营改增2
营改增取得的成效
营改增取得的成效
营改增是指将增值税替代营业税的税收制度改革措施。
营改增的实施取得了以下几方面的成效：
1. 减轻企业税负：营业税是根据销售额来计算的，而增值税是根据销售额与进项税额之差计算的，相比之下，企业的税负更低。
这使得企业在生产经营过程中能够降低成本，提高竞争力。
2. 优化税收结构：营改增的实施，使得税收从消费环节转移到了生产环节，有利于优化税收结构，减少税收过程中的中间环节，提高税收征收的效率。
3. 促进经济发展：营改增改革降低了企业的税负，使得企业有更多资金用于生产投资和创新发展，促进了经济的稳定增长。
4. 引导产业结构升级：营改增改革使得高附加值和高科技产业的税负下降，这有助于引导产业结构的升级，推动经济从传统制造业向高科技、高附加值产业转型升级。
5. 简化税制流程：营改增将多项税种整合为一种税种，简化了企业的税制流程，减少了企业的纳税负担，并提高了企业的可操作性。
总的来说，营改增改革取得了较为明显的成效，减轻了企业税负，优化了税收结构，促进了经济发展，引导了产业结构升级，并简化了税制流程。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧营改增两票制对医药行业影响与应对技巧随着我国税制改革的不断推进，营改增两票制在2016年全面实施，对各行业都产生了不小的影响。
本文将重点关注“营改增两票制”对医药行业的影响，并探讨医药企业应对这一政策的技巧。
一、营改增两票制对医药行业的影响1. 税负增加：过去，医药行业采用增值税和营业税并行征收的方式，税负较低。
而实施营改增两票制后，医药企业需要缴纳更高比例的增值税，导致税负的增加。
2. 审计风险增加：营改增两票制提高了税务主管部门的监管力度，加强了对医药企业的审计检查。
医药企业需要更加规范财务管理，及时、准确地提供税务相关的票据、报表和数据，以避免因为不合规而面临罚款和处罚。
3. 企业利润受损：税负的增加意味着医药企业利润减少。
此外，配套政策的调整也可能导致医药行业的部分利润来源减少，从而对企业经营产生不利影响。
二、医药企业应对“营改增两票制”的技巧1. 规范财务管理：加强内部管理，规范财务制度，确保会计准确无误，避免因为错误的财务数据而引发的纠纷。
建立健全税务管理流程，及时准确地履行申报义务，避免给企业带来额外的税务风险。
2. 合理运用优惠政策：营改增两票制并不意味着医药企业没有任何减税的机会。
企业可以充分了解和运用国家制定的税收优惠政策，如高新技术企业认定、科技创新等方面的减免政策，以减少税负对企业利润的影响。
3. 拓宽销售渠道：通过与医院、零售药店等渠道的合作，提高销售量，增加企业的收入，以抵消税负增加带来的不利影响。
同时，加强对销售环节的控制，减少虚假票据和税务风险。
4. 优化产品结构：针对税负增加带来的影响，医药企业可以适应市场需求，优化产品结构，开发更具增值税税负优惠的产品，以增加企业的盈利空间。
5. 积极与税务部门沟通：建立良好的与税务部门沟通与合作关系，及时了解相关税收政策的调整和税务部门的要求，优化企业财务和税务管理，减少税务风险。
综上所述，“营改增两票制”对医药行业产生了明显影响。
营改增税率及征收率
04
营改增对各行业的影响
对建筑业的影响
建筑业营改增税率
建筑业营改增税为11%。
建筑业营改增影响
营改增的实施，使得建筑企业需要适应新的税制，调整经营模式， 优化税务管理，以降低税负。
建筑业营改增应对措施
建筑企业应加强进项税管理，合理选择供应商，完善合同条款，以 获得更多的进项税抵扣。
对金融业的影响
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营改增的未来展望
营改增的完善方向
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扩大征收范围
将更多行业纳入营改增征收范 围，以实现增值税全覆盖，促
进税收公平。
优化税率结构
根据行业发展情况和经济形势 ，对不同行业实行差异化的税 率政策，以减轻企业税负。
完善抵扣链条
扩大进项抵扣范围，简化抵扣 流程，降低企业税收成本。
加强税收征管
THANKS
加大对偷税、逃税等违法行为 的打击力度，提高税收征管效
率。
营改增对经济发展的影响
促进产业结构升级
通过将服务业纳入增值税征收范围，推动服务业发展， 优化产业结构。
增强企业发展活力
减轻企业税负，增加企业盈利空间，激发企业发展活 力。
提升国际竞争力
完善增值税制度，降低出口企业税收成本，提高中国 产品的国际竞争力。
营改增税率及征收率
目录
• 营改增概述 • 营改增税率 • 征收率 • 营改增对各行业的影响 • 营改增的未来展望
01
营改增概述
营改增的含义
营改增的含义
营改增是指将原先征收营业税的 税目改为征收增值税，即将原先 的营业税纳税人转变为增值税纳
税人。
营改增的背景
随着中国经济的快速发展，原有 的营业税制度已经无法满足经济 发展的需要，存在着重复征税、 税负不公等问题，需要进行改革。
营改增对企业发展的影响
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
营改增前后税目、税率对照表
原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
陆路运输服务 交通 水路运输服务 运输 11% 航空运输服务 3% 服务 管道运输服务 现代 物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务 服务 工程服务 安装服务 建筑 修缮服务 3% 11% 服务 装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
建筑业营改增时间
建筑业营改增时间建筑业作为国家经济的一个重要支柱产业，一直以来都扮演着举足轻重的角色。
然而，在税收政策方面，建筑业一直面临着一些挑战和问题。
为了解决这些问题，政府开始关注并逐步改变建筑业的税收政策。
其中，营改增是一项对于建筑业具有重要意义的税收改革。
那么，究竟何时开始实施建筑业营改增呢？营改增（简称“营改增”）是从营业税向增值税的转变，是我国税制改革中的一项重要举措。
营业税作为一种独立的税种，一直以来都受到建筑业从业者的诟病。
营业税收费基于销售额，且税率高达5-10%，给企业的经营带来了很大的负担。
而通过将营业税改为增值税，旨在降低营业税对企业的不利影响，进一步推动建筑业的发展。
建筑业作为一种特殊的行业，其营改增的时间相对其他行业略有不同。
首先，2012年，国家税务总局和财政部联合发布了《关于建筑业企业增值税应税服务及征管问题的通知》，明确了建筑业的增值税政策。
通知规定，自2012年7月1日起，全国范围内城建、房建两大类建筑业务企业的销售额实行增值税计税。
