论医院货币资金的内部控制
试论医院货币资金的控制与监督
医 院 的各 种 票 据 种 类 繁 多 、 数量庞大 。 而 对 于 票 据 的 领 用 手 续 不 全
面 。 对 于 医 院 的 手 工 和 电脑 发 票 或 收 据 的管 理不 够 严 谨 ． 不 仔 细核 销 ． 不 及 时 入 账 。对 于 购 进 病 历 ， 领 取 手 续 进 行 登 记 也 不 够 清 楚 。少 许 的 医
（ 二） 票 据 管 理 不 合 理
建立 货 币资 金 的控 制 制 度 应 该 遵 循 有 关 法 律 法 规 ．还 应 该 结 合 医 院 的 实 际情 况 进 行 建 立 ，然 后 依 据 医 院 的发 展 情 况 以及 外 部 环境 的 变 化来 进行 适 合 的调 整 ， 让这些制度更加符合实情 ， 让 货 币控 制 更 加 具 有 可操 作 性 ， 更加科学 ， 更 加 具 有 连 续 性 。拓 展 货 币资 金 的控 制 内容 是 一 个 循 序渐 进 的过 程 ， 不可能一蹴而就 ， 应 该 及 时 的根 据 医 院各 个 方 面 的 变 化 以及 社 会 的变 化 做 出 调 整 ，才 可 能 让 货 币 资 金 控 制 制 度 在 医 院起 到 实 际 的作 用 。 （ 三） 强 化 审计 医 院 的组 织 机 构 要 想 进 行 改 变 应 该 从 内部 开 始 。可 以从 审 计 这 一
院 对 于 这 项 工 作 的 核 查 没 有 足 够 的 认 识 。票 据 的 核 查 人 员 对 于 票 据使
用 情况监管不得当 ， 让一些用过的票据不经过检查就被销毁 。 有 的 单位
独 立 性 以及 有 效 性 。 医 院和 其 他 种 类 的 事 业 单 位 有 着 区别 。 审计 部 门应 该要保ห้องสมุดไป่ตู้所具有的独立性 ， 这 样才 可 以树 立 权 威 。 在 隶 属关 系上 应 该 直
医院货币资金的内控管理制度
・
管理与教 育 ・
２０ ０ ７年 １ Ｏ月 第 ４卷 第 ２ ８期
医院货 币资金 的 内控 管理 制度
张丽钦
（ 田学 院附属 医 院 ， 莆 福建 莆 田 ３ １ ０ ） ５ １ ０
【 关键 词】 币资金 ； 货 内部控 制 ； 管理
往来 账 核对 控制 是 通过 定 期 与对方 核 对往 来 账余 额 ， 及
时发 现 挪用 、 污 医 院货 币 资金 等 违 法 行 为 ， 贪 以评 价 清 欠货 币 资 金是 否 及 时 入 账或 货 币 资金 还 欠 是否 真 实 的 一 种控 制 方 法 。特别 应注 意 对 于 已作 坏 账处 理 的应 收 账款 ， 了解 是否
无 处 不 在 的 压 力
２６ 实 现 不 相 容 岗 位 分 离控 制 ．
货 币 资金 的控 制要 点 是 现 金 收 支业 务 和银 行 存 款 收 支 业 务 的管理 。从 现 金和银 行存 款 内部 控 制现 状来 看 ， 多数 大 单位 没有 注重 岗位 分工 、 授权批 准 制度 的建 立 ， 导致 了 现金 、
【 中图分类号】Ｆ ２ ８３
【 文献标识码】Ｂ
【 文章编号】１ ７ — ２ ０ ２ ０ ）Ｏ ａ 一 ３ — ２ ６ ３ ７ １ （０ ７ ｌ （） １ ４ ０
要及 时查 明未达 账项 发生 的原 因 ， 现其是 否存 在错 弊 ， 发 及时
予 以处 理 。 ２４往 来 账来自核 对 控 制 ．２１货 币 资 金 收 入 控 制 ，
医 院货币 资金 收入 主要 来 源 于 门诊 收入 、 院 收入 以及 住
病 人预 交 医疗 款 、 来 款等 收入 。对 每 天取 得 的货 币资 金 收 往
货币资金的内部控制简介
货币资金的内部控制简介【摘要】货币资金是企业最重要的资产之一，内部控制对货币资金管理至关重要。
本文首先介绍了内部控制的定义，然后探讨了货币资金内部控制的目的和重要性。
接着详细描述了货币资金内部控制的内容，包括现金收付、资金监管、账户管理等方面。
