银行存款业务的核算
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• 开户实行双向选择 • 实行核准制：基本存款账户、临时存款账户、
预算单位开立专用账户_中国人民银行 • 不得出租银行结算账户、不得套取银行信用 • 储蓄账户不得办理转账结算，仅限于现金存取 • 人民银行—管理基本存款账户、临时存款账户
和专用存款账户
• 银行保障权益
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存款业务科目设置
第八章 银行存款业务的 核算
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1
第一节 存款业务核算概述
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2
一、存款的意义和种类
存款是商业银行以信用方式吸收的存款单位和 居民个人暂时闲置或待用的货币资金。
（一）按来源划分
按存款的来源不同，可分为单位存款和居民个 人储蓄存款。
（二）按存期长短划分
按存款的存期长短不同，可分为活期存款和定 期存款。
②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借 记卡等结算业务的 .
个人转账收付
现金存取
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8
开户
• 个人单位申请开户：申请书，证明文件 • 基本存款账户： • 一般存款账户 • 临时存款账户： • 专用存款账户 • 个人银行存款账户
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账户管理
• 单位银行结算账户，只能在银行开一个基本账 户
• 近日银监会下发的《关于整治银行业金 融机构不规范经营的通知》虽然未明确
叫停存抵贷，但在通知中的“七不准”
规定中就有一项提到，“不准存贷挂钩，
以存款作为审批和发放贷款的前提条 件”。
• 作业 （1）了解七不准，四公开，
•
了解银行的大体业务
•
（2） 思考：以贷转存对贷款企业、
对银行有何具体影响？打印
12
一、单位活期存款业务核算
（一）支票户存取现金的核算
1. 存入现金 借：库存现金（资产类） 贷：吸收存款——××户（负债类）
2、支取现金 借：吸收存款——××户 贷：库存现金
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（二）存折户存取现金的核算
1. 存款人存入现金时，应填制存款凭条， 连同现金、存折一并交出纳员，收妥款项后， 登记存折。其余手续与支票户存入现金相同。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
21
背景
• 利率管制 卖方垄断 • 名利利率 • 实际利率：补偿性余额 • 实际贷款成本： 公关费用 • 国有、民营；企业规模；对地区经济贡
献；企业盈利能力
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22
2、计息的方法
累计日积数法计息
累计日积数是各存款账户每日最后余额 的逐日累计数，计算公式为：
累计日积数=∑（每日存、取款后该日 余额×存款日数）
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二、单位定期存款业务核算
起存金额为10 000元，多存不限。存期分为 三个月、半年、一年三个档次。
1.开户
提交“开户申请书”、企业法人执照或营业 执照正本，并预留银行印鉴。
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2、存入
（1）现金存入 存款单位填写“单位定期存款缴款凭证”连
同现金交银行。
借：库存现金 贷：吸收存款——××单位定期存款户
2.存款人支取现金时，应填写取款凭条，并 加盖预留印鉴，连同存折一并交会计部门。经 审核无误后，以取款凭条代现金付出传票登记 分户账。
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（三）账务核对
1.支票户，每月由电脑打印出对账单 交单位对账，或定期向单位填发余额对 账单；
2.对存折户，应在办理存取款业务时 进行账折见面，随到随对。
• 库存现金：
– 资产类，吸收存款等收到的现金
• 吸收存款：
– 负债类 – 同业存放款项、单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存
款、转贷资金和财政性存款
• 利息支出
– 损益类 – 利息支出
• 应付利息
– 负债类 – 按约定应支付的利息，应付未付的利息
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第二节 单位存款的核算
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利息=累计日积数×月利率÷30
日利率：月/30,年/360
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二、存款账户的开立与管理
中国人民银行制定和颁布了《人民币银行结 算账户管理办法》，并自2003年9月1日起执 行。
（一）人民币银行结算账户是指银行为存款 人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金 收付活动的人民币活期存款账户。照存款人的 不同，它又可分为单位银行结算账户和个人银 行结算账户。
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（二）人民币银行结算账户的种类
1. 单位结算账户