这意味着，建筑业首次正式涉足增值税领域，成为了税制改革的受益者。
然而，由于建筑业的特殊性，营改增还需要一定的过渡期。
为了保障企业的稳定经营和顺利转型，国家决定将建筑业的具体营改增时间分为两个阶段。
首先是自2012年7月1日至2014年6月30日期间，所有符合条件的建筑企业按照新税制（即增值税）进行申报。
这一阶段的主要目的是帮助建筑企业适应新税制，熟悉增值税相关规定。
第二个阶段是自2014年7月1日起，建筑业的营改增正式全面实施。
这意味着，所有符合条件的建筑企业都必须按照增值税政策进行纳税申报。
对于一些规模较大的建筑企业来说，这意味着更高的纳税额，因为增值税将按照销售额的百分比来计算纳税额。
建筑业营改增的时间安排合理考虑到了企业的实际情况。
首先，分阶段实施营改增，给予了企业足够的过渡时间。
这使得企业可以逐步适应新税制，降低转型的风险和压力。
其次，建筑业营改增的时间与其他行业相对有所差异，这是考虑到建筑业的特殊性和复杂性。
浅析公路施工企业中营改增对财务管理的影响(2)
浅析公路施工企业中营改增对财务管理的影响
营改增是指将原来的销售税、增值税和关税合并为增值税，实现对商品和服务的统一征税。
对于公路施工企业而言，营改增对财务管理的影响主要有以下几个方面：
1. 减轻财务压力：营改增后，公路施工企业可以将原来的销售税、增值税等多项税费合并，减轻了企业的财务压力。
同时，营改增还实行了增值税留抵退税政策，企
业可以留抵一部分增值税，用于后续的税款抵扣，进一步降低了企业的成本。
2. 增加税负：虽然营改增政策将原来的多项税费合并为增值税，但是对于某些行业和企业来说，由于增值税率较高，可能会增加企业的税负。
对于公路施工企业而言，其增值税税率为11%至17%，相对于之前的销售税、增值税税率较低，但是仍有可能增加企业的税负。
3. 加强财务监管：营改增后，企业需要根据新的税制进行财务管理，包括开具增值税专用发票、纳税申报等。
同时，财政部门对企业的税收管理也更加严格，进行了
更加全面的监管。
因此，公路施工企业需要加强财务管理，保证税务合规。
综上所述，营改增对于公路施工企业的财务管理有一定的影响，既减轻了企业的财务压力，又增加了税负，同时加强了财务监管，需要企业加强财务管理，保证税务
合规。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结(2篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结2024年全面营改增后，我国重点明确的适用税目主要有增值税、消费税、资源税、土地增值税等。
以下是对这些税目的总结。
1. 增值税：增值税是我国最重要的税种之一，2024年后是全面营改增的关键税种。
增值税是一种按照在生产、销售过程中增值额来征收的税种。
增值税适用于商品和劳务的生产、销售环节，对于纳税人而言，需要按照销售额减去进项税额后的差额计算增值税。
2024年后，增值税将涵盖更广泛的服务业领域，包括金融、保险、房地产等行业。
2. 消费税：消费税是一种特殊的税种，适用于一些特定商品和劳务。
消费税通常是按照商品的价格或销售额来征收的。
消费税的目的是调节和约束某些特定领域的消费行为，例如高烟酒、奢侈品等。
2024年后，消费税将更加重视对环境友好和健康的产品的征税，例如高污染、高能耗产品。
3. 资源税：资源税是指对我国自然资源的开采利用行为征收的税款。
资源税的征收目的是通过经济手段调节资源的开采和利用行为，保护和合理利用我国的自然资源。
资源税适用于石油、天然气、煤炭等资源的开采和生产环节。
2024年后，资源税将更加注重可持续发展和环境保护的考量，加大对高污染、高能耗产业的税收调节力度。
4. 土地增值税：土地增值税是指对土地增值所得进行征收的税款。
土地增值税的目的是通过对土地增值的调节和纳税，实现土地资源的合理利用和市场的稳定。
土地增值税适用于土地转让、出让等行为，按照土地增值额进行征收。
2024年后，土地增值税将更加注重对不合理的土地增值行为的税收调节作用，促进土地资源的高效配置和经济的可持续发展。
总体而言，2024年全面营改增后，重点明确的适用税目将更加注重对环境、资源和市场的调节作用。
税收政策将更加注重经济的可持续发展、资源的保护利用和市场的稳定。
这将有助于优化税收结构，推动经济的高质量发展。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结（2）1、一般纳税人销售电梯的同时提供____服务，其____服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
财税〔2016〕36号附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
（二）不征收增值税项目。
1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
2.存款利息。
3.被保险人获得的保险赔付。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
(三)销售额。
1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
2024年房地产税费计算营改增
增值税计算房地产项目
例：某房地产项目2024年5月份销售取得预售房款6亿元，2024年12月如期交房。其中 2024年5月1日之后取得的增值税专用发票进项税额总额3000万元。
1、计算方式比较
简易计税方法：应纳税额X征收率 =60000万/(1+5%)x5%=2857万
一般计税方法：当期销项税额-当期进项税额 =60000万/(1+11%)x11%-3000万=2946万
1、新项目采用一般计税方式，房地产老项目既可以选择一般计税方式也可以选择简易计税方式， 房地产老项目一经选择简易计税方式，36个月不得变更计税方法。 2、采用简易计税方法，按5%的征收率计征，进项税不予抵扣。 3、产生收入时预缴增值税，产权发生转移时，清算应纳税款，影响现金流量表。
备注：房地产老项目指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2024年4月30日前的项目 7
级数 1
增值额与扣除项目金额 比率（%）
税率（%）
速算扣除系数 （%）
增值税公式
不超过50%
30%
0%
土地增值税税额=增值额×30%－扣除项目金额×0%
2
50%～100%
40%
5%
土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%
3
100%～200%
50%
15% 土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%
开发成本细项