最后分析了货币资金内部控制的实施方法，强调了持续改进的重要性。
本文强调了货币资金内部控制的必要性和规范性，指出只有建立健全的内部控制制度，才能有效管理企业的现金流。
持续改进内部控制机制是企业持续稳健发展的关键。
通过本文的介绍，读者可以更深入了解货币资金内部控制的重要性，为企业管理和决策提供参考。
【关键词】货币资金、内部控制、定义、目的、重要性、内容、实施、必要性、规范性、持续改进1. 引言1.1 货币资金的内部控制简介货币资金是企业最重要的资产之一，对于企业的经营和发展起着至关重要的作用。
货币资金的内部控制是指企业为确保货币资金安全、合法、有效的管理而采取的一系列管理措施和制度。
其目的是保障企业的资金安全，防止资源浪费和滥用，提高财务管理效率，确保企业持续健康发展。
货币资金内部控制的重要性不言而喻，它关系到企业的生存和发展。
只有建立完善的内部控制制度，才能有效地防范和减少各种风险，提高企业的经营效益和经济效益。
货币资金内部控制内容主要包括资金管理流程、资金监督审批、资金使用管理、资金监督检查等方面，涵盖了企业日常经营中各项资金管理活动。
货币资金内部控制的实施需要企业全体员工的积极配合和执行，要建立健全的内部控制机制和监督体系，并不断完善和改进。
只有不断强化内部控制的规范性和持续改进，企业才能有效应对各种外部风险和挑战，保障企业的可持续发展和稳定经营。
货币资金内部控制的必要性、规范性和持续改进性将在未来的经营管理中更加凸显其重要性。
2. 正文2.1 内部控制的定义内部控制是指企业建立在组织结构、政策、程序和实践的基础上，以达到有效和效率的目标。
内部控制不仅包括财务方面的控制，还包括业务运作、合规性和风险管理等方面的控制。
如何加强医院货币资金的内部控制
医 院 管 理 篇
Ｍ ｄｍ ｓｉ Ｎ ｖ２ ０ ｏ ｏ１ ｏ ｅ Ｈｏｐｔ ｏ ０ ８Ｖ ｌ Ｎ １ ￣ ８
１ ２９
பைடு நூலகம்
如 何 加 强 医 院货 币 资 金 的 内部 控 制
梁红 梅
Ｈ０Ｗ ＴＯ ＴＲＥＮＧＴＨＥＮ ＮＴＥＲＮＡＬ ＣＯ ＮＴＲＯＬ ＯＦ Ｍ ＯＮＥＴ Ｓ Ｉ ＡＲＹ ＵＮＤ Ｎ Ｆ ｌ ＨＯＳＰＩ ＴＡＬ
一
保 障资金 的安全 ， 财务人员在工作 中有法 可依 ， 使 有章可循 ， 减少 和杜绝发生差错 与贪污舞 弊的机会 。现针对我 院货 币 资金管理 中可能存 在的贪污舞 弊环节和如何 加强货 币资 金 内部控制方面进行探讨 。
１ 医院货币资金内部控 制的重要性 货 币资金在我们 医院实物资产 中占有重要的地位 ， 医 是
罪分子的威慑力显而易见 。同时 ， 车站 的视频 监控 系统 ， 火
在今年春运碰到南方罕见的大雪灾 ， 大量旅客长时间滞 留的 情况下 ， 也给政府和有关 部 门有 效地进行 指挥 调度 ， 持秩 维
序 ， 导 客 流 带 来 了众 所 周 知 的便 利 和 条 件 。 疏
关 系转化成为单位 与单位之 间的合 同关 系 ， 可以有效避免在
人员招聘 、 、 、 培训 使用 管理 等方面难 以避免 的难题 ， 保障 对 医院安保 队伍 的稳定性 和执业 能力有着非 常积极 的作用 。
综上所述 ， 我深刻地意识 到 ， 在构建社 会 主义 和谐 社会 和首 善之 区的今天 ， 如果 还是沿用 传统 、 旧的思 维方 式来 陈 考虑 安保工作 是肯 定不行 的。安 保工作 的主要 目标是 防患
医院货币资金内控管理制度
第一章总则第一条为加强医院货币资金的内部控制和管理，确保医院资产的安全和完整，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于医院内部所有涉及货币资金收支、存储、使用和监督的部门和人员。
第三条医院货币资金管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格执行国家法律法规和财务制度，确保货币资金收支合法合规。
（二）安全性原则：加强货币资金管理，确保资金安全，防止资金流失和舞弊行为。
