我国宏观税负经济增长实证论文

我国宏观税负与经济增长的实证分析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：

1009-4202(2011)06-000-02

摘要近年来中国税收收入的持续高速增长在宏观经济运行以及整个经济社会发展进程中激起了较大的波澜。本文从搜集到的相关数据出发分析了我国宏观税负现状，通过对当前我国宏观税负与经济增长间的相关关系所做的实证检验，提出了调整宏观税负的合理化建议。

关键词中口径宏观税负经济增长

随着我国市场经济体制的推行，经济主体呈现出多元化的局面，税负的轻重与经济增长密切相关，如何保持宏观税负与经济增长之间的和谐关系已引起了社会的广泛关注。资料显示2010年我国财政收入突破了8万亿元，政府收入占gdp的比重近年来越来越大。宏观税负的不断上升对应的是我国经济增长的不断加速，这种现象的产生使得研究宏观税负与经济增长之间的关系尤为必要。

一、关于宏观税负与经济增长相关性的研究

衡量宏观税负水平的高低，在国外主要是用一定时期税收收入占gdp的比重来反映。在我国，主要有安体富（2002）提出的小、中、大三个口径的宏观税负指标。大口径的宏观税负，指的是政府收入占gdp的比重，其中政府收入不仅包括预算内财政收入，还包括预算外收入以及制度外收入等收入。

关于税收与经济增长之间的关系，最著名的就是美国供给学派

的拉弗曲线理论。从经验研究来看，基思马斯顿选取21个不同类型的国家，用实证分析的方法，对税收负担率与经济发展之间的关系做了比较深入的研究。他得出的结论是：（1）低税负率国家的投资增长率要大于高税负率国家；（2）低税负率国家的劳动力增长率要高于高税负国家；（3）低税负率国家的国内生产总值的增长率要高于高税负率国家。岳树民、安体富以大口径税负指标为准，其回归分析结论指出，我国宏观税负与经济增长呈负相关关系，相关性较高，税收每增加1000元，gdp大约减少2300元。

从规范和实证两方面研究文献来看，大部分学者认同宏观税负与经济增长呈负相关关系。从众多学者的研究中也可从中得出如下结论：一个国家或地区税负水平高低与经济增长和经济总量的大小有密切关系，税负差异程度通常与一个国家或地区的经济水平相适应。

二、我国宏观税负与经济增长相关性的实证检验

2008年我国人均gdp为3266.8美元，广义的宏观税负（大口径宏观税负）为22.67%，远低于世界中下等收入国家18.59%的平均水平。宏观税负水平的高低对我国经济增长到底有无作用，是阻碍还是促进，需要进行实证分析。

本文以巴罗（1990）的模型为基础，建立如下计量模型：

lny =β0+β1lnt +β2t +β3ln p +β4g+ε（1）

这里y为国内生产总值，β0截距项，t为宏观税负，p为价格水平，g为政府财政支出增长率，ε为随机误差项。

由于选用大口径宏观税负涉及数据可行性与准确性的问题，所以本文选取中口径的宏观税负即财政收入与gdp的比重来参与计量，gdp的值按当年价格计算。国内生产总值、财政收入、居民消费价格指数、财政支出增长率的数据均来源于《中国统计年鉴2009》、《中国统计年鉴1999》。

（一）数据序列的平稳性检验

单位根检验是平稳性检验的一种方式，如果gdp与税收收入出现了单位根问题，也就意味着非平稳。本文利用eviews5.0软件对模型中各变量所在的数据序列进行平稳性检验，单位根检验结果如表1所示。发现lny和lnp的检验值分别小于其显著性水平5%的临界值，表明序列不存在单位根，是平稳的。g、lnt、t的检验值分别大于其显著性水平5%的临界值，表明序列存在单位根，是非平稳的。但lnt所在序列的二阶差分是平稳的，g、t序列的一阶差分也是平稳的。

（二）模型回归分析

利用上述数据对模型1进行回归，结果如下：

lny = 31.54375 + 7.007lnt – 0.479t -7.356 ln p + 0.129 g

（1.09）（-1.14）（-3.004）（4.796）

r2=0.656，dw=0.696

由样本决定系数r2=0.656可知模型的拟合优度一般，因为

dw=0.696小于其临界值，说明模型存在严重自相关。通过观察残差

序列自相关结构图，可知残差序列是一个明显的ar（3）过程。因此在上述回归模型基础上用ar（3）过程描述残差序列，从而提高回归参数的有效性。相应表达式为：

lny = 38.75 – 3.234lnt + 0.191t +0.018 ln p + 0.004

g+1.66ar(1)- 1.08ar(2)+0.42ar(3)

(- 4.52)(3.94) (6.98) (-2.31)(1.58)

r2=0.9996，dw=2.18

由样本决定系数r2=0.9994可知模型的拟合优度极好，dw=2.18可知残差序列已不存在自相关，从而提高了回归参数估计量的有效性。回归结果同时也说明中口径宏观税负与经济增长之间存在显著的负相关关系。

三、结论与政策建议

实证分析表明，我国宏观税负与经济增长之间呈现出负相关关系。因此，有效降低宏观税负水平，完善税制结构和税收征管制度，有助于保证我国经济的适度快速增长。

（一）规范政府收入形式，调整税费关系

第一，应彻底整顿制度外收入。加强对制度外收入的管理，对不合理的收费、集资、摊派等滥用政府权力的项目进行彻底的清理和整顿。

第二，结合分税制改革,逐渐向地方政府授权，实现财政分权。

第三，调整税费关系，应做到长远规划，对于预算外资金收入，应当通过立法使之纳入预算内管理。

（二）加快税制改革步伐，优化税制结构

根据当前的实际情况，实行结构性增税与减税改革，进一步落实和推进生产型增值税向消费型增值税的转型；适当扩大消费税的征税范围，除已征税的消费品外，可将部分高档消费品如高级皮毛与皮革制品，豪华住宅等纳入征税范围，以增强消费税的调节作用；重构我国财产税体系，适时开征遗产税和赠与税；尽快实行综合与分类相结合的个人所得税制，更好的发挥个人所得税对收入分配的调节作用。

（三）依法治税，强化税收征管，提高税收征管效率

第一，制定税收基本法和一系列与《税收征管法》相配套的综合征管法规，建立严密的稽核组织和制度，强化税务稽核和税务司法工作。

第二，加大对偷税、逃税、抗税等行为的打击力度，增强税法的强制性和威慑力。

第三，加快税收征管电算化步伐，加大现代科技在税收征管中的运用及提升税务管理人员素质以提高税收征管效率。

参考文献：

[1]岳树民,安体富.加入wto后的中国税收负担与经济增长.中国人民大学学报.2003(2):50-54.

[2]史桂芬.对规范改革我国非税收入的思考.东北师大学报:哲学社会科学版.2007(1):66 –67.

[3]庞凤喜.论我国宏观税负的形成机理.中南财经政法大学学