第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(练习题及参考答案)
第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
资源税法
一、单选题
1.某采矿企业（增值税一般纳税人）12月共开采加工锡精矿1300吨，用于对外非货币交易100吨，销售1000吨，锡精矿每吨价税合计售价11.7万元。当地该种锡精矿的适用税率为5％。该企业当月应缴纳的资源税额为（）。
A.500万元
B.550万元
C.600万元
D.650万元
A：应纳资源税＝（100＋1000）×11.7/（1＋17%）×5％＝550（万元）。
2.某铁矿山（增值税一般纳税人）12月生产铁矿石原矿10万吨，移送连续生产精矿6.5万元，当月销售精矿6万吨，每吨含税销售价格为700元（包括从坑口至车站的运杂费100元/吨）。该铁矿石精矿的适用税率为4%，该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A.49.23万元
B.53.33万元
C.57.44万元
D.123.08万元
A：60000×（700－100）/（1＋17％）×4%×40％＝49.23（万元）
3.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，取得含税销售额58500万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额2250万元，待售100万立方米。若当地原油、天然气的资源税税率均为10％，则该油田本月应纳资源税（）。
A.6250万元
B.6075万元
C.5192.31万元
D.5213.86万元
C：（58500＋2250）/（1＋17%）×10％＝5192.31（万元）
4.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，取得不含税销售额1708万元，另福利部门用10吨、采油过程中用于加热、修井10吨。若当地原油资源税税率为6％，该油田当月应缴纳资源税（）。
A. 102.65万元
B. 102.82万元
C. 107.52万元
D. 87.73万元
A：（1708＋1708/6100×10）×6％＝102.65（万元）
5.甲省某独立矿山（增值税一般纳税人）7月份开采铜精矿3万吨，当月还到乙省收购未税铜精矿5万吨并运回甲县，上述精矿石的80％已在当月销售，每吨不含税销售额1200元（不含运杂费每吨110元）。假定甲县铜精矿适用税率6％，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）。
A.172.8万元
B.188.64万元
C.288万元
D.460.8万元
A：应纳的资源税＝3×1200×80％×6%＝172.8（万元）。
6.纳税人开采从量征收资源税的应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（）。
A.开采数量
B.实际产量
C.计划产量
D.销售数量
D
7.某油田（增值税一般纳税人）10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元。已知销售原油的资源税税率为5％，则该油田10月缴纳的资源税为（）。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
D：该油田10月缴纳的资源税＝[18000000＋（23400＋5850）÷（1＋17％）]×5％＝901250（元）。
8.下列各项中，属于纳税人资源税计税依据的是（）。
A.开采销售原油时的原油数量
B.销售粘土时向对方收取的价外费
C.销售原煤向购买方收取的从坑口到码头的运杂费用
D.销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
D：A原有从价征税；B泥土从量征税；C销售原煤的销售额不包括向购买方收取的从坑口到码头的运杂费用；D天然气从价征税，收取的储备费为价外费用。
9.某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（）。
A.税务机关核定的比例税额
B.镍矿石收购地适用的比例税额
C.镍矿石原产地适用的比例税额
D.该联合企业适用的镍矿石比例税额
D：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
10.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）。
A.用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的
B.进口的矿产品和盐
C.地面抽采的煤层气
D.与原油同时开采的天然气
D
11. 对深水油气田资源税减按（）。
A.20％
B.30％
C.50％
D.70％
D
12.以下项目不征收或免征资源税的是（）。
A.销售自采原煤加工的洗选煤
B.销售人造石油
C.销售在建筑物下通过填充开采方式采出的矿产资源
D.用于连续生产煤气的自采原煤
B：C减征50%。
13.某煤矿（增值税一般纳税人）12月销售以自采原煤连续生产的洗选煤10000吨，销售9000吨，含税销售额1170万元（含坑口至码头的运费23.4万元/吨），选洗煤折算率为80％，煤炭适用税率为3％。该煤矿当月应纳资源税为（）。
A.23.54万元
B.24万元万元
C.29.4万元
D.34.54万元
A：应纳资源税＝（1170－23.4）/（1＋17％）×80％×3％＝23.52（万元）
14.某油田开采企业（增值税一般纳税人）3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元、延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10％，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）。
A.135000元
B.135150元
C.135338.03元
D.135350元
D：[1350000＋（1695＋2260）÷（1＋13％）]×10％＝135350（元）
二、多选题
1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。
A.开采原煤的中外合资企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.开采石灰石的个体经营者
D.出口原油的国有企业
ACD：进口环节不征资源税，出口征税（不免也不退）。
2.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。
A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
BCD：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
3.下列关于资源税表述不正确的是（）。
A.开采销售共伴生矿，一律按主矿产品的税目和税率征收资源税
B.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税
C.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向机构所在地主管税务机关缴纳
ACD：A纳税人开采销售共伴生矿，与主矿销售额分开核算的，暂不征收资源税；没有与主矿销售额分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税适用税率征收资源税。B纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。
4.下列各项中，应征收资源税的有（）。
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
BD
5.下列各项中，应征资源税的有（）。
A.开采的大理石
B.进口的原油
C.开采的煤矿瓦斯
D.生产用于出口的矿井盐
AD
6.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
BCD
7.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（）。
A.人造石油
B.地面抽采的煤层气
C.开采低丰度油气田
D.稠油、高凝油和高含硫天然气
CD
三、计算题
