高新技术企业的税收筹划

电子信息职业技术学院毕业设计高新技术企业的税收筹划

*者：***

系别：经济管理系

班级: 会计S15－8

学号：**

指导教师：***

2018年5月

高新技术企业的税收筹划

摘要

近年来，随着社会主义市场经济的发展，税收筹划概念也逐步被广大投资者和经营者接受并加以运用。税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。高新技术企业在生产经营过程中，如果不能很好地处理纳税问题，往往会导致税负过高。尤其是目前全球经济危机逐渐蔓延的情况下，如何利用高新技术企业的税收优惠政策，结合高新技术企业的特征及运营特点，为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的税务筹划方案，在合法合理的前提下降低企业整体税负，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。我国先后出台了一系列旨在促进高新技术企业发展的税收优惠政策，也为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。

关键词：税收；高新技术企业；优惠政策；市场经济

目录

摘要

一、税收筹划概述 (1)

（一）、税收筹划的定义 (1)

（二）、税收筹划的特征 (1)

（三）、高新技术企业概述 (2)

（四）、我国高新技术企业纳税筹划的意义 (3)

二、我国税收筹划的现状 (3)

（一）、税收筹划方式缺乏多样性 (3)

（二）、税收筹划目标缺少战略性 (4)

三、高新技术企业税收筹划的策略 (4)

（一）、高新技术企业初创阶段的税收筹划 (4)

（二）、高新技术企业经营阶段的税收筹划 (4)

（三）、高新技术企业投资阶段的税收筹划 (5)

（四）、高新技术企业筹资阶段的税收筹划 (5)

四、关于高新技术企业税收筹划要点 (5)

（一）、未雨绸缪——做好前期规划工作 (5)

（二）、明智选择——增值税小规模纳税人 (6)

（三）、降低税基——费用最大化 (7)

（四）、准确把握——用足用好税收优惠政策 (7)

五、所得税纳税筹划中应注意的问题 (9)

（一）、时刻关注国家税收法律法规的变化 (9)

（二）、综合衡量纳税筹划方案并适时修订方案 (9)

（三）、由专业人员操作，切忌盲目照搬别人的方案 (9)

（四）、企业应时刻与主管税务机关保持沟通 (9)

参考文献 (10)

致 (11)

高新技术企业的税收筹划

一、税收筹划概述

（一）、税收筹划的定义

税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。

（二）、税收筹划的特征

1、行为的合法性

合法性是税收筹划最本质的，也是税收筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性一方面指税收筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的围进行；另一方面税收筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。

2、时间的事前性

事前性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前就把税收当作一个在的成本做出考虑。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点：如企业实现销售后，才有增值税或销售税的纳税义务；收益实现后，才计算缴纳所得税；取得财产后，才缴纳财产税；等等。这样，从客观上为纳税人提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性。一种纳税行为产生后并对应一种纳税义务，如果事后想改变这样纳税行为，大都是税收行为。

3 、现实的目的性

税收筹划的目的就是合理合法地减少税收成本，取得税收收益。税收筹划着眼于长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体的税种利益得失。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。

4、行为主体为纳税人

税收筹划是纳税人或代理人将其所掌握税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识自觉地运用到自己的日常经营行为中，其目的就是在合理合法的前提下，将其税收成本最小化。从这个意义上说，它根本不同于征税机关的征税行为，征税机关是服务于税收收入最大化目标。因而，纳税人和征税人行为所服务的目标函数不一样。

（三）、高新技术企业税务筹划概述

(一) 高新技术企业特点高新技术企业是从事一种或多种高新技术研究、开发及其生产的经济实体。高新技术企业具有以下特点：一是高新技术企业是知识密集、技术密集型经济实体；二是高新技术企业需要很高投入；三是高新技术企业具有高收益或高增值性。

(二)高新技术企业税务筹划可行性1.税收非中性税收是国家进行宏观调控的重要手段，为实现资源的有效配置，往往对不同地区、不同产业实行有差别的税收政策。这些税收政策的差异就体现在适用税种的不同或在征税对象、纳税地点、税目、税率以及纳税期限等税制要素的规定上存在差别，使得税收制度呈现出“非中性”。

现代经济社会中，企业经营交易行为呈现多样化趋势，在税制的“非中性”和纳税的滞后性的前提下，企业的经营活动对税收契约呈现差异化的反应，纳税人就有可能对其纳税事项进行事前的安排。不同的事前安排导致的纳税人的税负不同，企业获得的经济利益也不同，税收筹划也就成为可能。2.税收制度依法治税是当今税收大环境中一个不变的主题，是政府依照法律的相关规定制定税法、依法征税、依法进行税收管理。企业税收筹划与税收法治有密切的关系。只有在政府依法治税、保持税收制度稳定的前提下，企业制定的税收筹划方案才可能有效。如果政府对其制定的税收政策朝令夕改，随意执法，企业将无所适从，无法制定税收筹划方案。政府通过合理、完善的税收制度来依法治税，既保证了国家的税收权益，也依法维护了纳税主体依法纳税的合法权益。纳税主体在依法纳税的前提下，对其经营、投资、理财活动进行筹划和安排，取得任何经济利益，都将得到法律的承认和保护，依法治税为企业税收筹划提供了法律保障。3.企业逐利性高新技术企业的风险远远大于传统企业，那么高新技术企业的决策者应是偏向于冒险型的决策者。从事这种高风险的行业，其目的是为了获取比传统企业更高的利润，这就表明高新技术企业决策者对利润有更强的追求欲望。高新技术企业通过税收筹划，充分利用纳税人享有的各种税收权利，最大限度地获取税收利益，有利于企业利润最大化目标的实现。（四）、我国高新技术企业纳税筹划的意义

企业所得税作为我国税收重要来源，是仅次于增值税的第二大税种。因此，企业所得税纳税筹划也成为企业纳税筹划的主要部分。2008年1月1日起施行的新税法对原有企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，实现了<企业所得税暂行条例>与<外商投资企业和外国企业所得税法>“两税合并”。统一后的新企业所得税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面较前均有很多明显的差异。针对税