预算绩效管理方法与实务讲义(ppt 59页)

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成本—效益分析法
对财政支出所确定的目标，以其产生的效益与付出的 成本进行比较，分析判断支出绩效。主要适用于效益是
经济的、有形的、可以用货币衡量的支出项目。
2 比较法
通过对绩效目标与实施效果、当期与历史情况、本部 门与其他部门以及其他地区同类支出的比较，综合分析 绩效目标实现程度。
财政支出评价方法
预算绩效管理 方法与实务
引言
问题：预算制度
公地的悲剧——制度的缺陷
中世纪英国的一个小镇，该镇最重要的经济活动是养羊。许多家庭都 有自己的羊群，并靠出卖羊毛来养家糊口。由于镇里的所有草地为全镇居 民公共所有，因此，每一个家庭的羊都可以自由地在共有的草地上吃草。 开始时，居民在草地上免费放羊没有引起什么问题。但随着时光流逝，追 求利益的动机使得每个家庭的羊群数量不断增加。由于羊的数量日益增加 而土地的面积固定不变，草地逐渐失去自我养护的能力，最终变得寸草不 生。一旦公有地上没有了草，就养不成羊了，羊毛没有了，该镇繁荣的羊 毛业也消失了，许多家庭也因此失去了生活的来源。
这一结果必然基于政府职能的转变、行政管理的改革，需要 一个长期的过程。在这一进程中，会存在着多种形式的预算 管理方式，从局部绩效预算向全范围绩效预算转变，这应该 是我们的基本认识。
二、预算绩效管理评价体系
预算绩效管理系统包括预算绩效管理制度、预算绩效目标编 制（即编制绩效预算）、预算执行监控、预算执行结果评价、 评价结果反馈和评价结果应用。
“龟兔赛跑”后，兔子一直为自己的轻敌后悔。 终于在若干年后，决定要报仇雪恨，于是与乌龟 约在同一地点，同一时间，再进行一场全新的比 赛。比赛前，兔子深刻总结了上次失败的经验教 训，一改以往轻狂的态度，决心在比赛中竭尽全 力，一定要发挥出最大潜能，跑出最好成绩。它 要向所有动物证明：兔子绝对比乌龟跑得快！
4、预算（财政预算、 政府预算、公共预算）
简单地讲，是政府的资 金收支计划。
形象地讲，是贴着价格 标签的政府计划。
严格的讲，是各级政按 一定的指导思想、原则 和程序编制的，经立法 机构通过的公共收支计 划。
关于预算属性的基本问题和现实意义（预算属性的基本问 题：政治性？经济性？）
6、预算绩效管理
财政部《关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预 [2011]416号）：预算绩效是指预算资金所达到的产出 和结果。预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部 分，是一种以支出结果为导向的预算管理模式。它强 化政府预算为民服务的理念，强调预算支出的责任和 效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加 关注预算资金的产出和结果，要求政府部门不断改进 服务水平和质量，花尽量少的资金、办尽量多的实事， 向社会公众提供更多、更好的公共产品和公共服务， 使政府行为更加务实、高效。
2、绩效管理
指为了达成组织的目标， 通过管理者与被管理者 的持续沟通，使个人的 行为符合组织的目标， 最终形成组织所预期的 结果的管理活动。绩效 管理是由确定绩效目标、 制定绩效计划、实施绩 效计划、进行绩效评价、 绩效结果反馈和利用等 环节组成的循环。
3、绩效评价
指运用一定的技术方法， 采用特定的指标体系，依 据统一的评价标准，按照 一定的程序，通过定量、 定性对比分析，对业绩和 效益作出客观、标准的综 合判断，真实反映现实状 况，预测未来发展前景的 管理控制系统。它是对组 织、个人或项目绩效进行 的一种测度，是绩效管理 的重要环节。
提纲
一、预算绩效管理概念及理念 （一） 概念解释 （二）预算绩效管理的基本原理 （三）预算管理的变迁（预算观的演变）及预算绩
效管理的实现路径 二、预算绩效管理评价体系 （一）预算绩效评价制度体系 （二）评价方法 （三）评价指标体系 （四）评价标准 （五）绩效评价组织体系（绩效评价的主体和职责） （六）评价结果应用 三、预算绩效评价指标体系构建 （一）体系构建 （二）指标计算和实务操作中指标设计示例 （三）评价结论 四、预算绩效管理实务操作流程及规范示例 （一）操作流程 （二）实务操作规范示例
预算绩效评价贯穿预算绩效目标编制、预算执行监控、预算 执行结果（即前评价、中评价和后评价）全过程。
预算绩效评价体系是预算绩效管理的核心，是指由一系列与 预算绩效评价相关的评价制度、评价方法、评价指标体系、 评价标准以及评价机构等形成的有机整体，由绩效评价制度 体系、绩效评价组织体系和绩效评价指标体系三个子体系组 成。
一、预算绩效管理概念及理念