1.某煤矿为增值税一般纳税人，当月生产原煤30000吨，其中：当月销售20000万吨取得不含税销售额2500万元，8000吨由于连续生产洗选煤6500吨，当月销售6000吨取得不含税销售额1500万元。当月职工福利设施领用生产的洗选煤10吨。原煤折算率85％。当地煤炭适用税率为6％。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算当月销售原煤和选洗煤计税销售额
（2）计算当月销售原煤和选洗煤应纳资源税
【参考答案】
（1）计算当月销售原煤和洗煤计税销售额
2500＋1500×85％＋10×（1500/6000）×85％＝3777.125（万元）
（2）计算当月销售原煤和洗煤应纳资源税
应纳资源税＝3777.125×6％＝226.62（万元）
2.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，3月发生以下业务：
（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输人地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。
（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收人2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10％、进口关税税率为1％，相关票据已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。
（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。
（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。
（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。
（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（6）计算当月应缴纳的资源税。
【参考答案】
（1）进口原油应缴纳的关税＝（2000＋60）×（1＋3‰）×1％＝20.66（万元）
（2）进口原油应缴纳的增值税＝[（2000＋60）×（1＋3‰）＋20.66 ]×17％＝354.76（万元）
（3）销售原油的增值税销项税额＝[2700＋3.51/（1＋17％）]×17％＝459.51
（万元）
（4）应向税务机关缴纳的增值税＝459.51－354.76－0.99＝103.76（万元）（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝103.76×（5％＋3％＋2％）＝10.38（万元）
（6）应缴纳的资源税＝[2700＋3.51/（1＋17％）]× 10％＝270.3（万元）
城镇土地使用税法
一、单选题
1.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）。
A.0元
B.2000元
C.8000元
D.10000元
C：土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税＝2000×（4÷5）×5＝8000（元）。
2.甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。
A.57500元
B.62500元
C.72500元
D.85000元
C：（10000－1000＋5000×50％＋3000）×5＝72500（元）
3.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。
A.自批准征用之日起满3个月
B.自批准征用之日起满6个月
C.自批准征用之日起满1年
D.自批准征用之日起满2年
C
4.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在（）。
A.省级地方税务局
B.地市级地方税务局
C.县级地方税务局
D.当地主管地方税务局
A
5.某市肉制品加工企业占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制口加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.4800
B：应纳土地使用税＝（60000－28000）×0.8＝25600（元）。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。
6.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2016年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2016年应缴纳城镇土地使用税（）。
A.3750元
B.11250元
C.12500元
D.15000元
B：人民团体自用的A楼免税。城镇土地使用税＝1000×15×9÷12＝11250（元）
7.某盐场占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场当年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
C.56000元
D.140000元
B：（200000－10000－120000）×0.7＝49000元。
8.某市房地产企业当年1－10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；当年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3万元，该企业当年应缴纳城镇土地使用税（）。
A.18000元
B.58000元
C.78000元
D.220000元
B：6000×3＋20000×3×8/12＝58000（元）。
9.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
A.216000元
B.224000元
C.264000元
D.328000元
C：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。城镇土地使用税税额＝6000×8＋（30000－5000－3000）×8＋10000×50％×8＝264000（元）
10.甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为（）。
A.0元
B.315元
B：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％，所以降低额最高为0.9×30％＝0.27（元），则适用的城镇土地使用税税额＝0.9－0.27＝0.63（元）；2017年1月已经缴纳的城镇土地使用税＝1500×0.63＝945（元），应缴纳的城镇土地使用税＝2000×0.63＝1260（元），则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税＝1260－945＝315（元）。
11.某国家级森林公园共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园全年度应缴纳的城镇土地使用税为（）。
A.1万元
B.2万元
C.3万元
D.3.2万元
C：（1＋0.5）×2＝3（万元）
12.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
C：按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
13.某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
D
二、多选题
1.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。
A.免税单位职工家属的宿舍用地
B.集体和个人办的各类学校用地
C.个人所有的居住房屋及院落用地
D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
ABC
2.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（）。
A.财政拨付事业经费单位的食堂用地
B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
