我国民营上市企业内部控制存在的若干问题及其对策探讨

挥作用 的重 要 因素 。
营上市 企业在组 织 机构设 置 中 ． 比较重 视纵 向 间的权 利与
义务 关 系 ， 而对 横 向间 的协 调 缺 乏 足够 的重视 ． 致 同级 导
②信息积累与传递沟通不畅 ，使得 内部控制运转低
效 一个 良好 的信 息系 统应 能确 保组 织 中的每个人都 清楚 地知道 其所 承担 的特定 职 责 但 目前很 多 民营企业 因软硬 件基础 设施 不 完善 或信 息传 递 不及 时 ． 工未能 对相 关信 员
①实质与形式不符 。 独立性不强。内部审计作为内部
大肆 挥霍 。为满 足这种 欲望 ． 有些 经 营者不 会重 视 内控 的 控 制的再 控制 ． 身 就应 从第 三 者 的立场 上客 观公正 地对 本 建设 ， 甚至 有 意忽 略或 阻 挠 ． 反过 来 又 加重 了民 营上 市企 民营上 市企业 的经 济 监督 进行 再 监督 ． 的地位 应 当是超 它 业制度 的不 健全 ． 成恶 性循 环 二是 人事 政 策和 实务不 然 独立 的 形 而 目前 对 内审部 门是 界定 在本单 位主要 负责人
直 接领 导 下 ． 立 行 使 内部 审 计 监督 权 ， 独 对本 单位 领 导负 责市
企业 负责 人 。这就 造成 内部 审 计既 不能 监督 上 司 ， 不能 也
监督 同级 基 于 以上 两点 ． 内部 审计 无法 在地 位上实 现超 然 独立 ． 工作 范 围大 大受 限 ， 很难 赢得 威信 。同时 ， 其 也 强
度， 顾此失 彼现象 严重 。 （） ２ 组织 机构设 置 不构 合理 。不少 民营上 市企 业仍 然 沿袭着计 划经济 体制 下 的机构 设 置 ， 民营上市 企 业普遍 存 在机构臃 肿 、 管理 层次 多 、 作效 率低 下 的问题 。另 外 ， 工 民
调“ 监督 ” 的多 ， 提倡 “ 服务 ” 的少 ， 调 “ 后监督 ” 强 事 的多 ， 提 倡“ 事前 、 中监督 ” 事 的少 。这 种过 分 强调事 后监 督 的指导 思想是 我 国审计 认 识上 的 一大 误 区 ． 也是 阻碍 内部审 计发
（） １ 内审部 门形 同虚 设 ， 能严重 弱化 。内部 审计作为 职
内部控 制 的重 要 组 成 部分 ．是 民 营上 市企 业 改善 经 营管
制度 、 息沟通体 系 、 信 业绩评 价 机制 等 。
提 我们 调查 发现 ， 民营 （） １ 民营上市 企业 内部 控 制制 度不 健全 。一 是 民营上 理 、 高经 济效 益 的 自我需 要 。但是 ， 市企 业缺乏 相应 的激 励 与约束 机制 。 如厂 长 （ 例 经理 ） 缴纳 上 市企业 的 内部 审计并 没 能真 正 履行 其应 有 的职能 ． 其存 的风 险数额 只是 象征性 的 ， 他们 无 法构 成压 力 。民营上 在 问题 主要 有 ： 对 市企 业 经营 者 可能基 于 利 己动 机 而 利用 职 权侵 吞 资 产或
１ 制 度基 础 薄弱 制约 着 民营 上 市企 业 内部控 制 环境 ．
的 改 善 。控 制 环 境 是 内 部 控 制 的 基 础 ， 接 关 系 到 民 营 上 直
市企 业 内部 控制 的执行 和贯 彻 。它 涵盖 对建 立 、 强或 削 加 弱特 定政策 程序及其 效率 产生 影 响 的各 种 因素 ．包 括 民 营 上市 企业 管理 人 员 的品 行 、 守 、 操 价值 观 、 质和 能力 ， 素 管理 人员 的管理 哲 学 、 营观念 ． 经 民营上 市企 业各 种规章
完善 。雇佣人 员 时没有 经过 严格 的 考核 ． 许 多是凭 关 系 有 挤入 民营上市企 业 ； 职工 未形 成 一套 关于 训练 、 对 待遇 、 业 绩考评 及晋升 的制度 ： 未根 据不 同情 况 对职 工进 行适 当 的
道 德 教 育 。 三 是 民 营 上 市 企 业 制 度 不 全 面 ， 有 针 对 民营 没 上 市 企 业 经 营 的 各 个 环 节 、 个 部 门 制 订 出 相 应 的 规 章 制 各
市企业 而存在 的共 同价 值观 念 的组合 民营上市 企业 内部 甚至越 权行 事 ， 造成 管理 失控 ， 风险频 发 。 ③“ 会计 监督 ” “ 与 内部审 计 ” 清 ， 不 内部监督 混乱 。即 控制 制度 的 贯彻 执行 有 赖 于 民营 上 市企 业 文化 建 设 的支
关键词： 民营企业； 内部控制； 企业文化； 治理对策
一
、
我 国 民营 上市 企业 内部控 制的 现状 与问题概 述
统 一和 融合 ． 员工 自身价 值 的体 现和 民营 上市企 业发展 使
目标 的 实现达 到有 机 的结 合 。 民营上 市企 业文 化是一 个 民
营 上市 企业 的 中枢神 经 ．它所 支 配 的是人们 的思维方 式 、 行 为方式 。 ２ ．内部 各部 门责权 利 相 互脱 节 严重 抑制 了民营 上市 企 业的 内部控 制能 力与 潜力 。
各部 门间缺乏必 要 的交 流 ， 信息 沟通 不灵 敏 ． 协调 性差
（） ３ 民营 上市企 业文 化建 设 严重 滞后 。 民营上 市企 业
文 化是 民营上市 企业 的经 营理 念 、 营制 度依 存 于 民营上 息充 分理 解并 执行 ， 了问题 因 职 责不 清相互 扯 皮 、 经 出 推诿 ，
■博 士论坛
■现代管 理科 学
■２ １ 第 ８期 ０ ０年
我 国 民营 上 市企 业 内部 控 制 存在 的若 干 问题 及 其对 策探讨
●叶 陈 云 张 琪
摘要： 随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善 ， 国民营上市公司无疑会面临着 日 我 趋激烈的市场竞争， 而要在
国内外市场竞争 中生存、 发展与壮大就必须持续地强化民营上市企业的内部控制制度。 文章主要是从我国民营上市企业内 部控制的现状 出发来概括与分析其内部控制中存在的问题及其成因， 并提出了若干完善 内部控制的治理对策。