小税种一览表
小税种（一）城建税及教育费附加
1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税
2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税
3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税
4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制
5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。关税按税率制定划分：自主关税、协定关税
6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。
小税种（二）关税（1）
小税种（二）关税（2）关税完税价格
小税种（三）资源税（资源税产品不交消费税）
小税种（四）土地增值税表一
小税种（四）土地增值税表二（房地产企业的土地增值税清算）
小税种（五）城镇土地使用税
小税种（六）房产税
小税种（八）印花税（1）
小税种（八）印花税（2）
小税种（九）契税
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五大税种税率
营业税： 营业税应纳税额=营业额×税率 个人所得税： 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 劳务报酬所得税率表 劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税：
2019年《经济法基础》小税种总结.docx
2015 年会计职称考试《经济法基础》 小税种总结 税名用途征税范围税率计算公式征税管理 购买：（全部价款 +价外费用）× 购置（购买、进汽车、摩托10% +关税 +消一辆车只征一次；在 车辆购口、自产、受车、电车、进口：（关税完税价格 10%购买之日60 日内申报置税赠、获奖。。）挂车、费税）×10% 纳税自用应税车辆农用运输车[ 消费税：（关税完税价格+关 税）×消费税率 /1- 税率 ] 乘用车（ <=9 1、乘用车、商用客车、摩托车、捕捞、养以每辆为计税单位 人）、商用 殖渔船；2、商用货车、专用作业车、轮式车（ 9 人以 军队、武机械车、按整备质量每吨为计税属于税法中的所上含 9 的客 装警察专单位 车船税 车、货 有车、船 用车船；3、机动船舶、非机动驳船、拖 车）、挂 警用车船、按净吨位每吨为计税单位 车、摩托船；免税4、游艇按艇身长度每米为计税单 车、船舶 位 免税： 1、应纳税额在RMB50 万以下的车船登记证和行驶证所载日期的当月 中国境外港口进 船舶吨 入中国境内港口 税 的船舶 签订合同的纳税人是中国境双方都是印 内书立、领受、花税的纳税印花税使用税法所列凭人，但不包证的单位和个括合同担保 人。人、证人、 鉴定人 在我国境内收购晾晒烟叶、烟叶税 烟叶的单位烤烟叶 只对生产盐 和开采应税在我国境内开采矿产品的单资源税应税矿产品或生位和个人，产盐的单位和人“进口”盐和矿产 品不征 收该税 船舶 采用定额2、在境外购买、受赠、继承等取 税率，按得的船舶初次进口到港的空载船 船舶净吨舶 位的大小3、非机动船舶（不包括非机动驳 分船） 4、捕捞、养殖鱼船 5、军队、武装警察部队专用或征 用的船舶 1、若既书立合同，又开立单据， 只就合同贴花；凡不书立合同， 比列税率 只开立单据，以单据作为合同使 用，其使用的单据应按规定贴 和定额税 花、 率 2、“专利实施许可所书立合同”属 于“产权转移书据”不属于“技 术合同” 比例税，应纳税额 =烟叶收购价款 税率20% × (1+10%)x20% 1、原油（只限天然原油，不包括 人造原油）、天然气采用比例税， 5%-10%从价征收 2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、 选煤及其他煤炭制品）、其他非 金属矿原矿、黑色金属矿原 矿、有色金属矿原矿、盐从量征 收 以上的税目仅限于“初级矿产品 或原矿”，而加工后的资源不属 于征税范围 应于海关填发吨税交 款凭证之日15 日内 在。指定银行缴款。 未按期缴款的，每日 万分之五的滞纳金 烟叶税由烟草公司负 担，征烟叶税不增加 农民负担 1、纳税人以自产液体 盐加工固体盐，以加 工后的固体盐数量为 课税对象 房产税在我国城市、县1、城市、县1、从价计征纳税人将原有用于生
十大小税种知识总结
十大小税种知识总结 1、城建税及教育费附加 一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。 二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。 三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。 四、纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。 五、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。 六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。 七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。 八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程xx-2016年；4、金融机构撤销。 九、慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3
年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。 十、义务时间：同三税。 十一、纳税地点：同三税。 十二、特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。 十三、特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。 2、资源税 一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。 二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。 三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。 四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。 五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。 六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额 七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等
小税种习题含答案
小税种练习 一、单项选择题 1、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。 A.自建房屋转为自用 B.出租房屋的企业 C.转让国有土地使用权的企业 D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 【正确答案】： C 2、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。 经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。 A.21 B.30 C.51 D.60 【正确答案】： A 3、
2010年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。 A.73.5 B.150 C.157.5 D.571.25 【正确答案】： D 4、以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。 A.立合同人 B.代理人 C.立据人 D.领受人 【正确答案】： B 5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。 A.1. 79B.1.80 C.2.