C.公园内设立的影剧院用地
D.宗教寺庙人员的生活用地
AD
3.下列关于城镇土地使用税的表述错误的是（）。
A.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年
B.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％
C.对地下建筑用地暂按应征税款的30%征收城镇土地使用税
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税
ABCD：A：应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年；B：不得超过
规定幅度提高税额；降低税额不得低于规定最低税额的30％；C：对地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税；D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免税单位免征城镇土地使用税。
4.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
BD
5.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）。
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据
AC
6.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。
A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税
D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％
ACD
7.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。
A.营利性医疗机构自用的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
D
耕地占用税法
一、单项选择题
1.耕地占用税税率为（）。
A.3％
B.5％
C.定额税率
D.10％
C
2.以下符合耕地占用税规定的是（）。
A.临时占用耕地应纳税，在期限内恢复占用耕地原状的全额退还耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税
C.铁路、公路等线路占用耕地，减按每平方米5元定额征收耕地占用税
D.耕地占用税单位税额可适当降低，当不得低于规定税额的50％
A
3.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（）。
A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
B
4．经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（）。
A.20％
B.30％
C.50％
D.100％
C
5.某农户有一处花圃，占地1200平方米，3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（）。
A.1250元
B.2500元
C.15000元
D.30000元
A：该农户应缴纳的耕地占用税＝100×25×50％＝1250（元）。
5.村民张某承包耕地面积3000平方米。当年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（）。
A.3750元
B. 7500元
C.12500元
D. 25000元
A：300× 25÷2＝3750（元）
6.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。
A.医院占用耕地
B.建厂房占用鱼塘
C.高尔夫球场占用耕地
D.商品房建设占用林地
A
二、多项选择题
1.耕地占用税的的纳税人，是指占用耕地（）的单位和个人。
A.建厂房
B.从事其他非农业建设
C.从事农业建设
D.农村居民占用耕地新建住宅
ABD
2.下列行为可免征耕地占用税的是（）。
A.军用设施耕地
B.学校、幼儿园占用耕地
C.养老院、医院占用耕地
D.农村居民占用耕地新建住宅
ABC
3.下列各项中,应征收耕地占用税的有（）。
A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
AC
4.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
AC
5.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）。
A.果园
B.花圃
C.茶园
D.菜地
ABCD
我国土地资源保护存在的问题研究
浅析我国土地资源保护存在的问题及对策 摘要：土地是人类生活和生产活动的主要空间场所，是人类最宝贵的资源。但是，随着人口的增长，人类需求的增加，土地资源紧缺的状况也日益严重。面对这种局面，对当前我国土地资源利用和保护工作中存在的突出问题进行分析研究，提出要加快转变经济增长方式和土地利用方式,加强对农田保护,加强对土地资源的生态环境保护等对策和建议。 关键词：土地资源保护资源问题保护对策生态保护 1 我国国土资源利用与保护工作当中存在的问题 1.1 大规模违规圈地，导致耕地资源数量迅速减少 近年来，随着我国工业化进程加速，城镇化水平不断提高，客观上需要为工业制造业、基础设施建设、城镇建设提供更多的土地资源保障；而主观上则由于管理方面的原因，一些地方城市过度扩张、盲目设立开发区、乱批滥占耕地，在财政压力和政绩驱动下，一些地方政府为追求政绩，好大喜功，搞“形象工程”，乱占滥用土地，把土地资源作为地方上“原始积累”和政府消费的财源，通过土地“农转非”这种土地使用形式转变过程中产生的巨大土地收益，大量获取土地资本增值收益，用于其原始积累，造成我国目前土地资源的合理利用，尤其是耕地保护面临着十分严峻的形势。 1.2 土地资源质量退化及生态破坏 （1）土地沙漠化。 我国现有沙漠及沙化土地面积达168.9万平方公里，比建国初扩大了34.4%,占全部国土面积的17.6%。据报道:我国土地沙化的扩展速度，20世纪50-60年代为1560平方公里/年，70-80年代为2100平方公里/年，90年代为2400平方公里/年。目前，这一速度己经上升到2460 平方公里/ 年。 （2）水土流失是土地退化、地力减退的重要原因。滥砍滥伐、过度垦殖，是导致水土流失的主要人为原因。目前全国水土流失面积达356万平方公里，占国土面积的36. 8%，建国以来修建的8.4万座水库中的总库容已淤积了40%，每年造成的经济损失超过100亿元。 （3）土地污染。 2 积极推进政策调整，切实做好土地资源的保护和可持续开发利用工作 2.1 转变经济增长方式和土地利用方式 2.1.1调整产业政策，转换经济增长方式，优化土地利用结构。 产业政策包括产业结构政策、产业组织政策、产业技术政策和产业布局政策等。经济较发达的特大城市的产业一般都处在“二、三、一”的阶段，产业结构调整的方向是大力发展第三产业，使产业结构调整为“三、二、一”的结构，这是因为，就土地利用集约度和效益而言，一般是第三产业的利用集约度大于第二产业，而第二产业又大于第一产业。 产业技术政策与产业布局政策的调整应是由资源密集型的产业向资源集约型的产业转化，促进技术结构的升级和布局的集中。在农业内部进行调整时，也应该向土地集约利用性的农业耕作方式和种植方式转化，鼓励发展各种土地节约型技术和项目。 2.1.2 正确引导城市化进程，提高土地利用的集约度。 中国的城市化进程时刻受到资源尤其是土地资源的约束，所以在城市化过程中，土地利用应注意以下问题: (1)确定土地利用总体规划的主导地位。 土地利用总体规划的实质是根据社会经济发展需求对土地资源进行再分配，应着眼于土地的可持续利用，其基本核心是如何处理“吃饭”和“建设”的关系，规划方法应以“供”定“需”， 并考虑当地的实际需求。因此，土地利用总体规划应处于主导地位。 (2)控制建设用地，提高土地集约利用水平。
城镇土地使用税的会计处理