(一) 概念解释 1、绩效 绩效是一个综合性、多维的概念
（经济性、效率性和效果性）， 是指在一定的投入下，某个组织、 个体或项目在某个时间范围以某 种方式履行社会责任的过程中， 在追求内部管理与外部效应、数 量与质量、经济因素与社会、政 治等因素、刚性规范与柔性管理 相统一的基础上，获得产出（服 务）的最大化。
必须明白并记住：政治性是公共预算的第一属性，经济性是 其第二属性。若如此，一切预算问题如规模问题、配置问题、 使用问题、责任问题等便可寻解。
预算（财务）工作者在关注财政资源（资金、政策等） 配置 多和少的同时，更应该在该不该上下功夫、做研究、定调子。
5、绩效预算
按《1950年美国预算与会计程序法》，美国联邦预算局指出： 绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到目标， 为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些 量化的指标来测量他们在实施每项计划的过程中取得的成绩 和完成工作的情况。
2011年6月出台《*县财政支出绩效评价指标体系（试 行）》（*财绩[2011]2号）；
2011年8月出台《*县中介机构参与绩效评价工作暂行 办法》（*财规〔2011〕3号）；
2011年8月出台《*县财政支出绩效评价专家管理暂行 办法》（*财规〔2011〕4号）。
（二）财政支出评价方法
3、花了钱而未获得公共劳务，或者获得的劳务与花的 钱不相称，这都是浪费；
4、制造浪费的人或者部门都应当付出代价。
（三）预算管理的变迁（预算观的演变）及预算绩效管理 的实现路径
养人预算观——有多少人要养，按供给标准需要这笔 拨款。它导致政府机构膨胀，人浮于事，财政效率低 下。
办事预算观——拨款多是因为办事多。但办事多未必 有效果。
建立预算绩效评价体系，实质上是建立一套完整的财政支出行为约束机制 (包括行政约束和舆论约束)，使各支出使用部门以可操作、可量化的形式 注重成本与效益；是财政管理由粗放型管理向精细化、量化指标体系管理 转换的重要一环；也有助于增加财政资金管理的科学性与公开性，提高政 府理财的民主性、透明度与社会参与性。
花钱买服务预算观——政府需要提供若干数量的公共 服务，而A提供该项服务，为此，按成本需花这些钱购 买。因此，只有当A增加公共服务时才增加预算。至于 他怎么实现：增人，减人，还是“外包”，则属经营 问题，与预算无关。
预算管理将逐步从“人为分钱”转到“制度分钱”，从“按 需分配”转到“按绩效分配”，形成“谁干事谁花钱，谁花 钱谁担责”、“做有绩效的事以及有绩效地做事”、“少花 钱、多办事、办好事”的预算价绩效管理理念，建立“预算 编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果 有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。
3
因素分析法
通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩
效目标实现程度。
4
最低成本法
在无法取得有关项目的预期收益时，分析比较项目的投入，费用 或成本最低即为最优。
财政支出评价方法
5 专家评议与问卷调查法（公众评判法）
通过若干相关领域的专家对财政支出绩效进行分析，同时，设计 不同的调查问卷，发给一定数量人员填写，最后汇总分析各方意见 进行评价判断。主要适用于无法直接用量化指标来计算效率的支出， 即定性指标的评价。
绩效预算是指由政府部门在明确需要履行的职能和需要消耗 的资源的基础上确定绩效目标,编制绩效预算,并用量化的指标 来衡量其在实施过程中取得的业绩和完成工作的情况。其核 心是通过制定公共支出的绩效目标,编制绩效预算,建立预算绩 效评价体系,逐步实现财政资金从注重资金投入向注重支出效 果转变,并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的业绩和 完成工作的情况。
（一）预算绩效评价制度体系
1、财政部相关文件 2009年6月-----下发了《财政支出绩效评价管理暂行办
法》（财预[2009]76号）； 2011年4月----对76号文件进行了修订，下发《财政支
出绩效评价管理暂行办法》（财预[2011]285号）； 2011年7月---出台《关于推进预算绩效管理的指导意
比赛枪声一响，兔子就像箭一样地蹿了出去。大 家猜猜这次的结果如何？
还是乌龟wk.baidu.com了！
为什么？
傻兔子跑错了方向
预算内容精细化（三公经费）
内行说不清，外行看不懂
预算透明度（公开深度和广度）
预算透明度（主动公开、依申请公开）
真相→监督（民主）→改进
预算资金 = 唐僧肉?