03D.2.04 【正确答案】： D 6、某运输公司与甲公司 2010年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。 A.265 B.575 C.580 D.665 【正确答案】： D 7、甲公司与乙公司分别签订了两份合同： 一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司60万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）。 A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 【正确答案】： D
小税种总结
小税种简表 税种纳税人及纳税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注 1 城建 税1缴三税的单位和个 人2外资企业不交 3进口货物的单位， 缴增值税、消费税， 不缴城建税4出口退 税的，不退城建税 应纳税额＝纳税人实际 缴纳的增值税、消费税、 营业税×税率 （查补的税款，但不包括 三税的罚款和滞纳金） 1市区7％ 2县镇5% 3其他1％ 另：1代扣代缴以受 托方税率为准2无固 定场所，在经营地缴 1免、减三税的同时也免、减城建税 2出口退税不退已纳城建税 同三税（征收只限于在内资 企业在境内发生的应纳三 税行为，不包括出口环节和 进口环节） 两者都 以实际 缴纳的 税款为 计税依 据。 2 教育 附加同城建税同城建税3％城建税的考点集中在：1进口不征、出口不退2代征代扣以代征代扣地 的税率计算3只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4纳税 地点：所在地、经营地、代征代扣地 3 关税1征税对象:准许进 出境的货物和物品 2纳税义务人:进口 货物的收货人、出口 货物的发货人、进出 境物品的所有人1进口关税税率（1）种类：自，进口关税分最 惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率（2） 计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品 为从量税、复合税、滑准税 2出口税率：一栏税率20％～30％ 关税完税价格： 进口货物完税价格=货价+境内输入点前运保费 需计入完税价格的项目： 1由买方负担的除购货佣金外的经纪费。 2由买方负担的与该货物体的容器费用。 3由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。 5卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得 的收益。 分为法定减免、特定减免和临时减免。 3外国政府、国际组织无偿赠送的物资可 予免税 7因故退还的中国出口货物，经海关审查 属实，可予免征进口关税，但出口关税不 予退还 8因故退还的境外进口，经海关审查属实， 可予免征出口关税，但已征的进口关税不 予退还 9进口货物如有以下情形，经海关查明属 实，可减免进口关税：A在境外运输 途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的。 B起卸后海关放行前，因不可抗力 一、关税缴纳 1申报时间：进口货物自运 输工具申报进境之14日 内，出口货物在抵海关监管 区的24小时以前。 2纳税期限:填发缴款证之 日起15日内。 3因不可抗力或国家税收 政策调整的情形下，经海关 总署批准，可延期6个月 二、强制执行 1征收关税滞纳金：关税滞 纳金=滞纳关税税额＊ 0.5‰*滞纳天数。 税率不 用记
2017营改增后最新增值税税率表
2017年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
最新常见税种税率表 转载
最新常见税种税率表 调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%，小陈税务整理增值税税率、征收率、预征率和抵扣率，特别感谢严颖老师！欢迎大家转载，请注明来源！ 一、增值税税率 （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
小规模纳税人简易计税适用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，适用增值税征收率。 （一）增值税征收率为3%和5% （二）适用征收率5%特殊情况 主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。 （三）两种特殊情况： 1.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。
（一）一般纳税人可选择s适用5%征收率 1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。 2、一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对 转租的，不能选择简易办法征税。 3、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。 4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。 5、提供人力资源外包服务。 6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。 7、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。 8、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。 10、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等) （二）一般纳税人可选择3%征收率的有 1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 3、典当业销售死当物品。 4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 5、销售自产的自来水。 6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
第14讲_与增值税关联较大的3个小税种
专题十与增值税关联较大的3个小税种 一、城市维护建设税和教育费附加 1.城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。 2.城市维护建设税实行地区差别比例税率，共两档，具体为： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地不在市区的，税率为5%。 3.应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×适用税率 4.进口不征、出口不退 （1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。 （2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 【例题1·单选题】甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。 A.4.5×7%=0.315（万元） B.（8+4.5）×7%=0.875（万元） C.10×7%=0.7（万元） D.（10+5）×7%=1.05（万元） 【答案】B 【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳（而非应当缴纳）的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。 【例题2·单选题】甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.（70000+50000+40000+30000）×7%=13300（元） B.（70000+40000）×7%=7700（元） C.（50000+30000）×7%=5600（元） D.（70000+50000）×7%=8400（元） 【答案】D 【解析】海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。 5.教育费附加 （1）征收比率：3%。 （2）应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×3% （3）“进口不征、出口不退” ①海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加； ③对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；但对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。
税法各个小税种题目
CPA《税法》8-13章各个小税种题目及答案 第八章土地增值税法 一、单项选择题： 1.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是（）。 A.国有土地使用权出让 B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的 C.以房地产低债而发生房地产权属转让的 D.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中时 2.土地增值税实行四级超率累进税率，增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为（）。 A.50% B.40% C.30% D.25% 3.在下列项目中，不属于房地产开发成本是（）。 A.开发间接费用 B.前期工程费 C.基础设施费 D.土地出让金 4.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，那么其允许扣除的房地产开发费用应为取得土地使用权所支付的金额加开发成本之和的（）。 A.10%以内 B.15%以内 C.20%以内 D.20%以外 5.纳税人建造普通标准住宅出售，可免征土地增值税的条件增值额未超过扣除项目金额的（）。 A.10% B.20% C.50% D.100% 6.个人转让原自有居住（）的住房，需按规定计征土地增值税。 A.满5年未满8年 B.未满3年 C.满3年未满5年 D.10年以上 7.个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为（）。 A.纳税人户口所在地 B.纳税人居住地 C.房地产坐落地 D.办理房地产过户手续所在地 8.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应于（）到房地产所在地管税务机关办理纳税申报。 