一、城镇土地使用税的征税对象 按照规定，城镇土地使用税以城市、县城、建制镇和工矿区X围内的国家所有和集体所有土地为征税对象。 城镇土地使用税的征税X围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税X围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。 二、城镇土地使用税的纳税人 按照规定，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。凡是在上述所称城市、县城、建制镇、工矿区X围内拥有土地使用权的施工企业，是城镇土地使用税的纳税人。 另外，按照规定，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 三、城镇土地使用税的减税、免税规定 按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括： （一）按照《土地使用税暂行条例》和（88）国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地治理机关出具的证实文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 （二）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。 （三）按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。 此外，现行税法还规定： （1）企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。 （2）企业X围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。
第九章土地使用税法
第九章土地使用税法 ?城镇土地使用税对在都市、县城、建制镇和工矿区范畴内使用土地的单位和个人，按事实上际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。 ?重点是把握运算方法和减免规定。 本章变化内容： 增加了城镇土地使用税的纳税义务发生时刻。P195-196 ?一、纳税人、征收范畴 ?1、纳税义务人 ?（1）拥有土地使用权的单位的个人 ?（2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，由代管人或实际使用人 ?（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人?（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 ?在开征此税地区范畴内使用国家和集体所有土地的单位和个人，差不多上该税的纳税人。 ?2、征税范畴P188 ?征税范畴包括：都市、县城、建制镇、工矿区。其中都市的征收范畴为市区和郊区； ?县城的征收范畴为县人民政府所在的城镇；建制镇的征收范畴为镇人民政府所在地。 ?涉外单位和外籍人员不适用此税。 ?即：对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税。 ?二、应纳税额的运算
?（一）计税依据 ?为纳税人实际占用的土地面积。 ?（三）应纳税额的运算 ?运算公式： ?年应纳税额＝ ?实际占用土地面积（平方米）×适用税额 ?若分季或月缴纳时： ?季度应纳税额＝年应纳税额÷4 ?月应纳税额＝年应纳税额÷12 ?三、税收优待P192-195 ?1、对以下土地的使用免税： ?（1）国家机关、人民团体（指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自用的土地（指这些单位的办公用地和公务用地如从事生产、经营则不属免税范畴）。 ?（2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位自用的土地。 ?（3）宗教寺院、公园、名胜古迹自用的土地。 ?以上各单位的生产、营业用地和其他用地，如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴纳土地使用税。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。 （5）直截了当用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起，免税5至10年。 （7）对非营利性医疗机构、疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫生气构自用的土地免税；对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免税3年。（8）企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征税；纳税单位和免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，纳税单位按比例征税。 （10）中国人民银行总行（含国家外汇治理局）所属分支机构自用的土地，免征。 （11）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地的征
国土资源违法行为处理依据
国土资源违法行为处理 依据 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
一、对土地违法行为的行政处罚及适用法律依据 1、对非法转让土地行为的行政处罚： 没收非法所得；限期拆除；罚款 适用法律依据： 《土地管理法》第73条：买卖或者以其他形式非法转让土地的，由县级以上人民政府土地行政主管部门没收违法所得；对违反土地利用总体规划擅自将农用地改为建设用地的，限期拆除在非法转让的土地上新建的建筑物和其他设施，恢复土地原状，对符合土地利用总体规划的，没收在非法转让的土地上新建的建筑物和其他设施；可以并处罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 《土地管理法实施条例》第38条：依照《土地管理法》第七十三条的规定处以罚款的，罚款额为非法所得的百分之五十以下。 2、对破坏耕地行为的行政处罚： 限期改正或治理；罚款 适用法律依据： 《土地管理法》第74条：违反本法规定，占用耕地建窑、建坟或者擅自在耕地上建房、挖砂、采石、采矿、取土等，破坏种植条件的，或者因开发土地造成土地荒漠化、盐渍化的，由县级以上人民政府土地行政主管部门责令限期改正或者治理，可以并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 《土地管理法实施条例》第40条：依照《土地管理法》第七十四条的规定处以罚款的，罚款额为耕地开垦费的2倍以下。 《基本农田保护条例》第33条：违反本条例规定,占用基本农田建窑、建房、建坟、挖砂、采石、采矿、取土、堆放固体废弃物或者从事其他活动破坏基本农田,毁坏种植条
件的,由县级以上人民政府土地行政主管部门责令改正或者治理,恢复原种植条件,处占用基本农I的耕地开垦费l倍以上2倍以下的罚款;构成犯鸟的,依法追究刑事责任。 3、对非法占地行为的行政处罚： 责令退还；限期拆除；没收非法建筑物和其他设施；罚款 适用依据： 《土地管理法》第76条：未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地的，由县级以上人民政府土地行政主管部门责令退还非法占用的土地，对违反土地利用总体规划擅自将农用地改为建设用地的，限期拆除在非法占用的土地上新建的建筑物和其他设施，恢复土地原状，对符合土地利用总体规划的，没收在非法占用的土地上新建的建筑物和其他设施，可以并处罚款；对非法占用土地单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 《土地管理法实施条例》第42条：依照《土地管理法》第七十六条的规定处以罚款的，罚款额为非法占用土地每平方米30元以下。 4、对拒不交还土地行为的行政处罚： 责令退还土地；罚款 适用依据： 《土地管理法》第80条：依法收回国有土地使用权当事人拒不交出土地的，临时使用土地期满拒不归还的，或者不按照批准的用途使用国有土地的，由县级以上人民政府土地行政主管部门责令交还土地，处以罚款。 《土地管理法实施条例》第43条：依照《土地管理法》第八十条的规定处以罚款的，罚款额为非法占用土地每平方米10元以上30元以下。 5、对拒不履行土地复垦义务行为的行政处罚： 责令限期改正；罚款 适用依据：
土地资源保护法