土地征用及拆迁补偿费
房地产 开发成
本
前期工程费 建筑安装工程费
工程材料 基础设施费
公共配套设施费
开发间接费用
金额
不涉及增值税
对应税率 对应税率 对应税率
6% 11% 17%
企业营业税改增值税内容包括什么？
企业营业税改增值税内容包括什么？1、营业税改增值税范围。
营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业。
2、营业税改增值税税率。
缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率６％（现代服务业）和１１％（交通运输业）。
营业税改征增值税后税率。
⼴告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：６％。
⼀、营业税改的征收范围1、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;2、营业税改增值税交通运输业包括：陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、⽂化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
⼆、营业税改增值税的实施阶段1、第⼀阶段：部分⾏业，部分地区2012年1⽉1⽇，率先在实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9⽉1⽇⾄2012年12⽉1⽇，营改增试点由上海市分4批次扩⼤⾄、、、、、、、8省(市)。
2、第⼆阶段：部分⾏业，全国范围2013年8⽉1⽇，营改增试点推向全国，同时将⼴播影视服务纳⼊试点范围;2014年1⽉1⽇，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6⽉1⽇，电信业在全国范围实施营改增试点。
3、第三阶段：所有⾏业，从2016年5⽉1⽇起，将试点范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳⼊抵扣范围，确保所有⾏业税负只减不增。
三、计算规则1、转型后认定为⼀般纳税⼈的，可按取得的增值税专⽤发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专⽤发票可按发票注明的税款抵扣销项税额2、转型后认定为的，交通运输业、国际货运业务纳税⼈取得的外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;3、其他⾏业如取得外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点⼀般纳税⼈或试点⼩规模纳税⼈的发票，不可扣除销售额。
《铁路工程建设主要材料价格信息》(2021年第2季度)(“营改增”版)
铁路工程建设 主要材料价格信息（2021年第2季度）（“营改增”版）说 明....................................................................... (2)一、水泥 (4)二、木材 (6)三、常用钢材 (8)四、汽油、柴油....................................................................11 五、钢轨.............................................................13 六、钢轨扣件（砼枕）.............................................................15 七、道岔................................................................17 八、轨枕及岔枕.................................................................20 九、钢梁................................................................23 十、管材.....................................................................25 十一、电杆、机柱、支柱........................................................29 十二、接触网及电力线材、光电缆线...............................................32 十三、预应力混凝土管桩及其它.. (46)国家铁路局信息公开浏览专用说 明一、本价格为2021年第2季度价格（“营改增”版价格，不含材料的进项税）。
营改增是什么意思
营改增是什么意思营业税和增值税，是我国两大主体税种。
营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。
那么，具体营改增是什么意思呢？下面就和我一起看看吧！营改增是什么意思营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业税负，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
营改增在全国的推开，大致经历了以下几个阶段。
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市。
2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。
2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
[1] 2016 年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。
这是自1994年分税制改革以来，财税体制的乂一次深刻变革。
1.什么是营改增?营业税和增值税，是我国两大主体税种。
营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。
2.为什么推进营改增?营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
营改增可以说是一种减税的政策。
3.营改增是如何推进的？第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。
山东国税全面推开营改增试点政策指引一二三四五六七八九十