（三）效益性原则：提高资金使用效率，确保医院资金运作的健康、高效。
（四）责任制原则：明确各部门和人员的职责，确保货币资金管理责任落实到人。
第二章组织机构与职责第四条医院设立财务部作为货币资金管理的归口管理部门，负责制定和组织实施货币资金管理制度。
第五条财务部职责：（一）制定和组织实施货币资金管理制度，监督各部门执行情况。
（二）负责医院货币资金的预算、结算、支付和回收等工作。
（三）负责对货币资金收支进行核算、分析和报告。
（四）负责组织货币资金内部审计和风险评估。
第六条其他相关部门职责：（一）临床、医技、药剂等科室负责提供真实、完整的货币资金收支凭证。
（二）审计部门负责对货币资金管理进行内部审计，发现并纠正问题。
第三章货币资金收支管理第七条医院货币资金收支应实行集中管理，所有收支业务必须通过财务部门办理。
第八条医院现金收支管理：（一）医院日常现金收支，必须遵守国家现金管理的规定，不得超过规定的限额。
（二）医院现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。
（三）医院现金支出，应按照预算和批准程序进行，不得随意挪用。
第九条医院银行存款管理：（一）医院应按照规定开立银行账户，并定期核对账户余额。
（二）医院银行存款收支应严格执行国家银行结算制度，不得签发空头支票、远期支票。
（三）医院银行账户的变更、撤销，应经财务部门审核，报请医院领导批准。
第四章内部控制与监督第十条医院应建立健全货币资金内部控制制度，确保资金安全。
医院货币资金的内部审计与控制
１医院货 币资金 内部 控制 制度 的 审计 （） 查 医院 岗位 责 任制 度 。 出纳 、收费 员 、核 算 员 、稽核 员 １审 的 岗位 职 责 要 严 格 划分 清 楚 ， 以便 互 相 牵制 ，严 密 手续 ，堵 塞 漏 洞 。（）审查 医 院程序 控 制 制度 。业 务 是 否严 格按 照 申请 、审核 、 ２ 复核 、支付 的程序 办理 货 币资 金业 务 ，重 大货 币资 金 的支付 是否 实
支 出凭 证 的审 查 ，主要 审 查 医 院签 发 的支 票 及 银 行划 拨 的 款 项情
行 集体 决策 。 （） 查 医院 的预 算 控制 制 度 ，通过 年 度预 算 对 医院 况。 每～ 笔银 行存 款 的重 大支 出必 须事 先提 出用 款 申请并 经 主管人 ３审 的 收 支进 行 总体 控 制 ，对预 算 执 行情 况 定 期 审查 。 （） 否 加强 对 员 的审批 ，支 出 只能 用于事 先核 准 的用 途和 目的。付 款单 位 是否 和 ４是 银行 予 留印鉴 的管理 。财 务专 用章 由专 人保 管 ，个 人名 章 由本 人或 其授 权人 员保 管 ，严禁 一人保 管 支付 款项 所需 的全 部 印章 。 ２医 院货 币资金 收入 业务 的审计 ． 医院 日常的货 币 资金 主要 来源 于 门诊 收入 、住 院收 入 、其他 收 入 、 以及 病人 预 交费 、往 来款 项 、财政 补 助收 入及 专项 资金 拨入 。 收入 业务 是否 正确 ，要 以收入 手续 是否 严 密为 重点 。认 真 审查 原始 发票 出据 单位 的签章 相 吻合 。
专 人 核 对 其 准确 性 ，入 账 是 否 及 时 。（ ）审查 有 无 采 取 偷 梁 换 柱 ４
的 ，两 次填 写发票 ，一 大～ 小 ，从 中 窃取 现金 。 （） 查有 无 销毁 据 ，也是 评价 医院对 货 币资金 治理 成绩 的考 核标 准 和重 要手 段。 大 ５ 审 增 收 据 进 行贪 污 的 现 象 。清 查 医院 已 使 用过 的收 据 是 否 有 缺本 缺 页 部分 医院 都 实行 了部分 预 算 、国库 集 中支付 制 度 ， 加 了 资金 运 行 的情况 ；核 对 是 否如 数人 账 ；有 无 异 常现 象 ，查 明原 因。 （） ６ 审查 的透 明度 。 专款 专用 ，从 制度 上 、治理 上 防止挤 占和挪 用现 象 的发 现 金 或 支 票送 存 银 行 情 况及 银 行 收 账 情 况 ，防止 有 的单 位 将 收入 生 。