第二十章土地资源保护法 一、单项选择题 1.国家实行土地用途管制制度，按照土地用途将土地分为（）。 A.农用地、建设用地和未利用地三类 B.生产用地、城市用地和生态用地三类 C.耕地、林地、草地和建设用地四类 D.基础设施用地、城市发展用地和农业生产用地三类 2.可由省级人民政府授权的设区的市、自治州人民政府批准的土地利用总体规划是（）。 A.乡（镇）土地利用总体规划 B.县土地利用总体规划 C.不设区的市土地利用总体规划 D.设区的市、自治州的土地利用总体规划 3.享有对省、自治区、直辖市土地利用总体规划批准的是（）。 A.全国人大 B.省自治区、直辖区人民 C.国务院 D.省、自治区、直籍市人民政府 4.农民出卖、出租宅基地后再申请宅基地的（）。 A.应予批准 B.视情况批准 C.可以批准 D.不予批准 5.征用基本农田以外的耕地超过（）的，必须由国务院批准。 A.35亩 B.35公顷 C.70亩 D.70公顷 6.农村村民一户拥有的宅基地数量为（）。 A.一处 B.由本户人口决定 C.最多两处 D.最多三处 7.各省、自治区、直辖市划定的基本农田应当本行政区域内耕地的（）以上。 A.50％ B.75％ C.80％ D.85％
8.有权批准济南市的土地利用总体规划的是（）。 A.山东省人民政府 B.山东省人大常委会 C.国务院 D.全国人大常委会 9.规定土地的不同用途的是（）。 A.土地管理法 B.土地利用总体规划 C.宪法 D.基本农田保护条例 10.（）是人类赖以生存和发展的物质基础，是社会生产活动中最基本的生产资料，因此被称为“财富之母”。 A.水资源 B.自然资源 C.矿产资源 D.土地资源 二、多项选择题 1.根据我国《土地管理法》的规定，编制土地利用总体规划应遵循的一般原则是（）。 A.严格保护基本农田，控制非农业建设占用农用地 B.提高土地利用率 C.统筹安排各类、各区域用地 D.保护和改善生态环境，保证土地的可持续利用 E.占用耕地与开发复垦耕地相平衡 2.土地复垦的对象是在生产建设过程中因（）造成破坏的土地。 A.挖损 B.塌陷 C.压占 D.爆炸 E.污染 3.土地利用总体规划是各级人民政府依据（），对土地的使用所进行的总体安排。 A.国民经济和社会发展计划 B.国土整治和资源环境保护的要求 C.土地供给能力 D.各项建设对土地的需求情况 E.土地市场行情 4.国家通过土地利用总体规划，将土地划分为（）。 A.农用地
城镇土地使用税重点内容讲义
城镇土地使用税重点内容讲义 第一节征税范围、纳税人和适用税额 一、征税范围城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 二、纳税人1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4、从2007年1月1日起国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。 三、适用税额土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下： 1、大城市1.5元至30元； 2、中等城市1.2元至24元； 3、小城市0.9元至18元； 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 第二节计税依据及税额的计算 一、计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。
纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税。待核发土地使用证后再作调整。 二、应纳税额的计算应纳税额＝计税土地面积(平方米)×适用税额如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税 第三节减免税优惠 一、基本规定： 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。指这些单位本身的办公用地和公务用地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收城镇土地使用税。 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。
涉及国土资源管理的法律法规
涉及国土资源管理的法律法规 涉及国土资源管理法律法规共47部，分别是： 1．《中华人民共和国土地管理法》； 2．《中华人民共和国土地管理法实施条例》； 3．《中华人民共和国矿产资源法》； 4．《中华人民共和国矿产资源法实施细则》； 5．《中华人民共和国测绘法》； 6．《中华人民共和国测绘成果管理条例》； 7．《云南省测绘管理条例》； 8．《云南省测绘项目施测交验测绘资质证书管理规定》；9．《云南省土地管理条例》； 10．《云南省矿产资源管理条例》； 11．《基本农田保护条例》；
12．《中华人民共和国城市房地产管理法》； 13．《城市房地产开发经营管理条例》； 14．《建设项目用地预审管理办法》； 15．《建设用地审查报批管理办法》； 16．《确定土地所有权和使用权的若干规定》； 17．《土地登记规则》； 18．《土地登记资料公开查询办法》； 19．《土地复垦规定》； 20．《土地权属争议调查处理办法》； 21．《闲置土地处置办法》； 22．《协议出让国有土地使用去权规定》 23．《征用土地公告办法》； 24．《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》； 25．《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》；
26．《云南省基本农田保护条例》； 27．《云南省荒山有偿开发的若干规定》； 28．《云南省城镇国有土地使用权出让和转让实施办法》； 29．《矿产资源勘查区块登记管理办法》； 30．《矿产资源开采登记管理办法》； 31．《探矿权采矿权转让管理办法》； 32．《矿产资源补偿费征收管理规定》； 33．《矿产资源监督管理暂行办法》 34．《古生物化石管理办法》； 35．《地质灾害防治条例》； 36．《地质资料管理条例》； 37．《云南省矿山地质环境保护规定》； 38．《云南省地质环境保护条例》； 39．《云南省地热水资源管理条例》；
城镇土地使用税题目
1.（判断题）练习册169 对2014年以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日起，全额征收城镇土地增值税 (×) 解析：对2014年以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日起至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税，自2016年1月1日起，应税全额征收城镇土地增值税。 2.（单选题）练习册172 2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐摊用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额下列计算中，正确的是（D） A．（35000+250000）×0.8=228000（元） B．300000×0.8=240000（元） C．（15000+250000）×0.8=212000（元） D．（35000+15000）×0.8=40000（元） 解析：对盐场，盐矿的生产产房、办公、生活区用品，应照章征收城镇土地使用税，但是矿井用地暂免征收城镇土地使用税。甲盐场应缴纳城镇土地使用税=（35000+15000）×0.8=40000 3．(单选题) 练习册172 根据城镇土地使用税法律制度的规定下列城市土地中，应缴纳的城镇土地使用税是（A）A．企业生活区用地 B．国家机关自用的土地 C．名胜古迹自用的土地 D．市政街道公共用地 解析：BCD属于免征城镇土地使用税的土地 4．甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是(B) A．甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并且批准征用之次月起征收城镇土地使用税 B．甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并且批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税 C．甲企业建造企业仓库，不征收耕地占用税，应且批准征用之月起征收城镇土地使用税D．甲企业建造企业仓库，不征收耕地占用税，应且批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税 解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税而纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起征收城镇土地使用税 5.（判断题）练习册178 对公安部门无偿使用铁路，民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（√） 解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。 6.计算机（书本324） 某企业实际占用面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适城镇土地使用税税率每平方米税额为2元，计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。 解析：该企业年应缴纳的城镇土地使用税税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=25000×2=50000（元）