全面推开营改增试点政策指引（一）一、关于房地产开发企业适用简易计税方法的对象问题部分房地产企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以房地产项目为对象还是以整个纳税主体为对象。
房地产业按项目管理是基本原则，这是针对房地产行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对房地产行业实实在在的利好。
遵循这一原则，房地产开发企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以房地产项目为对象的。
举例来说，一个房地产开发企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。
这一原则对于建筑企业选择简易计税方法同样适用。
二、关于房地产开发企业土地价款扣除问题部分房地产企业“一次拿地、一次开发”，按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算可以扣除的土地价款，政策规定清晰；但如果房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面积如何确定？房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》中的“项目”口径一致，因而，对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步，对单个房地产项目中所对应的土地价款，要按照该项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。
三、关于房地产开发企业预收款开票问题《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
营改增前，企业收到预收款后，开具由山东省地税局统一印制的收据，作为企业开具发票前收取预收款的结算凭证。
该收据统一编号，管理上类似于发票，购房者持该收据可以到房管、公积金、金融等部门办理相关业务。
营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额的增值税发票。
营改增一般计税方法和简易计税方法
营改增一般计税方法和简易计税方法营改增是指从营业税改为增值税的税制。
一般计税方法和简易计税方法是营改增中涉及的两种主要税务计税方法。
下面将详细介绍这两种计税方法。
一、一般计税方法一般计税方法是指按照全面计税、应税销售额减去扣除项目税额后计算税额的一种计税方法。
一般计税方法适用于应税销售额年度不超过500万元的纳税人。
具体的计税过程如下：1.计算增值税应税销售额：增值税应税销售额是指纳税人依法向购买方提供货物或者应税劳务取得的对价，计算方法为应税销售额=销售额/(1+适用税率)。
2.计算增值税销项税额：增值税销项税额是指纳税人销售货物、劳务应纳税额的扣除项目。
销项税额的计算方法为销项税额=应税销售额×适用税率。
3.计算增值税进项税额：增值税进项税额是指纳税人购进货物、劳务应纳税额的扣除项目。
进项税额的计算方法为进项税额=购进货物、劳务发生的增值税额。
4.计算应纳增值税税额：应纳增值税税额=销项税额-进项税额。
5.申报与缴纳：按规定的税款申报和缴纳流程，将应纳增值税税额报送财务部门并及时缴纳税款。
简易计税方法是营改增后为了减轻纳税人负担而推出的一种简化计税方法。
简易计税方法适用于年度营业额不超过500万元的纳税人，并且申请参照简易计税方法计税。
简易计税方法的主要特点如下：1.税率低：简易计税方法的税率相对较低，适用比例一般为3%。
2.消费税跳跃：采用简易计税方法的纳税人，在办税过程中可以按实际销售额计征消费税。
3.无法抵扣进项税：简易计税方法的纳税人无法享受进项税额抵扣。
4.申报简化：简易计税方法的纳税人只需根据实际销售额计算应纳税额，并按规定的时间和流程申报缴纳税款。
通过采用简易计税方法，可以减轻小微型企业的税负，降低了办税成本，同时也提高了纳税人的合规性。
总结起来，一般计税方法适用于年度销售额不超过500万元的纳税人，需要根据实际销售额、进销项税额等指标计算应纳税额。
而简易计税方法适用于年度销售额不超过500万元的纳税人，相比一般计税方法，它的税率较低，但无法享受进项税额抵扣，适用程序更简化。
营改增学习心得体会（2篇）
营改增学习心得体会营改增是我国税制改革的重要一环，也是经济发展与转型升级的一项重要措施。
自____年试点启动以来，营改增的范围不断扩大，影响也越来越广泛，对企业和个人生产经营活动产生了深远的影响。
在学习和研究营改增政策的过程中，我深深体会到了营改增的重要性和意义，也认识到了它所带来的机遇和挑战。
下面是我对营改增的学习心得和体会，总结为以下几点：一、营改增是我国税制改革的重要一环，是经济转型升级的一项重要举措。
随着我国经济的快速发展，旧有的营业税制度逐渐暴露出来的缺陷和弊端，不再适应新的经济形势和发展需求。
营改增的出台，让税制从营业税向增值税的转变，使税收征收更加公平、简化税制，提高税制效率，减轻企业负担，促进经济发展。
二、营改增政策内容繁杂，涉及面广泛。
在学习和研究营改增政策的过程中，我发现营改增政策的内容非常繁杂，涉及面非常广泛。
不仅要深入了解增值税制度的基本原理和操作细节，还需要关注相关的增值税优惠政策和税收政策的配套措施，熟悉各个行业的特殊政策和运作规则。
只有全面掌握了这些内容，才能更好地指导企业实施营改增政策，规避风险和问题。
三、营改增政策对企业影响深远。
作为税制改革的核心内容，营改增对企业的影响非常深远。
一方面，营改增政策的实施，使企业的税负得到了明显的降低，减轻了企业的经济负担，提高了企业的盈利能力。
另一方面，营改增政策的调整也带来了一些挑战和风险，涉及到企业的财务管理、税务筹划、会计核算等方面，需要企业加强内部管理，提高综合素质和竞争力。
四、企业应积极主动适应和应对营改增政策。
随着营改增政策的不断推进，企业应积极主动适应和应对营改增政策的变化。
首先，企业应严格按照法律法规的规定，及时申报纳税，并保持良好的纳税记录。
其次，企业应加强内部管理，完善税务风险防控机制，规范财务会计核算，提高税收自律意识。
最后，企业应及时掌握和了解相关政策和措施的变化，根据实际情况进行相应调整和优化，避免因政策的不适应而导致经营风险和问题。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年，中国全面实施营改增已经进一步完善。
营改增是中国税制改革的重要举措，旨在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级。
全面营改增后，税制的适用税目明确重点如下：1. 增值税增值税是营改增的核心税种。
全面营改增后，增值税适用范围扩大，包括一般纳税人和小规模纳税人。
