申报讲义

申报表附表二填写
8、第25栏填写截至本期末按照税法规定认证暂不 予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪 税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。 辅导期一般纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结 果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月 未余额数。 9、第26栏填写期末已认证相符但未申报抵扣的防 伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照 税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列 入成本、不动产等项目的防伪税控增值税专用发票和机 动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购 货物的防伪税控增值税专用发票等。
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发票管理规定
辅导期一般纳税人最高开票限额原则上不得超过 10万元，每次发售专用发票不得超过25份，辅导期企 业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次 领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的 正数专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值 税，在预缴税款后向主管税务机关申请增购专用发票。
增值税一般纳税申报事项讲 解
昌黎县国家税务局
纳税申报资料



国家税务总局《增值税一般纳税人纳税 申报办法》 （一）必报资料 （二）备查资料 财务会计报表报送 大额发票采集 部分最新政策讲解
必报资料
1、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税 申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况 表》。 2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡、 《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》； 3.《资产负债表》和《损益表》； 4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）； 5.主管税务机关规定的其他必报资料。（取得大额发票采集信息） 注：纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上 述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用 于一般纳税人）》（主表及附表）。
申报表附表二填写
3、第5、8栏分别填写税务机关告知的稽核比对结果 通知书及其明细清单注明的稽核相符，以及核查结果中允 许抵扣的海关缴款书、货物运输发票的份数、金额、税额。
4、第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税 额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口 视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税 额。
申报流程
1、实施“先比对，后扣税”的辅导期一般纳税人， 需在申报期前到所属税源管理科室索取上个月进项税额的 稽核结果。根据稽核结果填报当期进项税额，企业当期可 申报抵扣的进项税额，由主管税源管理科室核实后填写。 2、主管税务机关核实后,在《增值税纳税申报表》右 上角加注“辅导期内一般纳税人，进项已核实”（经办人 签名，盖科室章），同时将《稽核结果通知书》及明细清 单提供给企业。 3、辅导期一般纳税人纳税申报业务暂不纳入“全市 通”范围。 4、纳税人在辅导期内增购专用发票，预缴的增值税 可在本期增值税应纳税额中抵减。 返回


备查资料


1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； 2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用 发票抵扣联； 3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品 普通发票的复印件； 4. 收购凭证的存根联或报查联； 5. 代扣代缴税款凭证存根联； 6. 主管税务机关规定的其他备查资料。 注意：皮毛加工企业进行纳税申报时，还应报送《农 产品收购发票（普通发票）抵扣清单》冀国税发
增值税纳税申报表简单介绍

增值税一般纳税人申报表
财务会计报表报送
⑶财务会计报表月报、年报纸质资料和其他财务会 计报表资料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月 内； ⑷上述报送期限如遇法定节假日顺延的，其报送期 限按我局网站每月公布的日期为准。 3、具体要求 ⑴按规定需要报送财务会计报表月报、年报的纳税 人，应在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网 站() ----办税服务厅”中“财务会计报 表申报”栏目，报送财务报表月报、年报规定报表的 电子数据。
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大额发票采集

大额发票采集简介
部分最新政策讲解

国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总 局公告2011年第40号 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定， 现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下： 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送 对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也 未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索 取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增 值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。 特此公告。
多缴税款

抵缴税款 退税
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抵缴税款
增值税纳税人日常申报表中“多缴税额”是 指纳税人预缴税额多于应纳税额的部分，并在我 局管理系统记录的期末数。多缴税额按先抵缴税 款后退税的办法处理。纳税人不得自行将期末应 退税额直接填入下期申报表中“上期留抵税额” 或按其他方式直接抵减应纳税额。抵缴税款的顺 序是先抵顶呆帐税金、再抵顶欠税、最后抵顶待 缴税款，顺序不可前后倒置。 纳税人在有多缴税款的前提下，并且在已申 报未缴税的情况下，直接持纳税申报表至办税服 务厅申报疑难窗口（1-5号窗口）办理抵缴手续。
5、本表“二、进项税额转出额”填写纳税人已经抵 扣但按税法规定应作进项税额转出明细情况，但不包括销 售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的情 况。其中：第21栏填写纳税人按照主管税务机关开具的 《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额 转出”的税额。
申报表附表二填写
6、第23栏填写以前期认证相符但按税法规定，暂 不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机 动车销售统一发票，应与上期“期末已认证相符但未申 报抵扣”栏数据相等。 7、第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”， 填写本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按 照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值 税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸企业购进 供出口的货物等。辅导期一般纳税人填写本月己认证相 符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和 机动车销售统一发票。
〔2008〕101号
增值税纳税申报资料的管理 1


