社保资金审计现状对策

社保资金审计的现状及对策初探

【摘要】社会保障资金运行管理状况关系到广大人民群众的利益和社会的和谐发展，由于社保资金的复杂性，社保资金审计中还存在很多困难和问题。本文结合实际，谈谈社保资金审计中存在的问题，并提出建立完善的社保资金审计监督机制、使资金审计效果达到最佳改善审计的方式和方法、规范社保资金审计的内容等对策。

【关键词】社会保障；资金审计；现状及对策

文章编号：1004-7484（2013）-02-1033-01

社会保障资金是国家和社会依法建立，用于社会救济、社会保障和社会福利的专项基金，是社会保障得以存在和发展的物质基础，它的运行管理状况关系到广大人民群众的利益和社会的和谐发展。它具有覆盖面广、运营环节多、资金量大等特点，因此社会保障的资金审计时面临许多困难。社保资金审计的主体是国家审计机关，在实际审计时，可以根据工作的需要借助社会审计力量，客体是有关部门筹集、使用和管理资金的过程。社保资金审计取得了很多成绩，在社会保障制度中发挥着重要的作用，但存在着很多问题。本文简单谈谈当前我国社保资金审计的现状及对策。

1 社保资金审计的现状

1.1 缺乏完善的审计依据国外的很多经验表明，国家法律法规和相关的政策是社保得以实施的基础，法律法规的滞后和不健全直

接影响着审计作用的发挥。我国的社会保障制度法律体系相对落后，没有形成适应市场经济的完整社会保障法律体系。行政机关的政策命令也影响着社会保障制度的建立和发展，政策的随意性和多变性使社会保障制度失去可靠性和稳定性。实际管理中，与政策之间的冲突造成社保资金审计缺乏法律依据。社保制度的不健全，主要表现在缺乏社保预算和各级政府在社保方面权责不清，给审计工作带来不良影响。

1.2 审计内容准确性的把握不高社保涉及到城乡居民、干部职工和弱势群体等，覆盖面较广；资金的种类包括失业、养老、工伤、医疗、生育、救济等，种类繁多；资金来源有政府拨款、社会捐助、单位及个人缴纳、资金投资收益等，收支渠道复杂；资金的审计管理涉及社保部门、各级财政部门、卫生部门、银行、机关缴费单位和个人等，审计的内容复杂，对象重点很难把握。

1.3 缺乏有力的监督由于一些机构没有完善的内部控制和管

理制度，加上社保的业务流程复杂、来源渠道多等原因，在社保资金的征收环节票据管理不严，导致代办人钻空子。有些地方存在资格审查、保障金发放一人包办的现象，在缺少监督制约的情况下，冒领或挪用极易发生。审计体系内部的协调配合不够，而社保资金审计作用的发挥依赖于完善的法律制度、科学的管理手段、健全的运作机制和严格的监管制度。

1.4 审计效果不佳社保资金审计未能将资金运营效益低纳入

视野，且审计监督未能成为社会保障体系的重要环节。从一定程度上，我国目前的社保资金审计还游离在社会保障的管理体系之外，制约着审计作用的发挥。由于我国并未建立真正的社会保障监督体系，还不能适应经济的发展。社会保障的行政管理部门和监督机构的关系没能全部理顺，审计机关难以及时介入和监督社保资金运营过程中出现的问题，审计作用发挥受到制约，效果不够理想。

2 社保资金审计的对策

2.1 建立完善的社保资金审计监督机制完善的监督机制有利

于社保资金审计作用的有效发挥，一方面，应改善社保的监督环境。制定完善的社会保障资金监管法律体系和社保投资的优惠政策，提高社保资金的收益，建立统一的社保预算制度，确保资金的收支平衡，维护社保事业的公开性和透明度，加强社会监督，鼓励人民群众参与社保监督。另一方面，建立完善的内部审计监督制度，加强内部的自我调控、约束和防范。使内部监督和外部监督相辅相成，在社保资金的审计中发挥重要作用。

2.2 规范社保资金审计的内容为了进一步规范社保资金审计

中的审计行为，要规范社保审计的内容，明确审计的重点，降低审计风险、提高审计效率和质量。社保资金审计中应抓住重点环节，首先是资金环节。应将社保资金的筹集方式是否适应社保制度的模式，社保、劳动、税务、缴费单位等部门缴费行为是否正确，社保资金是否完整入库、有无隐瞒、转移资金等行为；财政补贴和预算

是否及时等问题一一落实。其次，资金管理的环节。应重点审查社保资金的经办机构、管理部门是否有健全有效的内控制度，有无做到“专款专用”、实行“收支分管”；能否按照既定的保障目标和政策编制社保资金的收支预算，有无挤占、贪污、挪用资金等行为，是否按规定运营结余资金等。再次，资金支出的审计。资金的支付应按照严格的原则和程序，审计时应重点审查程序的合法性，是否及时、足额，有无提高或降低发放标准、拖欠、虚列、截留、虚报冒领、扩大或缩小开支范围等行为。最后，应审计资金的审计效益。审查社保的覆盖面，对其中存在的“断保”和应保未保现象进行分析测算，研究投资决策的可行性和筹集资金的满足社保的需求情况等。通过综合分析其实施结果，找出其中的阻碍原因，促进社保资金审计内容的规范。

2.3 改善审计的方式和方法传统的社保资金审计制度方式已

经无法满足社保审计发展的要求，必须从效益和风险的角度改善社保审计的方法。在实施中，应加强全面审计与专项审计、资金审计与延伸审计、常规审计与审计调查的结合，并加强预警监督和事后监督的结合。加大计算机技术的应用，采用一定的传输接收方联网审计的方式，提高审计的质量和效率。在联网审计的情况下，数据采集能够随需随取，缩短了审计数据的涵盖周期，审计数据从静态转向动静结合，是审计预警成为可能；现场审计和远程审计的结合，有效提高了现场取证和跟踪核查的效率，财务审计与业务审计利用

计算机技术有机的结合在一起，能够有效防范财务审计的风险。

2.4 使资金审计效果达到最佳社保资金审计的最终目标是合

理配置深究资源，充分发挥审计作用、降低审计成本取得最佳效果。目前，审计机关普遍采用“同级审”和“上审下”的审计方式。“同级审”立足本级政府及时发现问题并纠正，但较容易受到地方的干扰；“上审下”审计方式受到地方的干扰较少，制约性强、问题揭示较全面，但审计成本较大。实际审计中，应根据具体情况选用审计的方式，保证资金审计取得最佳的效果。

3 小结

社会保障资金的运行管理状况关系到广大人民群众的利益和社会的和谐发展。社保资金审计取得了很多成绩，在社会保障制度中发挥着重要的作用，但存在着很多问题。本文结合实际，认为当前社保资金审计中存在着缺乏完善的审计依据、审计内容准确性的把握不高、审计效果不佳、缺乏有力的监督等问题，并提出建立完善的社保资金审计监督机制、使资金审计效果达到最佳、改善审计的方式和方法、规范社保资金审计的内容等对策。

参考文献

[1] 刘爱东，花蓉.社会保障资金审计工作运行现状分析与改进建议[j].财会学习，2011（1）：52-54.

[2] 曹向丽.现阶段社保统计工作的不足及对策[j].中国科技

纵横，2009（11）：305-306.