(完整版)土地管理法修正案草案解析
(完整版)土地管理法修正案草案解析
土地管理法修正案草案解析集团发展中心 土地管理法修正案草案解析 一、我国土地管理法历次修正 (4) 第一次：1988年第一次修正 (4) 第二次：1998年8月全面修订 (5) 第三次：2004年8月第三次修正 (7) 第四次：2012年12月第四次修正正在进行 (8) 二、土地管理法关键条款—第四十七条（修正前） (8) 三、本次修正案的基本原则 (9) 四、土地管理法修正案草案关键条款 (10) 1、明确了“公平补偿”的基本原则 (10) 2、删除按土地原有用途补偿和30倍补偿 上限规定，至少提高10倍 (10) 3、增加社会保障补偿内容 (11) 4、补偿资金不落实不得批准和实施征地 (13) 5、授权国务院制定征地补偿安置具体办法 (14) 五、土地管理法修正案对宏观面的影响 (15) 1、与新型城镇化理论遥相呼应，使城镇化 进程更稳健、有序 (15) 2、低成本、快速城镇化过程宣告结束.. 16 六、土地管理法修正案对房地产行业的影响 (18)
1、该草案可能会促使更多城市房产税政策 的出台 (18) 2、城区补偿相对到位，影响较小；对小城 镇及远郊农村征地价格影响较大 (19) 3、该草案有利于为房地产市场提供有效供 给，促进需求 (20) 4、中西部地区房地产市场将更加稳健、需 求更加旺盛 (21) 七、结论及建议 (21)
一、我国土地管理法历次修正 1986年6月25日，第六届全国人大常委会第十六次会议通过并颁布《中华人民共和国土地管理法》，标志着我国土地管理工作开始纳入依法管理的轨道，开创了我国土地管理的新局面。 时代在发展，法律制定的社会背景和社会经济条件在变化，随着我国经济的快速发展，根据我国土地管理及社会经济发展的需要，《土地管理法》先后进行过三次修改，目前正在进行第四次修改。 第一次：1988年第一次修正 20世纪80年代末，我国土地使用制度改革步伐加快，深圳、上海等地在土地有偿使用制度方面迈出了重要一步，全国各地也相继仿效。土地有偿使用已成为我国土地使用制度改革中不可回避的核心问题。 适应这一要求，1988年4月，七届全国人大第一次会议通过了《宪法修正案》，根据该修 同年12
房地产土地使用税的计算方法
房地产土地使用税得计算方法 (一)建造期间土地使用税计税起始时间 开发阶段得计税起始时间,应当结合以下两个文件进行判断。 《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定:新征用得土地,依照下列规定缴纳土地使用税:(1)征用得耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税;(2)征用得非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。 《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策得通知》(财税[2006]186号)第二条第一款规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权得,应由受让方从合同约定交付土地时间得次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间得,由受让方从合同签订得次月起缴纳城镇土地使用税。 (二)建造期间土地使用税计税依据 1、总计税面积得确定 房地产开发企业建造期间土地使用税开征得计税依据,应依据下面两个规定: 《城镇土地使用税暂行条例》第三条:土地使用税以纳税人实际占用得土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。前款土地占用面积得组织测量工作,由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 《国家税务局关于土地使用税若干具体问题得解释与暂行规定》(国税地字[1988]015号)第六条:纳税人实际占用得土地面积,就是指由省、自治区、直辖市人民政府确定得单位组织测定得土地面积。尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发得土地使用证书得,以证书确认得土地面积为准;尚未核发土地使用证书得,应由纳税人据实申报土地面积。 这里需要注意,如果纳税人实践中非法占地开发,即土地使用权证明文件上得四至界线与实地不一致,应按实地四至界线计算土地面积。 2、免税面积得扣除 (1)经济适用房用地与廉租房用地面积扣除 《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房与住房租赁有关税收政策得通知》(财税[2008]24号)第一条第(二)项规定:开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具得相关材料,可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积得比例免征开发商应缴纳得城镇土地使用税。 (2)其她优惠政策用途占地面积扣除 对于其她符合优惠政策列明用途(学校、医院、托儿所、幼儿园,小区外与社会公用地段未加隔离得绿化用地、道路用地,小区内得荒山、林地、湖泊等尚未利用得土地)得土地面积,因为房地产企业尚在建造中,建成后得上述优惠政策列明用途房产可能占地面积与规划面积不一致,建成后也可能挪作她用,所以各地对建造期间得优惠政策列明用途土地面积就是否适用优惠政策掌握不一,有得地方允许扣除,有得地方不允许扣除。 例如,上海市、重庆市、青岛市可扣除。《上海市税务局关于土地使用税有关问题得解释与处理意见》(沪税地[1989]46号)第三条规定:企业新征用土地时带征一部分同于市政规划得公共道路用地,如这部分带征土地列入企业范围以外与不使用得,可免予征收土地使用税。《上海市税务局关于征收土地使用税有关问题得补充规定》(沪税地[1990]54号)第二条规定:企业范围内自然形成得河流或湖面,已被利用得(例宾馆等单位作为景色格局或游艺场所等),应按规定征收土地
国土资源法律法规知识
国土资源法律法规知识 1、全国土地日由来。 答：1991年5月24日，国务院总理李鹏主持召开国务院第83次常务会议。会议经过讨论决定，为了深入宣传贯彻《土地管理法》，坚定不移地实行“十分珍惜和合理利用土地，切实保护耕地”的基本国策，确定每年6月25日，即《土地管理法》颁布纪念日为全国土地日。 2、我国土地的基本国策是什么？ 答：“十分珍惜、合理利用土地和切实保护耕地”是我国的土地基本国策。 3、我国土地的基本国情是什么？ 答：人多地少、耕地后备资源严重不足，是我国的土地基本国情。 4、我国土地资源有哪些特点？ 答：我国土地资源有以下五个特点：（1）土地总量大，人均占有少；（2）山地多于平地，耕地比例小；（3）土地资源地区分布不均衡；（4）后备土地资源有限；（5）水土资源不平衡。 5、我国土地资源现状是什么？ 答：我国土地资源现状是“一多三少”，即土地资源总量多，人均占有量少、耕地少、耕地后备资源少。 6、《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发[2004]28号）第十一条“严格保护基本农田”要求是什么？ 答：必须保证现有基本农田总量不减少、质量不降低。任何单位和个人不得擅自占用或者擅自改变用途，这是不可逾越的红线。禁止占用基本农田挖鱼塘、种树和其他破坏耕作层的活动，禁止以建设“现代农业园区”或者“设施农业”等任何名义占用基本农田变相从事房地产开发。 7、目前我国在册基本农田面积有多少？ 答：目前我国在册基本农田面积近16 亿亩。 8、土地整理按内容分包括什么？ 答：包括土地整理、土地复垦和土地开发。 9、土地整理按对象分包括什么？ 答：包括农用地整理、建设用地整理。 10、土地行政处罚是指什么？ 答：土地行政处罚是指县级以上人民政府土地行政主管部门依照法定程序，对违反《土地管理法》、《城市房地产管理法》以及《土地管理法实施条例》、《基本农田保护条例》等土地管理法律、法规规定，但尚未构成犯罪的行为给予的法律制裁措施。 11、新农村建设的20字方针是什么？ 答：新农村建设的20字方针：生产发展、生活宽裕、乡风文明、村容整治、管理民主。12、《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十五条规定：以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定哪几项要件？ 答：约定土地用途、动工开发期限开发土地。 13、《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十五条规定：超过出让合同约定的动工开发日期满多少未动工开发的，可以征收多少以下的土地闲置费？满多少年未动工开发的，有什么规定？ 答：超过出让合同约定的动工开发日期满1年未动工开发的，可以征收相当于土地使用权