同时，增值税税率有所调整和分类，根据不同行业和商品的特点设置不同税率，以促进产业结构优化和消费升级。
增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。
2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种，全面营改增后，资源税适用范围进一步扩大，并在税率机制上进行了调整。
资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。
3. 企业所得税全面营改增后，企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。
企业所得税税基有所调整，包括扣除费用、折旧摊销等因素，以促进企业减税降费，激发企业投资和创新活力。
4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种，全面营改增后，个人所得税采取分类征收的原则，设置多档税率，根据个人收入水平分别适用不同税率。
个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种，全面营改增后，土地增值税适用范围进一步扩大，包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。
土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场，防止土地过度投机。
6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种，全面营改增后，物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。
物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置，调控房地产市场。
总之，全面营改增后税制的适用税目进一步明确，涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。
这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级，并降低企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。
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我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、 柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984 年国务院发布增值税条例（草案），在全国 范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征 收增值税。
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1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所 有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、 无形资产和不动产征收营业税。
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第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。 按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将 在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输 业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内 推广的概率最大。
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第三步，在全国范围内实现“营改增”，也 即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二 五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。
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纳入营业税改征增值税试点范围应税服务 的适用税率分为四档：有形动产租赁服务为 17%，交通运输业（铁路运输除外）为11%， 现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） 为6%，财政部和国家税务总局规定的应税服 务实施零税率。
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在试点过渡期间，现行增值税一般纳税人（无论 试点地区还是非试点地区）向试点纳税人购买服务， 可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额 征税政策，试点期间可以延续；在优惠政策转换上， 试点地区纳税人原享受免征营业税政策的，改为免 征增值税或实施增值税即征即退政策。
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选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代 服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重 要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家 综合实力；
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二是选择与制造业关系密切的部分现代服务 业进行试点，可以减少产业分工细化存在的 重复征税因素，既有利于现代服务业的发展， 也有利于制造业产业升级和技术进步。
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二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳 税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在 分别适用增值税和营业税的同时，就运输费 用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出 了规定。