A.办理过户、登记手续之日前7日内 B.签订房地产转让合同之日起7日内 C.办理过户、登记手续之日起7日内 D.签订房地产转让合同之日起15日内 二、多项选择题 1.判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括（）。 A.转让土地的所有权是否为国家所有 B.转让土地的使用权是否为国家或农村集体所有 C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让 D.是否取得收入 2.下列项目中，属于土地增值税征税范围的是（）。 A.出售国有土地使用权 B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 C.存量房地产的买卖 D.房地产的继承 3.下列项目中，不属于土地增值税征税范围的有（）。 A.房地产的出租 B.房地产的抵押 C.房地产的重新评估 D.房地产的代建行为 4.转让旧房的，税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括（）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.按国家统一规定缴纳的有关费用 C.在转让环节缴纳的税金 D.房屋及建筑物的评估价格 5.房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税费，作为税金项目扣除的有（）。 A.营业税 B.印花税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 6.纳税人转让房地产有（）情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。 A.因偷税被税务机关多次处罚的 B.提供扣除项目金额不实
中国现行税种、税率大全
目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。 消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。 企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。 资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。 城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。 土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。 房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。 城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。 车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。 车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证所征收的一种税。 契税：是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。 耕地占用税：是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 烟叶税：是对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶）的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。 关税：是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种税。
常见的十个税种!超实用
常见的十个税种 一、城建税及教育费附加 1.特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。 2.作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。 3.税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。 4.纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。 5.税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。 6.计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。 7.直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。 8.行业减免税： 1、石油储备基地第一期； 2、投资者保护基金公司； 3、三峡工程2004-2009年； 4、金融机构撤销。 9.慈善减免税： 1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。 10.义务时间：增值税、消费税。 11.纳税地点：增值税、消费税。 12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。 13.特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。 二、资源税 1.特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。 2.作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。 4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。 5.税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。 6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额 7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。 8.行业减免税：无 9.慈善减免税：1.不分别税目的从高；2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤；3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；4.稠高稀油不分的按稀油数量；5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。 10.义务时间：1.分期按合同收款日期；2.预收款按发出日期；3.其他按收款或凭证当天；4.自用按移送；5.扣缴按支付。 11.纳税地点：1.开采或生产地；2.扣缴为收购地。 12.特殊情况(1)：扣缴税率：1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率；2.其他按收购地税率。 三、车辆购置税 1.特点：范围，环节单一/特定目的中央税/价外，不转嫁税负。 2.作用：筹集资产/规范政府行为/调节收入差别/打击走私。 3.税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运输车。 4.纳税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的单位和个人。 5.税率：10%；因质量退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。 6.计税依据：基本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。
2017年增值税最新税率表
2017年增值税最新税率表 编辑丨彼岸花 小规模纳税人 应税行为及具体范围：包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）增值税税率为征收率3%。 原增值税一般纳税人 销售或者进口的货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。 粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；国务院规定的其他货物；农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。 出口货物增值税税率0%。 一般纳税人 销售服务 交通运输服务——陆路运输服务（铁路运输服务、其他陆路运输服务）；水路运输服务（程租服务、期租服务）；航空运输服务（航空运输的湿租业务）增值税税率11%。 邮政服务——邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务增值税税率11%。 电信服务——基础电信服务11%；增值电信服务增值税税率6%。 建筑服务——安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务11%。 金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让6%。 现代服务 研发和技术服务——研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务6%。 信息技术服务——软件服务、电路设计与测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务6%。 文化创意服务——设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%。 物流辅助服务——航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务6%。 租赁服务——有形动产融资租赁服务17%。不动产融资租赁服务11%；有形动产经营租赁服务17%；不动产经营租赁服务11%。 鉴证咨询服务——认证服务、鉴证服务、咨询服务6%。
小税种(一)城建税及教育费附加
小税种(一)城建税及教育费附加
小税种（一）城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计 税依据 税率税 收优惠 征收管理及纳税申 报 2
特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品： 1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。 3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。 4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。 5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。 6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。 我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 4