浅论医院货币资金控制问题
、
货 币 资 金 的控 制 目标
货 币资 金 控 制 是 财 务 会 计 内 部控 制 的重 要 组 成 部 分 。其控 制 １标 ７ １ 包括以下几项。 ｌ保 证 货 币资 金 的 安 全性 ， 止 贪 污 、 窃 、 用 等 违 法 乱 纪 行 为 、 防 盗 挪
的 发 生 ， 证 货 币 资 金 的 安 全 是控 制 的 目标 之 一 。 保 ２ 保 证 货 币 资 金 的 完 整性 杜 绝 “ 金 库 ” 防 止 侵 吞 医 院 业 务 收 入 、 小 ， 或有 意使 收 入 流 失 的 违 法 、 纪现 象 。 违 ３ 保 证 货 币 资 金 的 合 法 性 ， 守 国 家 的财 经 法规 制 度 ． 证 货 币 、 遵 保 资 金 流入 、 出的 合 理 性 、 流 合法 性 。 ４ 保 证 货 币 资 金 的效 益 性 ， 理 调 度 使 用 货 币 资金 ， 强 管 理 ， 、 合 加 减 少 浪 费 ， 免 投 资 决 策 失 误 ， 低 风 险 ， 高 资 金 使 用 效 益 ． 足 医 疗 避 降 提 满
投资理财
浅论 医院货币资金控制 问题
石 家庄 市第 一 医院 侯 婷
货 币资 金 ， 指 单 位所 拥 有 的 现金 、 是 银行 存 款 、 价 证 券 和 其 他 货 有 币 资金 。 疗 机 构货 币资 金 除 其 固 有 的 特 点外 ， 具 有 流 动 数 额 大 、 医 还 流
的记录。 ５ 印 章 控 制 、
二 、 币 资 金 的 控 制范 围 货
１ 货 币 资 金 的流 入 ， 币 资 金 的流 入 途 径 有 ： 过 医疗 服 务 活 动 、 货 通 向患 者 收 取 的； 过 售 出固 定 资 产 、 形 资 产 等 向购 买 者 收 取 的 ： 有 通 无 持 有 价 证 券 等 定期 获 取 的股 息 、 息 等 。 利 ２ 货 币 资 金 的 支 出 ， 括 各 种 资 产 的 购 入 、 疗 活 动 各 种 费 用 的 、 包 医 支出。 ３ 货 币资 金 盘 点 与 对 账 ， 币 资 金 作 为 一 项 重 要 的 流 动 资 产 应 做 、 货 到 日清月 结 、 期 或 不 定 期进 行 盘 点 与 核 对 。 库 存 现 金 需 要 进 行 盘 点 定 与 核 对 ， 行 存 款 需 要 对 账并 进 行调 节 银
加强监管才能有效控制——浅谈加强医院货币资金的内部控制
７能调整 财 务部 门设稽核 岗位 ． Ｊ ‘ 负完 备 、 金 支 Ｈ 的 合 规 合 法 性 ， 时 发 现 手 肚 资 及
控 制 制 度 进 行 不 断 的 改 进 和 完 善 尤 其 要 在 对 货 币 资 金 保 管
和纠正仔在 的问题
、
建 立并 严 格 遵 守 管 理 制 度
｝ 《 Ⅲ 管 理 规 定 》 在 规 定 ｒ 明 确 医 院各 级 管 部 门 ｌ 支 ｊ 。 ｆ １
和 管 理 者 在 授 权 范 周 内行 使 的 审 批 职权 和 承 担 的 责 任 ．经 办
批 人权 限 ， 对违反审批 规定程 序的审批 者 ． 实行责任 追究 ． 以
新知识 ， 增加 了经验 ． 提高 了综合业务 能力 。并要求对货 币资 金管理 岗位实行定期与不定期账实核对的检查 严格各类票据 、银行 支票的管理 建立票据相关管理 制 度， 严格规 范票据 购买 、 保管 、 领用 、 销的管理 ． 注 明确 票据管
理 各 环 节的权 力 和 责 任 并 根据 医疗 机构 的业 务 特 点 ． 特别 加 强 对 门 诊 、 院 票 据 及 退 费 的 审 核 管 理 住
差错记录 ， 防止贪污 、 盗窃 、 挪用等违法行 为发生 ． ．