增值税纳税申报必报资料 纳税人在纳税申报期内，应及时将全 部必报资料的电子数据报送主管税务机 关，并在主管税务机关按照税法规定确 定的期限内，将要求报送的纸介的必报 资料报送主管税务机关，税务机关签收 后，一份退还纳税人，其余留存。 注：我县为办税服务厅
申报表附表二填写
10、第28栏，海关进口增值税专用缴款书实行先比 对后抵扣后，本栏填入纳税人本期已申请稽核但尚未取 得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 11、第31栏填写辅导期纳税人本月已申请稽核，但 未收到稽核比对结果的运输结算单据数据。 12、第35栏应与防伪税控认证子系统中本期全部认 证相符的防伪税控增值税专用发票（包含税控系统开具 的机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发 票）数据相同。
财务会计报表报送
纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表，税 务机关对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维 护。财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债 表、利润表、现金流量表和相关附表。纳税人无论有 无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期 间，均需向主管税务机关报送财务会计报表。 财务会计报表格式和填报要求按财政部颁布并于 2007年1月1日实施的《企业会计准则第30号——财务 报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》 的规定执行。
对纳税人因销项税额小于进项税额而产 生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减 增值税欠税。填报《期末留抵税额抵减增值 税欠税申请表》交办税服务厅文书登记窗口， 经税务机构审批同意后，系统自动进行抵缴， 纳税人受理回执到文书登记窗口打印《增值 税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》。
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辅导期一般纳税人政策及申报流程
财务会计报表报送
1、报送范围 增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报。月 报必报种类为《资产负债表》和《利润表》；纳税人所适 用的会计规定需要编报《现金流量表》的，纳税人也需报 送该报表。年报必报种类为《资产负债表》、《利润表》， 纳税人所适用的会计规定需要编报《现金流量表》、《所 有者权益变动情况表》年报的，纳税人也需报送该报表。 2、报送期限 ⑴财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月度终 了后15日内； ⑵财务会计报表年报需按年报送，报送时间为年度终 了后5个月内；

进项抵扣规定 会计处理规定 申报流程 申报表填写 发票管理规定
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进项抵扣规定
在辅导期内，企业取得的增值税专用发票 抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、货物运 输发票以及税务机关代开专用发票须在交叉稽 核比对无误后准予抵扣，经稽核比对无误的扣 税凭证作为企业比对通过当月的进项税额，于 次月纳税申报期前申报抵扣。
财务会计报表报送
⑵凡报送数据符合要求的，系统提示纳税人报送成功， 并提供电子回执凭证打印功能，由纳税人进行打印，作 为财务会计报表报送税务机关的凭证；凡不符合要求的， 系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新 报送。 ⑶凡系统提示财务会计报表报送成功的，纳税人如需 要进一步修改、作废和更正财务会计报表数据的，应向 国税机关办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财 务会计报表纸质资料，由办税服务厅前台负责受理、审 核、录入系统和对应修改资料的归档。财务会计报表月 报、年报的修改、作废和更正实行"全市通"，即：纳税 人可在全市范围内任一国税办税服务厅办理财务会计报 表的修改、作废和更正业务。 返回
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会计处理规定
辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设 “待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅 导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专 用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资 发票以及货物运输发票进项税额。 当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记 “应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关 科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金——应 交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待 抵扣进项税额”科目，经核实不得抵扣的进项税额，红 字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相 关科目。 返回