谈推进依法治税需要把握的三个问题

谈推进依法治税需要把握的三个问题

一、依法治税的指导方针

（一）依法治税重在治内，以治内促治外

依法治税的主体是征税人和纳税人。尽管法律规定征纳双方法律地位、法定权利和义务具有平等性，但征税人代表国家执法，是强势群体，决定着依法治税的发展方向，属矛盾的主要方面；纳税人相对而言是弱势群体，处于被支配地位，属矛盾的次要方面。依据马克思主义哲学原理，研究依法治税，必须切实抓住矛盾的主要方面，科学把握依法治税的内在规律，牢牢掌握依法治税的主动权，先律己，再律人；先治内，再治外。从增强执法意识着眼，从提高执法素质着手，从完善执法机制着力，苦练内功，全面推进依法治税。

（二）依法治税重在治队，以治队促治税

“治国必先治吏、治税必先治队”。这就要求我们在税收工作总体部署上，要坚持“两手抓，两手都要硬”的方针。要正确把握好业务工作与队伍建设的辩证关系，抓队伍，促业务；要牢固树立人本意识，把提高税收队伍政治业务素质作为税务工作的一项长期的战略任务。进一步加强各级税务机关的班子建设、基层建设和廉政建设，建立一支政治强、业务精、作风硬的执法队伍，以治队促治税，不断提高依法治税和依法行政的水平。

（三）依法治税重在“治权”，以“治权”促“法治”

没有制约的权力必然产生腐败。依法治税的核心是法治，法

治的关键是治吏，治吏的重点是治权。加强对税收执法权的管理监督，是推进依法治税的重要内容。这都需要通过深化改革，建立分权制约的权力运行机制，通过加强监督，规范税收的征收权、管理权、稽查权，避免税收执法权力的异化来实现。

二、依法治税的基本内容

（一）依法管税是各级政府依法行政的具体体现

在推进依法治税过程中，政府充当着多重角色。作为宏观经济的管理者，要运用税收杠杆促进经济发展；作为用税人，希望通过税收手段筹集尽可能多的财政收入；作为行政管理者，又必须依法办事，依法行政。由于政府角色的多元化，政府职能的多样性，特别是在现行财政管理体制的背景下，政府的治税理念存在着不确定性和一定的矛盾性。从湖北省的情况看，各级政府十分重视、支持税收工作，税收执法环境比较好，但也还或多或少地存在一些问题，如以行政手段代替法律手段、干预税收执法、以费挤税、以权压法、以权代法等现象依然存在。

各级政府依法管税是政府依法行政的要求。就税务机关而言，向地方政府多宣传、多汇报，逐步在各级党委、政府中树立依法治税是对地方经济发展最好支持的观念，树立支持税务机关独立执法就是政府对税收工作最大支持的观念，树立政府与税收的关系是法律关系的观念。争取各级政府加强对税收工作的领导，并不断改进政府管理税收的方式和手段，从而推进依法行政、依法管税。

（二）依法征税是税务机关的基本职责

依法征税是依法治税的核心内容。税务机关能否实现依法征税，关系到国家税收政策的落实和税收职能作用的发挥，关系到国家的整体利益和纳税人的切身利益。当前，由于税收执法手段、执法环境和队伍素质的原因，依法治税工作还存在一些突出问题，如依税收收入计划任务征税的问题。应该说，科学合理的税收计划是推进依法征收的有效手段，是完全必要的。但如果片面地把税收收入计划任务作为考核税收工作的唯一标准，“以收入论英雄，凭进度定奖惩”，将导致“应收不收，无税滥收”，势必影响依法治税原则的贯彻实施。再如依长官意志征税的问题，有的地方唯地方领导意志是从，随意变通税法，混淆入库级次，串换税种征收；甚至有的地方的纳税人遇到涉税事宜，不找税务局长找县市长，也说明存在长官意志大于税收法律的现象。还有凭执法者好恶征税的问题，主要表现为收“人情税”、“关系税”等。解决这些问题，要求各级税务机关要牢固树立依法征税观念，自觉做到征收按政策，管理按权限，减免（退）按程序，切实维护国家税收政策的统一性和严肃性；要淡化税收收入计划任务观念，树立质量意识，继续探索科学、合理的税收管理评估考核标准和办法。要从制度上、机制上，切实解决少数执法者以权谋私、滥用职权的问题，进一步规范执法者的执法行为。

（三）依法纳税是社会进步的重要标志

依法纳税是法治社会公民的基本行为准则。我国宪法第五十

六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”经过长期的税法宣传教育，公民的税收观念和税法意识有所增强，但依法纳税意识淡薄的问题还未从根本上改变。这既有深刻的文化背景，又有深远的历史原因，同时也有税务机关管理缺位的因素。从文化背景看，源远流长的中华传统文化的主流是儒家学说，儒家学说崇尚“仁、义、礼、智、信”，以道德为根本，淡薄甚至排斥法家学说，表现在税收上，尽管有“皇粮国税”之说，但这只是人们对皇权的敬仰或恐惧，并非对法权的尊重。从历史背景看，由于几千年封建王朝把税收作为封建统治者压迫人民的工具，“苛捐杂税”造成民不聊生，从而积淀了民众恐税、仇税心理。从税收管理上看，由于管理缺位、执法不严，使一批偷逃骗税者成为漏网之鱼，从而助长了偷逃税者的侥幸心理，利益的驱动使得一些冒险者以身试法，铤而走险。解决纳税人依法纳税的问题，必须多管齐下，综合治理。一要加强教化。大力弘扬税收文化，把依法治税纳入社会主义精神文明建设的重要内容，作为社会文明进步的重要标志。要通过大张旗鼓的税收宣传教育，加深纳税人对社会主义税收本质的认识，不断增强公民的税收法制意识。二要还权于纳税人。要十分尊重和维护纳税人的权利，还纳税人对税收用途的知情权、对税收管理的参与权和对税收执法的监督权。三要建立机制。要建立科学完备的税收管理、监督机制，切实加强税源监控，堵塞漏洞，从源头上防止税收流失。

三、依法治税的基本要求

（一）更新治税观念

确立与依法治税相适应的现代治税观念，是依法治税的思想基础。当前，重点要实现“三个转变”：一是在治税观念上，实现从“人治”向“法治”的转变。要通过坚持不懈的税法宣传教育，破除“尚权轻法”观念，肃清长期以来“权大于法”的封建流毒；破除“官贵民贱”的观念，增强平等意识。无论是征税人还是纳税人，在法律面前都是平等的，执法者没有任何凌驾于法律之上的特权。税务人员在执法中应自觉做到以事实为依据，以法律为准绳，依法办事，规范行政。二是在工作思路上，实现从“任务导向型”向“法治导向型”的转变。依法治税是基础，是前提；组织收入是中心，是目的。依法治税是组织收入的根本实现形式。我们要继续推进税收收入计划任务管理的改革，不断完善税源信息管理，加强对纳税评估能力的研究，建立科学严密的预测体系，完善税收工作考核办法，努力实现完成收入任务与推进依法治税的和谐统一。三是在工作方式上，实现“管理整治”向“管理服务”的转变。要正确处理好征纳双方权利与义务的关系。长期以来，我们只注重强调纳税人的义务，税收管理着重于整顿治理，在一定程度上忽视了纳税人权利；只注重于强调税收执法者的权利，在一定程度上忽视了强调依法服务的义务。从理论上说，权利与义务具有对等性，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。我们必须增强依法服务观念，优化管理，规范服务，在管理中体现服务，在服务中规范管理。