二 是 保 证 货 币资 金 的 完 整 性 和 合 法 性 ．通 过 检 查 物 资 采 购 、 类 往 来 账 款 的 情 况 等 于 段 保 证 医 院 货 币 资金 的 完 整 性 。 各 严 格遵 守 国 家 财 经 法 规 制 度 ． 证 医 院货 币 资 金 的 流 入 、 保 流 的合 理 性 和 合法 性
人办理货币资金业 务的职责范 和要 求 支出审批实行“ 一 统
领 导 、 级 管理 ” 分 责任 制 ， 批 人 存 授 权 范 ［ 内 审批 ． 得 超 越 审 韦 ］ 不
医院财务内部控制制度
医院财务内部控制制度一、引言随着医疗行业的不断发展，医院财务管理在保障医院正常运营、提高医疗服务质量和效率、维护患者权益等方面发挥着越来越重要的作用。
为了规范医院财务管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务管理办法》等法律法规，结合医院实际情况，特制定本医院财务内部控制制度。
二、组织机构与职责1. 医院财务内部控制实行院长负责制，院长是医院财务内部控制的第一责任人。
2. 医院财务部门负责组织实施财务内部控制工作，对财务内部控制制度的执行情况进行监督检查。
3. 医院各科室负责人对本科室的财务内部控制工作负责，确保本科室的财务活动符合财务内部控制制度的要求。
4. 医院全体职工应当遵守财务内部控制制度，积极参与和支持财务内部控制工作。
三、货币资金管理1. 医院设立专门机构或指定专人负责货币资金管理工作，严格执行现金管理制度，确保现金安全。
2. 医院实行备用金制度，备用金由财务部门统一管理，各科室根据业务需要向财务部门申领备用金。
3. 医院严格执行银行账户管理制度，开设和使用银行账户必须经过医院领导批准，并对银行账户的使用情况进行定期检查。
4. 医院严格执行收支两条线管理，各项收入必须及时入账，各项支出必须有合法的凭证和审批手续。
四、预算管理1. 医院财务部门负责编制和执行年度财务预算，各科室应当根据业务特点和实际情况，编制本科室的财务预算。
2. 医院财务预算的编制应当遵循科学、合理、合规的原则，确保预算的准确性、完整性和可行性。
3. 医院财务预算的执行情况应当进行定期检查和分析，对预算执行中的问题及时进行调整和解决。
五、资产管理1. 医院财务部门负责对医院的固定资产、无形资产、流动资产等进行管理，建立健全资产管理制度。
2. 医院财务部门应当定期对医院的资产进行盘点和核对，确保资产的安全、完整。
3. 医院财务部门应当加强对医院药品、医疗器械等物资的管理，严格执行物资采购、领用、报废等制度。
浅析医院货币资金收入内部控制
收 入
１ ６
收 入
２ ２
收入
２ ７
门诊
１ ７
１ ５ ５３
１ ７
１ ４ ６３
２ ２
２０ １２
合 计
２ ８
１ ６ ５９
２ ９
１ ６ ６５
３ ７
２２ １９
单 位 ： 人 、 元 万 万
年 份 ２ ０ ０９ 人 次
挂 号 １ １
２ １ ００ 人 次
１ ２
２ １ ０１ 人 次
１ ５
日清单制度 的落实 。 保证 收费的安全 ，医疗 收费特别是 门诊 收费都 以现 金为 主， 保证收费的安全应每 天由固定 的银行押款员在统一的时间
（ ） 医 院货 币资金 内部 控 制 关键 点 中 医 院货 币资 金 业银行 ， 否则不仅易引起个人贪欲 ， 而且也易给医院带来安全隐患。 ４ 出院结算窗 口对患者多退少补 ， ． 在 账务核对完整后 ， 余下 的现金也应及 时缴银行以免个人挪用 。
一
库尔勒 医院是新疆生产建设 兵团农二师直 属医疗卫生 机 构， 资质 为二级 甲等医院。 日常业务收入 中， 在 货币资金 中的现
金 占有很大的流量 ， 其收入约 占整个 医院收入 的４ ％。货币资 ０ 金是医院流动性最强 、 控制难度很高 的资产 ， 具有转化迅速 ， 占
用不稳定 ， 一定投资性 的特点 。下表为库尔勒医院挂号及门 有 诊 收 入 统计 表 ２ ０ －２ １ 医 院 挂 号 、 ０ ９ ０ １年 门诊 、 计 表 统
有可能造成贪污挪用。