财政预算，想说爱你并不是很容易的事
绩效三评、价审与计审（计监（督监）督与）绩的效区评别价的区别
绩效评价
事前（确定目标） 事中和事后（评价)
侧重对资金使用经济性效率性 和效果性的评价
审计 （监督） 事后
对资金使用合法性 和合规性审查
发现管理中存在的问题， 找出原因提出政策建议， 提高资金使用效益， 提高政府工作效率
提供“鉴证和报告”
公地悲剧：当资源或财产有许多拥有者，他们每一个人都有权使用资源， 但没有人有权阻止他人使用，由此导致资源的过度使用，即为“公地悲 剧”。如草场过度放牧、海洋过度捕捞等。
1968年，美国学者哈丁在《科学》杂志上发表了一篇题为《公地的悲剧》的文章首次提出
问题：预算编制科学化 （目标与效果）
龟兔赛跑
2011年11月出台《*省专项资金预算绩效目标管理暂行 办法》（*财规[2011]47号）；
2011年12月出台《*省预算绩效管理工作考核暂行办法》 （*财绩[2011]43号）。
3、我县文件
2011年6月对《*县财政支出绩效评价管理办法（试 行）》（*财预[2008]15号）进行修订，下发《*县财政 支出绩效评价管理暂行办法》（*财规[2011]1号）；
1940年，美国学者凯伊在其《预算理论的缺乏》一文中将预 算的元问题概括为“将x元分配给A而不是B的决策基础是什 么？”这个反问绝妙地揭示了作为资源配置政治问题的预算 的基本属性——就本质而言，是一个公共选择的政治过程； 就形式而言，是一个配置资源的经济过程。
此观点认识预算属性的基本问题有助于我们正确理解和处理 预算工作中的诸多难以判断的问题。
6 其他经财政部门确认的评价法
（三）评价指标体系
财政支出绩效评价指标包括两大类，一类是定量指标，一类 是定性指标。
定量指标包括共性（通用）指标，个性（选定）指标。共性 指标由财政部门统一制定，个性指标由财政部门会同预算部 门制定。
共性指标包括基本财务指标、国家（国际）通行指标、公众 关注指标等被广泛应用在综合性绩效评价以及公共支出项目 绩效评价的指标。个性指标包括绩效指标和修正指标，是在 确定具体评价对象后，通过了解、收集相关资料、信息，结 合评价对象不同特点和财政支出具体设定目标来设置（选定） 特定的指标。其中绩效指标按照使用的财政经费，将财政支 出绩效评价划分为九大类。
见》 (财预[2011]416号)； 2011年8月----出台《绩效评价工作考核暂行办法》 (财
预[2011]433号)； 2012年9月出台《预算绩效管理工作规划（2012-2015
年》（财预[2012]396号）。
2、省厅文件
2010年12月——对2006年印发的《*省财政支出绩效 评价办法（试行）》（*财绩[2006]11号）进行修订， 下发《*省财政专项资金绩效管理办法》（*财规 [2010]36号）；
预算绩效管理阶段：
事前评价 绩效目标
(事中评价) (绩效跟踪)
事后评价 绩效评价
狭义的绩效评价
绩效预算
广义的 绩效评价
＝
绩效评 价管理
＝预算管绩理效
结果应用 结果应用
（二）预算绩效管理的基本原理
1、政府提供的每项劳务都是要付钱的，不花钱的事是 没有的；
2、政府花的每一分钱都应当有效果，这些效果最终体 现为相应的公共产品（服务）；