的风险，需要对成本费用管理关键环节进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如下图5-2所示

5.2 职责分工和授权批准

5.2.1 成本费用管理岗位职责

企业应当建立成本费用工作组织、领导与运行体制，规定企业最高权力机构、决策机构、成本费用管理部门及各成本费用执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，如下表所示，提供参考。

表5-1成本费用管理控制岗位职责一览表

成本费主要职责 不相容职责

上图5-2所示——成本费用

关键职责分工、权限范围和审批程序应当明确关键机构设置和人员配备应当科学合理 成本费用定额、成本计划编制的依据应当关键关键成本费用事项和决策过程应当明确规范 关键成本费用预测、决策、预算、控制、核算、关键

对成本费用核算、内部价格制定、结算办

用管理控制岗

位

1、总经理△审核成本费用定额、

预算、制度和流程

△审批成本费用支出计

划

△审批定额范围外的成

本费用支出

△审查、审阅成本费用

管理重要财务报表

△审批成本费用管理科

目的增减和调整申请

◇制定成本费用

管理的定额、预算

等

◇制定成本费用

支出计划

◇提出定额范围

外成本费用支出

申请

◇编制成本费用

管理的财务报表

◇提出成本费用

管理科目增减、调

整意见

2、财务总监△审核成本费用定额、

预算、制度和流程

△复核成本费用支出计

划

△审核定额范围外的成

本费用支出

◇制定成本费用

管理的定额、预算

等

◇制定成本费用

支出计划

◇提出定额范围

△审查、审阅成本费用管理主要财务报表

△审核成本费用管理科目的增减和调整申请外成本费用支出申请

◇编制成本费用管理的财务报表◇提出成本费用科目增减、调整意见

3、财务部经理△组织制定成本费用制

度、流程等

△组织制订成本费用预

算和支出计划

△审核成本费用支出申

请

△审核成本费用分析报

告

△复核入账和重要会计

报表

△组织开展对各部门的

成本费用考核

△提出成本费用科目增

减、调整意见

◇审批成本费用

管理制度、流程

◇编制成本费用

支出计划

◇填写支出申请

表

◇进行记录入账

4、财务△复核原始凭证的真实◇复核记录入账

部会计性合计金额的正确性

△编制记帐凭证和明细

帐，进行帐务处理

△定期对成本费用执行

情况进行分析

△编制成本费用报表◇审核、审批成本费用报表

5、财务部出纳△支付成本费用相关款

项

◇进行记录入账

6、各部门负责人△制定本部门成本费用

支出计划

△在权限范围内审核费

用支出申请

△在权限范围外复核费

用支出申请

△配合财务部对成本费

用计划的执行情况进

行分析

△开展本部门成本费用

考核

◇审批成本费用

支出计划

◇提出费用支出

申请

7、各部门员工△填写支出申请表◇复核和审批支

出申请

5.3 成本费用预测、决策与预算控制

5.3.1 成本费用预算管理流程

部门步骤

财务总监总经理

财务经理各部门

下达企业年度经营目标

形成新的成本费用预算

编制成本费用预算

召开部门成本费用预算会

编制本部门成本费用预算

形成正式的成本费用预算执行成本费用

预算

执行预算

汇总部门成本费用预算调整方案

形成新的成本费用预算标准

汇总各部门成本费用预算

成本费用预算下达到各部门

编制预算调整方案并提交财

务部

根据实际情况产生预算调整需求

财务部

制定成本费用预算

调整成本费用预算

审核

审核

审批

审核

审核

审批

各部门执行新成本费用预算标准