２医院 门 诊 收入 中 ， 由于 收 费员 对 收 费 项 目和收 费 价 表 不 ． 熟造成错收漏收 ， 同时 门诊收入８ — ０ ０ ９ ％为现金 ， 如不及时结账 交 账 ， 可 能 被个 人 私 吞 。 有
医院财务内部控制制度全三篇
1、收费员将当日收入必需足额上缴出纳员，由收款室负责人（兼会计）打出收入日报汇总表与现金进展核对， 对审核无误的汇总报表进展账务处理。
2、财务科应定期或不定期对住院结算处进展现金盘点，杜绝缴款不准时，挪用现金等现象发生。
3、收款室负责人（兼会计）对每日预收款收据、出院结算凭证票号进展核对检查。
四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账治理的重要方面。会计要定期对账，仔细填制《余额调整 表》，通过核对账目，如有不符，应查明缘由，准时处理。而且通过沟通，到达往来账核算方法的相互照顾，使双 方核算更精确、对账更便利。
五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成局部，它包括发生的各 项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看,可以反映企业的债权、 债务状况。通过往来账的分析，可深刻提醒企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、 遵照一贯性原则、合理确定坏账预备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避开和掌握〃呆账〃。对于逾 期的应收款准时催促催收。对长期无人追索的应付款项进展调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，准 时进展帐务调整。为改善经营治理，提出合理化建议。往来账的治理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其 重
十六、财务报告报出前.，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章前方可报单位领导和上级部门。
十七、单位要加强对基建工程的治理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并依据审核后的决算清理工程款 项。单位增加的固定基金应与工程决算金额全都。
六、收入内掌握度
医院收入是补偿医疗活动中各项支出和消耗的来源，是医疗事业维持和进展的重要根底。
浅议医院货币资金内部控制
的基础 。本文 以医院货 币资金 内部控制 为研 究对 象， 在 分析 医院货 币资金 内部控制 的重要性 基础上 ， 详细 分析 了当 前 医院货 币资金 内部控 制存在 的一 些 问题 ， 并针 对这些 问题提 出完善 货 币资金 内控 制度 强化 内部审计等措施 。 关键词 ： 货 币资金 ； 内部控制 ； 医院
四 、项 目费用预算 管理的建议
１ 、 项 目履 约策 划对 科 学 制定 项 目费 用水 平 至 关重 要 。项 目施
工工期和项 目团队的配置必须科学、合理、可行。 ２ 、项 目履约工期 的保 障是项 目费用管理 目标实现 的最大前 提。通过项 目管理策划， 充分发挥公司管理层和项 目管理层 的主观 能动性 ， 向内挖掘潜力 ， 确保优质 、高效、低耗地按期履约 ， 在实现
一
引 言
出充分的反应 。目前 ， 医院货币资金的内控 制度还存在很多 问题
货 币资金指 的是 医院在 生产经营 活动 中处 于货 币形态 的那 和可 以改进 的地方 ， 主要体现在 以下方面 ： 部分资产 ， 具体包括现金和各种存款 。医院货币资金的 内部控 （ 一） 门诊 、住 院处收 费人员会 计素质有 待进 一步提高 制 是医院 内控 的一个重要组 成部分 。货 币资金控制 的程 度直接 近几年 较多公立 医院开 展了 “ 三好一 满意”活动 ， 医院对