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三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从 事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、 起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方 面，做出了细化处理规定。
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企业进行税收筹划要树立风险成本意识，认 真分析各种可能导致的风险因素，积极采取 有效措施进行预防，避免落入偷税、逃税负 面陷阱，并从多方位对筹划项目的合法性、 合理性及企业综合效益充分论证，
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关注税收政策变化和当地税务机关税收征管 特点、具体方法，从整体税负轻重角度应用 财会知识进行实操，优化选择标准是尽可能 在税负较小情况下，实现企业整体利润最大 化。
2020/3/31
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省财政厅有关负责人表示，把营业税改征 增值税，有利于消除重复征税，增强服务业 的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三 次产业融合；有利于降低小额纳税人税负， 扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于 推动产业结构调整，促进科技创新。
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为了及时调节国家经济、体现产业政策，税收政策 处于不断变化之中，一项成功的税收筹划是对财税 政策的及时更新获取，以及多种税收方案优化选择 的结果，利用税收政策与经济实际适应度的不断变 化，寻找纳税人在税收上的利益增长点。
2020/3/31
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为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点 文件明确，对现行部分营业税免税政策，在 改征增值税后继续予以免征；对部分营业税 减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负 增加较多的部分行业，给予了适当的税收优 惠。
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试点后税负变化 截止到2012年5月，上海市共有12.6万户企业 （其中，交通运输业1.1万户，现代服务业11.5 万户；一般纳税人4万户，小规模纳税人8.6万 户）纳入改革试点范围，由原缴纳营业税改 为缴纳增值税。
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营改增 - 颁布的主要文件 《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税 试点方案>的通知》（财税[2011]110号文 《关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点有关问题的说明》
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（财税【2011】111号文），包含三个附件：附件1 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点实施办法》（附：应税服务范围注释）；附件2 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点有关事项的规定》；附件3《交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规 定》。
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试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程 勘察勘探等服务，免征增值税； 试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期 间予以延续； 原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归 属试点地区；营业税改征的增值税，由国家税务局 负责征管。
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营改增企业受益 企业会在以下三方面从“营改增”获益。 首先是服务业企业登记成为一般纳税人后， 可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关 进项。
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目前实行增值税的170多个国家和地区中，税 率结构既有单一税率，也有多档税率。改革 试点将我国增值税税率档次由目前的两档调 整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后 将根据改革的需要，适时简并税率档次。
2020/3/31
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过渡政策：一是不同地区之间的税制衔接。 纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地 作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地 区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其 在计算增值税时予以抵减。
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部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用 17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营 业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或 即征即退；