2016年我国城镇土地使用税如何征收
2016年我国城镇土地使用税如何征收？ 据《城镇土地使用税暂行条例》资料显示，征收土地使用税主要涉及到征收标准、征收方式和征收时间三个方面。 一、土地使用税的征收标准： 根据我国《城镇土地使用税暂行条例》，只有城镇的土地需要征收税费，因此，土地使用税通常都指城镇土地使用税。城镇土地使用税，以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。具体单位税额各地差异较大，请咨询您所在地地方税务局。 二、土地使用税的征收方式： 城镇土地使用税的申报：纳税人首次申报城镇土地使用税前，应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记，填写《土地使用税信息登记表》。信息登记完成后，即可办理城镇土地使用税申报，申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。 三、土地使用税的征收时间： 按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员);以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税);城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。 2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
资料范本 本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 地点：__________________ 时间：__________________ 说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容
第九章房产税法、城镇土地使用税法 和耕地占用税法 第一节房产税法 房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行房产税法的基本规范，是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）。 一、房产税基本原理 （一）房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 房产税在我国是一个古老的税种，最早始于周代。新中国成立后，政务院颁布的《全国税政实施要则》中，把房产税列为全国开征的一个独立税种。1973年进行税制改革，在简化税制的原则下，把试行工商税的企业缴纳的城市房地产税并入了工商税，但保留城市房地产税这一税种，只对居民个人和房产管理部门以及外侨的房屋继续征收。 1984年进行工商税制全面改革，重新恢复对房产征税。1986年9月15日，国务院正式发布了《房产税暂行条例》，从当年10月1
日开始施行。各省、自治区、直辖市人民政府根据暂行条例规定，先后制定了施行细则。至此，房产税又在全国范围内全面征收。 （二）房产税的特点 1.房产税属于财产税中的个别财产税 财产税按征收方式分类，可分为一般财产税与个别财产税。一般财产税也称综合财产税，是对纳税人拥有的财产综合课征的税收。个别财产税，也称特种财产税，是对纳税人所有的土地、房屋、资本或其他财产分别课征的税收。我国现行房产税属于个别财产税。 2.征税范围限于城镇的经营性房屋 房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村。农村的房屋，大部分是农民居住用房，为了不增加农民负担，对农村的房屋没有纳入征税范围。另外，对某些拥有房屋但自身没有纳税能力的单位，如国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的单位自用的房产，税法也通过免税的方式将这类房屋排除在征税范围之外。因为这些单位本身没有经营收入，若对其征税，就要相应增加财政拨款，征税也就失去意义。 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 拥有房屋的单位和个人，既可以自己使用房屋，又可以把房屋用于出租、出典。房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收，使其符合纳税人的经营特点，便于平衡税收负担和征收管理。 二、纳税义务人与征税范围
国土资源管理法规汇编
《不动产登记暂行条例》的问答 1、问: 《不动产登记暂行条例》什么时候开始施行？ 答：《不动产登记暂行条例》，自2015年3月1日起施行。 2、问：《不动产登记暂行条例》对哪些内容作出了规定？ 答：《条例》共6章35条，对不动产登记机构、登记簿、登记程序、登记信息共享与保护等作出规定。 3、问：为什么要制定出台《不动产登记暂行条例》？ 答：整合不动产登记职责、建立不动产统一登记制度，是国务院机构改革和职能转变方案的重要内容，也是完善社会主义市场经济体制、建设现代市场体系的必然要求，对于保护不动产权利人合法财产权、提高政府治理效率和水平，尤其是方便企业、方便群众，具有重要意义。根据物权法第十条规定，不动产实行统一登记，并授权行政法规对统一登记的范围、登记机构和登记办法作出规定。制定出台条例，通过立法规范登记行为、明确登记程序、界定查询权限，整合土地、房屋、林地、草原、海域等登记职责，实现不动产登记机构、登记簿册、登记依据和信息平台“四统一”。 4、问：制定条例把握的基本原则是什么？ 答：为贯彻落实《国务院机构改革和职能转变方案》有关要求，条例主要遵循4条原则：一是统一规范，明确
一个部门负责登记，并对机构设臵、簿册管理、基本程序、信息共享与保护提出统一要求。二是严格管理，重点规范登记行为，强化政府责任，提高登记质量，增强不动产登记的严肃性、权威性和公信力。三是物权稳定，明确已经发放的权属证书继续有效，已经依法享有的不动产权利不因登记机构和程序的改变而受到影响。四是简明扼要，主要围绕实现“四统一”作出原则规定，对一些操作性规定，在今后的配套实施细则和技术规程中予以细化 5、问：条例如何落实关于统一登记机构的要求？ 答：为将分散的登记职责整合到一个部门，条例规定：一是明确由国土资源部负责指导、监督全国不动产登记工作，同时要求县级以上地方人民政府确定一个部门负责本行政区域不动产登记工作，并接受上级不动产登记主管部门的指导和监督。二是规定不动产登记原则上由不动产所在地的县级人民政府不动产登记机构办理，直辖市、设区的市人民政府可以确定本级登记机构统一办理所属各区的登记。三是规定跨县级行政区域的不动产登记，由所跨县级行政区域的登记机构分别办理、协商办理，或者由共同的上一级人民政府不动产登记主管部门指定办理。 6、问：条例对不动产登记簿作出哪些规定？ 答：不动产登记簿是不动产权利的载体，登记内容、登记形式、介质保管等与权利人密切相关，条例规定：一是明确登记内容，要求登记机构设立统一的不动产登记簿，将不动产的自然状况、权属状况、权利限制状况等事项准
城镇土地使用税纳税申报表及填表说明
城镇土地使用税纳税申报表 税款所属期：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分；面积单位：平方米 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
