浅析现代企业集团财务集中管理与财务控制

浅析现代企业集团财务集中管理与财务控制

李华重庆广播电视集团

【摘要】目前大多数集团企业正处于由财务核算到财务管理的升级阶段，集团财务的集中管理是一种必然的选择。随着资金管理、预算、财务等管理模式相对成熟，集权式的集团财务管理优势显得更加突出。同时为使企业集团在优胜劣汰、激烈竞争的市场经济中保持竞争优势，加强集团公司对子公司的财务控制和监督管理，建立起有效的财务管理与控制体系，就显得尤其重要。简要介绍并分析了企业集团财务集中管理的主要内容，对如何建立和完善了集团公司对子公司的财务管理与控制机制进行了探讨。

【关键词】企业集团财务集中管理财务控制

随着我国经济体制改革的不断深化，现代企业制度的建立，所有者、经营者、劳动者主体利益的分离，逐步形成了以资本为纽带的企业集团。现代企业集团是以一个实力雄厚的大型企业为核心，以产权联结为主要纽带，把多个企业、事业单位联结在一起，形成具有多层次的以母公司为主题的多级法人联合体。

一、现代企业集团财务集中管理的主要内容包括１．设立财务结算中心。财务结算中心作为企业集团资金管理的专业职能部门，其作用主要体现在企业集团通过结算中心搭建起全集团统一的资金调度管理平台，将分散在各家银行的账户统一集中管理，以提高资金使用效率，降低财务费用。同时设立结算中心，还可以加大了集团对各单位的监督力度，控制费用开支不合理性的因素。

２．实施收支两条线。收支两条线财务集中管理的核心是“资金收支两条线”。就是将企业资金划分为收入、成本费用、项目建设三种不同类型来管理，收入资金做到“只进不出，按时上划”，成本费用和项目建设资金做到“预算拨款，量入为主，总量控制”原则，即所属公司全部收入按规定上缴公司集团公司总部，不得留存或坐支，所有支出由集团公司总部根据预算下拨，收支差额留存总部，由集团公司总部集中使用，主要做法可以归纳为十六个字，即“集中资金、统一支付，预算管理、内部转账”。收支两条线管理为全面预算管理奠定了基础，便于对资金的考核、监督与控制。

３．全面预算管理。企业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确集团公司内部各自的责权利，实现集团的整体战略目标。集团预算控制体系中的主要内容包括：拟定集团预算管理基本制度草案和编制大纲，并报上级审议；组织集团范围内的预算编制、审核；组织集团内部各单位预算完成情况的年度考评并提出奖惩报告；对重大开支和预算外支出项目，严格按照集团财务审批权限规定提请集团管理层审定。

４．统一会计科目设置，实现集团信息共享。为适应财务信息共享的需要，由集团总部指定集团使用的所有一级科目和明细科目，下属单位可以根据总部的基础科目信息结合自身特点增改明细科目。通过统一的报表体系，自动生成、汇总各个单位的会计报表，从而解决了总部对下属单位的财务核算、预算、资金的实时监控和对比分析等问题，发挥总部的计划与控制作用。

５．加强集团内部审计监管。内部审计是集团实施内部监督、事后控制的重要手段。集团内部应成立专门审计监管部门，其职责主要包括：一是财务基础工作的审计，二是对执行国家财经法规和公司规章制度的审计，三是审查公司各职能部门管理控制制度的履行情况。

二、现代企业集团财务控制与单一法人企业相比，企业集团由于规模扩大，组织结构复杂，因此在内部管理上遇到很多问题和困难，其中，财务控制问题一直是企业集团内部管理的一大难题，财务控制是以资本为依托，在出资人所有权及企业财产法人财产权基础上产生的，它是财务管理的重要环节，与财务预测、财务决策、财务分析一起构成一个完整的财务管理系统。

１．企业集团财务控制的必要性：一是企业集团战略决策的需要。

集团发展战略实施离不开集团成员的配合和努力，如果不对集团子公司进行有效的财务控制，集团的整体利益变无法得到保障。二是集团实现财务目标任务的需要。企业集团的财务目标是实现集团价值的最大化，实行财务控制可以有效防止集团成员企业偏离集团价值最大化。

从而保证集团利益的实现。三是节约交易费用的需要。单个企业如通过资本市场筹集债务资金时，__________会发生一系列交易费用，如果企业集团和成员企业之间搭建起统一的资金平台，按照统一的资金安排计划，调剂下属企业资金的分布，则可以节约交易费用。四是防范集团财务风险的需要。现代集团对下属公司借款提供担保或接待资金给子公司已十分普遍，这使得企业集团面临很大的财务风

险，科学的财务控制可以防范集团财务风险的发生。

２．企业集团财务控制的措施。企业财务控制措施通常包括组织结构控制、制度控制、人员控制、预算控制、资金控制、内部报告控制、风险控制、业绩评价控制、信息技术控制等方面。

２．１组织结构控制。健全的智力结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的首要前提。对现代企业集团来说，完善的公司法人治理结构，就是按照现代企业制度要求，从股东大会、董事会、监事会、经理层方面规范公司的治理结构，同时健全它们之间的权责分配，激励与约束和权利制衡关系。

２．２制度控制。主要包括内部财务会计制度、内部审计制度。

内部会计制度是企业根据会计准则和会计行业制度，结合本企业集团以及下属成员企业的实际情况，为满足自生管理需要和会计核算需要，以及对外报送相关信息而制定的本集团会计业务规范。主要包括财务管理办法、资产管理办法、投融资管理办法、对外投资、筹资管理制度、资金管理制度等。

内部审计制度是对企业财务会计监督的内容进行再次监督，内部审计是单位治理结构的重要组成部分，其作用在于监督子公司规范化经营和保证财务数据的真实、可靠性。

２．３预算控制。企业集团预算根据企业集团的多级法人特点以及总部管理的要求，分为总部自身预算、集团下属单位预算、集团总预算三部分。集团预算具有战略性，因此集团预算管理通常由总部来组织。

企业集团预算控制的重点内容包括以下五个方面：一是预算组织设置与授权控制，二是预算编制控制，三是预算执行控制，四是预算调整控制，五是预算分析与考核控制。

三、结语集团财务大集中管理是企业集团顺应时代发展需要，符合集团公司财务管理要求的一种新型管理创新模式，它能有效盘活存量资产，降低企业风险，优化资源配置，增强企业活力，提高企业经济效益，而财务控制又是企业集团经营管理的中心，加强对子公司财务控制和监督管理，建立卓有成效的财务管理与控制体系，是集团公司对子公司实施财务集中管理的核心内容。做好企业集团财务集中管理和财务控制，可以从总体上提升核心竞争力和企业价值，促进集团企业可持续发展，实现企业的战略目标。

参考文献：

汤谷良主编．高级财务管理［Ｍ］．北京：中信出版社．２００６．

张瑞君．Ｅ时代财务管理［Ｍ］．北京：中国人民大学出版社．２００４．

蔡曼琳．企业集团集权式财务管理体制探讨［Ｊ］．交通财会．２００６．

王斌：《企业集团财务管理》２０１０年版

阎周南、杨有红：《内部控制框架的构建》《会计研究》２００１作者简介：李华，女，大学，１９７３年１月３０日，湖南，中级职称（会计师），研究领域：财务管理，重庆广播电视集团（总台）。