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试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税 人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵 扣进项税额； 试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、 向境外提供的研发和设计服务，适用增值税 零税率；
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交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、 天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安 徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东 省（含深圳市）等8个省（直辖市）。
2020/3/31
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试点地区应自2012年8月1日起开始面向社会组 织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培 训、征管设备和系统调试、发票税控系统发 行和安装，以及发票发售等准备工作，确保 试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。
2020/3/31
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加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通 运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入 抵扣，税负也普遍降低。试点的小规模纳税人 大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的 增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据， 税负下降幅度超过40%。
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上海市发展改革研究院课题组近日发布的《2012年 一季度上海服务业重点监测企业问卷调查报告》指 出，从行业分类看，认为税负有所增加的企业主要 集中在运输仓储业。36家运输仓储业有63.9%认为税 负有所增加，其中税负增加10%以上的企业占27.8%。 此外，从事文体娱乐、水利环境业的企业也多数反 映税负有所增加。
废止这一规定，是因为涉及对自开票纳税的歧视。 这也是国税总局采纳了北京市提出的意见，废止之 后使制度能够更加公平地对待纳税人。
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上海市“营改增”试点方案中专门发布了 针对东航的汇总纳税的优惠政策，但在上海注 册的其他航空公司则不能享受这种优惠。
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营改增 - 营改增背景分析 增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地 解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被 世界其他国家采用。目前，已有170多个国家 和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所 有货物和劳务。
2020/3/31
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此次确定的扩大试点地区与上海市适用同样 的试点方案、试点行业和政策安排。试点政 策的主要内容包括：试点地区从事交通运输 业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转 换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；
2020/3/31
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在现行增值税17%和13%两档税率的基础上， 新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用 11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服 务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助 服务、鉴证咨询服务适用6%税率，
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5月中旬，上海市政府对外公布了今年一季度 数据，全市试点企业和原增值税一般纳税人 整体减轻税负约20亿元。
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国税总局局长肖捷《经济日报》撰文：试点 的一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产 租赁服务、75%的信息技术和鉴证咨询服务、 70%的文化创意服务业纳税人税负均有不同程 度下降；
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2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地 区试点的基础上，全面实施增值税转型改革， 将机器设备纳入增值税抵扣范围。
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营改增 - 我国营改增三个阶段 按照国家规划，我国“营改增”分为三步走： 第一步，在部分行业部分地区进行“营改增” 试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已 经正式启动“营改增”。
经国务院批准，福建省自2012年11月1日起正 式实施营业税改征增值税试点工作。我省 将在交通运输业和部分现代服务业开展试
点。
2020/3/31