填表说明： 1.本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》制定。本表分为一主表一附表，附表为《城镇土地使用税税源明细表》。 2.本表适用于在中华人民共和国境内申报缴纳城镇土地使用税的单位和个人。 3.纳税人识别号（必填）：纳税人为非自然人的，应当按照办理税务登记时税务机关赋予的编码填写。纳税人为自然人的，应当按照本人有效身份证件上标注的号码填写。 4.纳税人名称（必填）：党政机关、企事业单位、社会团体的，应按照国家人事、民政部门批准设立或者工商部门注册登记的全称填写；纳税人是自然人的，应当按照本人有效身份证件上标注的姓名填写。 5.纳税人分类（必选）：个人是指自然人。 6.登记注册类型*：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写。内资企业国有企业集体企业股份合作企业联营企业国有联营企业集体联营企业国有与集体联营企业其他联营企业有限责任公司国有独资公司其他有限责任公司股份有限公司私营企业私营独资企业私营合伙企业私营有限责任公司私营股份有限公司其他企业港、澳、台商投资企业合资经营企业（港或澳、台资）合作经营企业（港或澳、台资）港、澳、台商独资经营企业港、澳、台商投资股份有限公司其他港、澳、台商投资企业外商投资企业中外合资经营企业中外合作经营企业外资企业外商投资股份有限公司其他外商投资企业。 7.所属行业*：根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填写。 8.身份证照类型：纳税人为自然人的，必选。选择类型为：身份证、护照、军官证、其他，必选一项，选择“其他”的，请注明证件的具体类型。 9.联系人、联系方式（必填）：填写单位法定代表人或纳税人本人姓名、常用联系电话及地址。 10.宗地的地号：土地证件记载的地号。不同地号的土地应当分行填写。无地号的，不同的宗地也应当分行填写。 11.土地等级（必填）：根据本地区关于土地等级的有关规定，填写纳税人占用土地所属的土地的等级。不同土地等级的土地，应当按照各个土地等级汇总填写。 12.税额标准：根据土地等级确定，可由税务机关系统自动带出。 13.土地总面积（必填）：根据纳税人实际占用的土地面积填写，保留两位小数。此面积为全部面积，包括减免税面积。本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 14.本期应纳税额：本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 15.减免性质代码：该项按照国家税务总局制定下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免性质代码填写，有减免税情况的必填。不同减免性质代码的土地应当分行填表。 16.减免税总面积：有减免税情况者必填，保留两位小数。本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 17.本期减免税额：本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 18.计税月份数（必填）：根据税款所属期内实际计算税款的月份数填写。在同一税款所属期内，计税月份数不同的土地应当分行填写。 19.逻辑关系： （1）本期应纳税额=土地总面积×税额标准÷12×计税月份数；
(完整版)土地管理法修正案草案解析讲课稿
土地管理法修正案草案解析一、我国土地管理法历次修正2第一次：1988年第一次修正 (2) 第二次：1998年8月全面修订 (3) 第三次：2004年8月第三次修正 (3) 第四次：2012年12月第四次修正正在进行 (4) 二、土地管理法关键条款—第四十七条（修正前） (4) 三、本次修正案的基本原则 (5) 四、土地管理法修正案草案关键条款 (5) 1、明确了“公平补偿”的基本原则 (5) 2、删除按土地原有用途补偿和30倍补偿上限规定，至少提高10倍 (5) 3、增加社会保障补偿内容 (6) 4、补偿资金不落实不得批准和实施征地 (7) 5、授权国务院制定征地补偿安置具体办法 (7) 五、土地管理法修正案对宏观面的影响 (8) 1、与新型城镇化理论遥相呼应，使城镇化进程更稳健、有序 (8) 2、低成本、快速城镇化过程宣告结束 (8) 六、土地管理法修正案对房地产行业的影响 (9) 1、该草案可能会促使更多城市房产税政策的出台 (9) 2、城区补偿相对到位，影响较小；对小城镇及远郊农村征地价格影响较大 (10) 3、该草案有利于为房地产市场提供有效供给，促进需求 (10) 4、中西部地区房地产市场将更加稳健、需求更加旺盛 (10) 七、结论及建议 (11)
一、我国土地管理法历次修正 1986年6月25日，第六届全国人大常委会第十六次会议通过并颁布《中华人民共和国土地管理法》，标志着我国土地管理工作开始纳入依法管理的轨道，开创了我国土地管理的新局面。 时代在发展，法律制定的社会背景和社会经济条件在变化，随着我国经济的快速发展，根据我国土地管理及社会经济发展的需要，《土地管理法》先后进行过三次修改，目前正在进行第四次修改。 第一次：1988年第一次修正 20世纪80年代末，我国土地使用制度改革步伐加快，深圳、上海等地在土地有偿使用制度方面迈出了重要一步，全国各地也相继仿效。土地有偿使用已成为我国土地使用制度改革中不可回避的核心问题。 适应这一要求，1988年4月，七届全国人大第一次会议通过了《宪法修正案》，根据该 同年12月29日，七届全国人大常委会根据宪法修正案通过了关于修改《中华人民共和国土地管理法》的决 同时，为适应新形势下土地管理工作的需要，对农村集体建设用地的审批、非法转让土地和破坏耕地的违法行为处罚、处罚程序等内容也进行了修改。我国《宪法》和《土地管理法》对土地使用制度改革的修改规定，奠定了这一时期土地立法的基调，那就是一切为土地使用制度改革服务。在此基础上，国务院于1990年发布了《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》和《外商投资开发经营成片土地暂行管理办法》，管理城市土地的一部重要法律《城市房地产管理法》也于1994年7月正式出台，该法对土地有偿使用制度作了较为全面的规定。
第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(课后作业)
第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 （课后作业） 一、单项选择题 1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（）。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税 2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（）。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率 C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率 D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率 3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房 建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政 府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84 4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2015年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2015 年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月租金40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2015年应缴纳房产税（）万元。 A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.2015年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2015年该企业的 地下建筑物应缴纳房产税（）元。 A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。 A.市区内某公司厂房用地 B.某县税务局办公用地 C.某村加工厂用地