具体科目讲解

1、 借贷记账法的具体科目讲解：

1、库存现金：

（1）、性质：资产类账户（2）、用途：用于核算存放在企业财务部门、由出纳人员经管的企业日常零星收支。（3）、结构：借方登记从开户银行提取、职工出差交回的借款余额、零星销售收入、对个人的罚款收入；贷方登记企业日常结算起点以下的用于个人的现金支付。（4）账薄设置：设库存现金总分类账，有外币的设人民币、外币明细账，期末余额在借方。

2、银行存款：

（1）、性质：资产类账户（2）、用途：用于核算企业存入银行及其他金融机构和从银行及其他金融机构提取现金、支付款项等。（3）、结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方（4）、账薄设置：设置银行存款总分类账，如开有几个银行账户的应分别设置明细账(即按开户行及存款种类设)，有基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。

例：B企业从中国银行提取现金1万元

借：库存现金 10000

贷：银行存款 10000

3、应收账款：

（1）、性质：资产类账户（2）、用途：用于核算企业从事商品销售、提供劳务等应收购货单位、接受劳务单位而未收的款项。（3）、结构：借方登记应收而未收到的款项，贷方登记已收回核销的款项，余额一般在借方。（4）、账薄设置：按不同购货单位和劳务接受者(即债务人)设置明细账。

4、应收票据：（1）、性质：资产类账户（2）、用途：用于核算企业从事销售品、产品、提供劳务收取的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（3）、结构：借方登记应收票据的增加额，贷方登记已收回的应收票据款项。余额在借方.

（4）、账薄设置：按不同购货单位和劳务接受者(即债务人)设置明细账,应设置应收票据备查登记薄。

5、预付账款：（1）、性质：资产类账户（2）、用途：用于核算企业根据合同规定预先付给供应单位的款项。（3）、结构：借方登记预付账款的增加额，贷方登记收到供应的货物而冲销的预付账款，期末余额如在借方，表示预付的款项；如在贷方，表示应补付的预付款，如预付款业务不多的单位，计入“应付账款”借方，不设置“预付账款”。（4）、明细账：按供应单位设置

6、其他应收款：（1）、性质：资产类账户（2）、用途：用来核算企

业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付、垫付款等，含各种赔款、罚款等款项。（3）、结构：借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记收回的各种应收款项，期末余额在借方，表示尚未收回的各种应收款。（4）、明细账：按项目、债务人设置

例：东方公司2009年8月发生如下经济业务：

1)、财务部从银行提取现金2万元；

2）、销售给A公司产品一批计20万，增值税3.4万元。款未收到，销售给B公司产品一批，B公司开出3个月的银行承兑汇票，票额15万元；3）、与甲公司签订购货合同，不含税价10万，税额1.7万元.按合同规定，签约时预付20％，货到后付清余款，月末货到齐，并验收入库，东方公司付清余款；

4）、8月20日，东方公司发生火灾，原材料损失5万元，应向保险公司收取2万元赔款，当事人丁某应赔1万元；5）、31日A公司汇来货款20万；要求：根据以上经济业务编制东方公司会计分录。（不考虑税费）1）、借：库存现金 2万

贷： 银行存款 2万

2）、借：应收账款—A 23.4万

贷：主营业务收入 20万

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)3.4万

借：应收票据-B 17.55万

贷：主营业务收入 15万

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)2.55万

3）、借：预付账款—甲 2.34万

贷：银行存款 2.34万

借：原材料 10万

应交税费-应交增值税(进项税额)1.7万

贷：预付账款—甲 11.7万

借：预付账款—甲 9.36万

贷：银行存款 9.36万

4）、借：其他应收款—×保险公司 2万

其他应收款－丁× 1万

营业外支出 2万

贷：原材料 5万

5）、借：银行存款 20万

贷：应收账款—A 20万

7、材料采购（在途物资）：

（1）、性质：资产类账户（2）、用途：用于核算企业购入材料的采购成本和采购费用，包括：买价、运费、保险费、装卸费、入库前挑选整理费等。（3）、结构：借方登记企业采购时的买价和采购费，贷方登记入库时的材料实际成本，期末余额在借方，表示已送达企业尚未入库的在途材料实际成本。（4）、明细账：按所购材料品种、规格设置

8、 原材料：1）性质：资产类账户2）用途：用于核算企业库存

原材料收入、发出、结存情况3）结构：借方登记验收入库的

原材料实际成本，贷方登记发出原材料的实际成本，期末余

额在借方，表示库存材料的实际成本4明细账：按材料品种、

规格设置（为数量金额式）例：×年10月东方公司从甲公司

购入A、B两种材料，合同标明A材料100吨，单价150.00/T，B

材料300吨，单价200.00/T，增值税率为17％，运费

10000.00，保险费、装卸费等2000.00

1）10月8日材料运到东方公司，并收到增值税发票，款项从银行付清，货入库。

2）如材料运到，发票未到，东方公司未付款，已验收入库。

3）如东方公司收到发票，材料未运到或未入库。

要求：编制东方公司会计分录。首先要分配运费：/(6)

10000×7％＝700

（10000-700）+2000

――――――――― ＝0.1507

100×150+300×200

0.1507×15000＝2260

0.1507×60000＝9040

1）借：在途物资——A 17260

在途物资——B 69040

应交税费—应交增值税(进项税额) 13450

贷：银行存款 99750

入库 ：

借：原材料——A 17260

原材料——B 69040

贷：在途物资——A 17260

在途物资—B 69040

2）暂时不作账，月底如发票仍未到，有合同的按合同价，没有的按暂估价入账，下月初用红字冲回。

借：原材料——A 17260

原材料——B 69040