（1）基本存款账户：
工资、奖金、税款 支取现金
（2）一般存款账户：
对外经济往来 不能支取现金
（3）专用存款账户
特定用途，销货款不能进该账户 ，不能提取现金
（4）临时存款账户
不计息，不超过半年
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2. 个人银行结算账户
①使用支票、信用卡等信用支付工具的；
单位存款利息不缴纳利息税，个人储蓄缴纳20%利 息税。
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单位存款利息计算
1、计息基本公式 利息=本金×存期×利率 本金是存款人每次存（取）款后当日
的最后余额。
存期是存款人两次存（取）款的间隔 天数。要求按日历天数计算且算头不算 尾。
利率：利息与本金的比率。
月利率=年利率/12,日利率=月利率/30
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（三）按缴存范围划分
存款按缴存范围划分，可分为一般性存款和 财政性存款。
（四）按币种划分
存款按币种划分，可分为人民币存款和外币 存款。
（五）按产生的来源
原始存款和派生存款。派生存款是银行以贷 款方式自创的存款，这种存款可增加社会货币 供应量。
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银监会“七不准”“四公开”
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3、支取
存款单位填写“单位定期存款支取凭证”一式三 联，二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。
借：利息支出——单位利息支出××户(费用类增加） 吸收存款——单位定期存款××户 贷：吸收存款——单位活期存款××户
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三、单位存款利息的核算
（一）单位存款利息的核算 国家拨付款项，不计利息。 活期存款 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月20日为 结息日，计息后于次日入账。 按结息日挂牌活动利率计息，不分段计息。 定期存款 根据存期的档次计算利息，到期，利随本清。月30 天，年360天，在计算实际存期时，算头不算尾。
打印“单位定期存款开户证实书”一式两联， 第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人， 第二联做银行的留底卡加以保管。另编制表外 科目付出传票，登记表外科目明细账。
（付出）：空白重要凭证——存款开户证实书
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（2）转账存入
借：吸收存款——单位活期存款××户（负债减少） 贷：吸收存款——单位定期存款××户（增加）
预算单位开立专用账户_中国人民银行 • 不得出租银行结算账户、不得套取银行信用 • 储蓄账户不得办理转账结算，仅限于现金存取 • 人民银行—管理基本存款账户、临时存款账户
和专用存款账户
• 银行保障权益
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10
存款业务科目设置
第八章 银行存款业务的 核算
可编辑ppt
1
第一节 存款业务核算概述
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2
一、存款的意义和种类
存款是商业银行以信用方式吸收的存款单位和 居民个人暂时闲置或待用的货币资金。
（一）按来源划分
按存款的来源不同，可分为单位存款和居民个 人储蓄存款。
（二）按存期长短划分
按存款的存期长短不同，可分为活期存款和定 期存款。
②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借 记卡等结算业务的 .
个人转账收付
现金存取
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开户
• 个人单位申请开户：申请书，证明文件 • 基本存款账户： • 一般存款账户 • 临时存款账户： • 专用存款账户 • 个人银行存款账户
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账户管理
• 单位银行结算账户，只能在银行开一个基本账 户
• 近日银监会下发的《关于整治银行业金 融机构不规范经营的通知》虽然未明确
叫停存抵贷，但在通知中的“七不准”
规定中就有一项提到，“不准存贷挂钩，
以存款作为审批和发放贷款的前提条 件”。
• 作业 （1）了解七不准，四公开，
•
了解银行的大体业务
•
（2） 思考：以贷转存对贷款企业、
对银行有何具体影响？打印
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一、单位活期存款业务核算
（一）支票户存取现金的核算
1. 存入现金 借：库存现金（资产类） 贷：吸收存款——××户（负债类）
2、支取现金 借：吸收存款——××户 贷：库存现金
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（二）存折户存取现金的核算
1. 存款人存入现金时，应填制存款凭条， 连同现金、存折一并交出纳员，收妥款项后， 登记存折。其余手续与支票户存入现金相同。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
21
背景
• 利率管制 卖方垄断 • 名利利率 • 实际利率：补偿性余额 • 实际贷款成本： 公关费用 • 国有、民营；企业规模；对地区经济贡
献；企业盈利能力