小税种（二）关税（1） 范围税率税收优惠征收管理及纳 税申报备注 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。 但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。 原产地规定： 全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。 5
最新增值税税率表大全
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项
小税种一览表
小税种（一）城建税及教育费附加 1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税 2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税 3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税 4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制 5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。关税按税率制定划分：自主关税、协定关税 6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。 我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。 但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。 原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。 全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。
最新CPA注册会计师税法13个小税种深度总结版
小税种（一）房产税 纳税范围计税依据与税率——比例税率税收优惠征收管理及纳税申报 征税对象： 房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙水塔等不证） 纳税人：房屋产权所有人。 ①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交； ①无租使用的，使用 人代缴（房产余 值） ②外商投资企业和 外国企业外籍 个人也交 征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。从价计征依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。税率1.2% 1、房产原值，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算。 2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼 宇设备等， 3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。交付使用次月。 4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据不交营业税 B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。（有 可能分段计算） 5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况 确定。 6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和 设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零 配件，更新后不计入房产原值 7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳 房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房 产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。 8、从价计征的，房产原值应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费 用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地 价。（每单位建筑面积地价*2） 9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整 体。 从租计征：计税依据为房产租金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准 租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计 征）缴纳房产税。 税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（营业税3%/2 房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使 用免）；从租12%（按年计算） 税额计算公式：从价计征：全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征：全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 法定减免：（前四条同土地 使用税） 1、国家机关、人民团体、军 队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业 经费的单位，如学校、医疗 卫生单位、托儿所、幼儿园、 敬老院、文化、体育、艺术 这些实行全额或差额预算管 理的事业单位所有的，本身 业务范围内使用的房产免征 房产税。 3、宗教寺庙、公园、名胜古 迹自用的 4、个人所有非营业用的房产 免征；出租、营业用房，征 5、经财政部批准免税的其他 房产：3项 1.对非营利性医疗机 构、疾病控制机构和妇幼保 健机构等卫生机构自用的房 产，免征房产税。 2.对按政府规定价格出 租的公有住房和廉租住房， 暂免征收房产税。 包括企业、自收自支事 业单位向职工出租的单位自 有住房，房管部门向居民出 租的公有住房等。 3.经营公租房的租金收 入，免征房产税。 纳税义务发生时间： 1、将原有房产用于生产经营，生产经营之月起 2、自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月 起 3、纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收 手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新 建房屋，应从使用或出租、出借的当月起） 4、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证 书之次月起 6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳 7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用 或交付之次月纳税。 （注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一 模一样） 8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而 依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计 算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的 当月末 终止房产纳税义务发生变化的当月末 纳税地点 在房产所在地。对房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务 机关缴纳。 纳税期限： 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。 （同土地使用税）具体纳税期限由省、自治区、 直辖市人民政府规定（同土地使用税及车船税）
最新各行业税种及税率
各行业税种及税率
各行业税种及税率 饮食业应该缴纳的税（费） 一、什么是饮食业 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供约服务，按“娱乐业”税目征税。 二、涉及税种 饮食业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。 （一）营业税 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照5%税率征收营业税。 计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额×营业税率 1、根据转发财政部《关于印发〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的通知》等两份文件的通知(京税一[1994]45号)的规定，饭馆、餐厅及其他
饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记帐，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。 2、依据国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知（国税发[1996]202号）的规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。 3、根据转发国家税务总局“关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复”的通知（京地税营[1996]258号）的规定，关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。 (二）城市维护建设税 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发 [1985]第19号）规定，计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额 ×税率。