对业主的承诺的同时确保 目根本经营 目标的实现。 第三 ， 制定正确的分析差异的方法 ： ３ 、以现有资源条件通过科学的费用责任机制提高费用使用效 我们将施工项 目按项性质大体分为以下几大类： Ａ 民建项 目、 则可以将该区 Ｂ 路 桥 工程 项 目 、Ｃ 大 型设 备 建 造 工程 、Ｄ 钢 厂 工 程 。按 项 目年 产 率。如在同一区域有多个项 目同时或陆续进行施工， 域的各种资源综合利用 ， 例如我公司福建平潭区域有三个项 目， 学校 值规模大小分为五档 ： Ｉ ６ ０ ０ ０ ￣元以下、 Ⅱ ６ ０ ０ ｌ －１ ２ ０ ０ ０ 万元 、Ⅲ 期 １ １ 所学校、学校二期 １ ７ 所学校、岚城安置房小区 ， 这三个项 目 ｌ ２ Ｏ ０ １ －１ ８ ０ ０ ０ 万元、 Ⅳ１ ８ Ｏ ０ １ － ２ ４ ０ ０ ０ 万元 、Ｖ ２ ４ ０ ０ ｌ 万 元 以上 。 施工地点在２ ０ Ｋ Ｍ 以内， 开工时间也交叉的， 对这三个项 目我公司采 （ １ ） 比较分析法 ： 这是一种基本的差异分析方法 ， 是指在具有同 管理人员一专多能 ， 在不违背不相容职务原则 的条 质 性 的指 标 问进 行 比较 ， 指 标 的计 算 口径 必 须一 致 。这 种分 析 法 适 取成立指挥中心 ， 件下设立复合型岗位 ， 一人多 岗， 薪酬标准按制度上浮 ， 在满足施工 合同性质的项 目之间比较和同规模大小的项 目之间比较， 如 同性质 需求的同时减轻人力资源的压力 ， 也相应减少了费用支出。 的Ａ 与Ａ 之间比较， Ｂ 与Ｂ 之间比较， 规模大小 Ｉ 与Ｉ 之间比较， 以此
论健全医院财务内控之货币资金控制管理的思考
论健全医院财务内控之货币资金控制管理的思考摘要：随着医疗市场竞争的日益加剧，医院经营环境发生重大变化，医院面临更为严峻的挑战，医院要实现科学有序的发展，必须加强经营管理，而医院的大量经济业务最终都需通过货币资金的收付来实现。
因此，对货币资金的有效控制和管理是医院实现其经营目标的基本保证。
笔者拟对医院货币资金的内部控制管理进行初步的探讨。
关键词：货币资金控制制度一、货币资金控制的现实随着我国卫生体制改革的不断深入，医院经济活动的不确定因素增加，这对于医院来说，须通过加强内部控制，加强医院的经济管理。
建立健全公立医院内部控制制度，加强货币资金的内部控制和管理对保证医院的正常运转和经营效益意义重大。
内部控制是一项非常重要的制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，其大量、频繁地发生，出现记账差错和贪污舞弊的可能性较大。
货币资金内部控制应达到货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性。
二、货币资金管理应控制的环节从货币资金的流向分类，公立医院货币资金内控体系应由两部分组成：货币资金流入的控制、货币资金流出的控制。
（一）货币资金的流入环节可能存在的漏洞1、收费环节的控制漏洞有些公立医院的收费系统设置不够完善，存在个别收费员不按规定打印日报表的现象，那么这些收费员每日都有超额的库存现金并可挪作他用的；收费员保病人收据联与其他医疗检查科室检查员保留下的记账联再与存根联一起作废退费，双方合作贪污作废的金额；住院部收费员对不来结账的欠费病人私自减去一些费用，而达到退费结算目的进行贪污。
2、票据管理混乱。
各种空白票据购、领、销手续登记不清，领用签名不全；手工发票管理不严谨，票据岗位核销不仔细，入账不及时，以及对病历的购、领手续登记不清，人为地制造漏洞进行贪污。
浅谈医院货币资金的内部控制与管理
基 本上 是 院 长一 人说 了算 ，如果 不建 立 严 格 的授 权 批 准 控 制 ，容 易 导 致一 些 院
金 收入 环 节 ，由于 医 院 的 收 费 项 目
，
收费员或病区护士不认真仔细 ，
及 时 ，出 现银 行 存 款 被 人 套取 而 不 能及
时发现或未达账项得不到及时清理 。