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22
2、计息的方法
累计日积数法计息
累计日积数是各存款账户每日最后余额 的逐日累计数，计算公式为：
累计日积数=∑（每日存、取款后该日 余额×存款日数）
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二、单位定期存款业务核算
起存金额为10 000元，多存不限。存期分为 三个月、半年、一年三个档次。
1.开户
提交“开户申请书”、企业法人执照或营业 执照正本，并预留银行印鉴。
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2、存入
（1）现金存入 存款单位填写“单位定期存款缴款凭证”连
同现金交银行。
借：库存现金 贷：吸收存款——××单位定期存款户
2.存款人支取现金时，应填写取款凭条，并 加盖预留印鉴，连同存折一并交会计部门。经 审核无误后，以取款凭条代现金付出传票登记 分户账。
可编辑ppt
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（三）账务核对
1.支票户，每月由电脑打印出对账单 交单位对账，或定期向单位填发余额对 账单；
2.对存折户，应在办理存取款业务时 进行账折见面，随到随对。
• 库存现金：
– 资产类，吸收存款等收到的现金
• 吸收存款：
– 负债类 – 同业存放款项、单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存
款、转贷资金和财政性存款
• 利息支出
– 损益类 – 利息支出
• 应付利息
– 负债类 – 按约定应支付的利息，应付未付的利息
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第二节 单位存款的核算
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利息=累计日积数×月利率÷30
日利率：月/30,年/360
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二、存款账户的开立与管理
中国人民银行制定和颁布了《人民币银行结 算账户管理办法》，并自2003年9月1日起执 行。
（一）人民币银行结算账户是指银行为存款 人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金 收付活动的人民币活期存款账户。照存款人的 不同，它又可分为单位银行结算账户和个人银 行结算账户。
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（二）人民币银行结算账户的种类
1. 单位结算账户
（1）基本存款账户：
工资、奖金、税款 支取现金
（2）一般存款账户：
对外经济往来 不能支取现金
（3）专用存款账户
特定用途，销货款不能进该账户 ，不能提取现金
（4）临时存款账户
不计息，不超过半年
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2. 个人银行结算账户
①使用支票、信用卡等信用支付工具的；
单位存款利息不缴纳利息税，个人储蓄缴纳20%利 息税。
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单位存款利息计算
1、计息基本公式 利息=本金×存期×利率 本金是存款人每次存（取）款后当日
的最后余额。
存期是存款人两次存（取）款的间隔 天数。要求按日历天数计算且算头不算 尾。
利率：利息与本金的比率。
月利率=年利率/12,日利率=月利率/30
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（三）按缴存范围划分
存款按缴存范围划分，可分为一般性存款和 财政性存款。
（四）按币种划分
存款按币种划分，可分为人民币存款和外币 存款。
（五）按产生的来源
原始存款和派生存款。派生存款是银行以贷 款方式自创的存款，这种存款可增加社会货币 供应量。
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银监会“七不准”“四公开”
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3、支取
存款单位填写“单位定期存款支取凭证”一式三 联，二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。
借：利息支出——单位利息支出××户(费用类增加） 吸收存款——单位定期存款××户 贷：吸收存款——单位活期存款××户
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三、单位存款利息的核算
（一）单位存款利息的核算 国家拨付款项，不计利息。 活期存款 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月20日为 结息日，计息后于次日入账。 按结息日挂牌活动利率计息，不分段计息。 定期存款 根据存期的档次计算利息，到期，利随本清。月30 天，年360天，在计算实际存期时，算头不算尾。
打印“单位定期存款开户证实书”一式两联， 第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人， 第二联做银行的留底卡加以保管。另编制表外 科目付出传票，登记表外科目明细账。
（付出）：空白重要凭证——存款开户证实书
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（2）转账存入
借：吸收存款——单位活期存款××户（负债减少） 贷：吸收存款——单位定期存款××户（增加）