不得 兼任 稽 核 、会 计 档 案 保 管 和 收 入 、 货币 资 金效 益 不 高 近 年 来 ， 医 支 出 、 费 用 、 债 权 债 务 账 目 的 登 记 工 作 ，不 得 编 制银 行 存 款 余额 调 节 表 ； 空
白 支 票 、密 码 和 印鉴 不 能 由一 人 保 管 ；
长 权 力 和 个 人 私 欲 膨 胀 。近 年 来 一 些 院 长 腐 败 的 … 个 直 接 原 因就 是 授 权 失 控 。授 权 批 准 控 制 是 指 医 院在 处 理 经 济
多 收 、少 收 或 漏 收 。甚 至 还 存 在 科
个人 向病 人 收 取 费 用 的现 象 。这 些
Hale Waihona Puke 院 领 导 班 子 集 体 研 究 决 定 。医 院一 些 重 大 经 济 事 项 的 收 支 ， 当经 领 导 班 子 集 应 体 研 究 后 再 经 医 院 职 工 代 表 大 会 讨 论
通 过 （ 党 政 工 联 席 会 议 讨 论 ） 通 过 或 。
了 在 激 烈 的 竞 争 中 求 得 生 存 和 发
资 金 ，是 保 护 医 院资 产 安 全 和 完 整 ，促 进 医 院经 营 管理 水平 提 高 的 需 要 。
常 以 强 调 灵 活 性 为 由 而 不 按 规 定 程 序 办理 ，使 会 计 内控 制 度 失 去 了应 有 的 严 肃 性 ， 内 部 控 制 制 度 执 行 起 来 力 度 不
如何加强医院货币资金内部控制
确定授权范围 ，在授权范 围内进行资金支付 ，对超 出授权范
围内 的资金支 付必须 经上级 领导 审核批 准后方 可支付 。其
和监督 。例如 ：财务部出纳不得兼任票据管理 、档案管理和
次， 涉及货 币资金支付业务的人员必须遵守医院资金支付流
崭 疆 锄 金
∞９ ① ３ 。
４ 、
程的管理规定 ，从经办人员到财务负责人 、部门领导以及 主 管领导要严格审核相关票据 、 明确经济事项后再进行 资金支 付。 ４、 加强医院票据 内部控制管理。医院票据 由财 务部统
・
・
・
Ｘ 孟 飘 鑫 疑 ｌ 覆 ｇ ｃ ｉ ａ
如 加 医 货 资 内 控 何强皖币量部制
一
、
医院货币资金 内部控制 的 目 和环境 标
收、支账 目与往来 账 目的登记工作 ；重要空 白票据 、 凭证的
保管者 、印章保管 者和密码 的设 置者 不得 由同一人兼任 ；实 行 电算化单位 的记 账操作人员 、特权操作 人员与稽 核人 员的
务 则 主要 包 括 财 政 补 助 收 入 和其 他 收入 （ 括 培 训 收入 、利 包
使用效益 。医院的年度支 出建 立在 医院收入 预算 和各部 门费 用开支计划的基础之上 ，对医院各部 门、各类开支 医院财务
部在年度计划 中均应有详细的安排 ， 日常资金往来业务 中 在 财务 部应按 年度计划对 各部门支出加以控制 ， 对不可避免的 超 额支 出应在 预算计划 内合理 调配资金 以减少 资金短 缺的
一
的及时查明原因及 时处理 。 结算 中心 的票据管理人员应每 １ ３ 对其 所发 出票据 与收 回票据 及每一 位收费人 开具的票据进
行审核 ，对票号的连续性 、票据使用的正确性进行核查 ，发 现缺号 、断号 的查 明原 因，防止舞弊行为发生。
加强医院货币资金管理建立健全内部控制制度
繁， 其中现金收人约占 整个医院收人的70%， 容易发生贪污、 舞弊、 挪用等现象， 有关人员贪污、 挪用公款的例子经常见诸于报端， 为 医院货币资金的管理敲响了 警钟。因此. 为防止各种舞弊的发生， 必须加强货币资金的管理， 建立和健全货币资金的内部控制制度， 确保货币资金的安全和完整，提高货币资金的使用效率，防止发生
不必要的损失和浪费。建立和健全医院货币资金内部控制制度的 目 的是减少和杜绝发生差错 、舞弊、贪污、挪用的机会。医院应根据
系 进 常 护 管 。 理 员 在 悉 费 件 统 行日 维 和 理 管 人 应 熟 收 软 的0 出 上，
当日 不能上交的现金必须妥善保管， 于次日 交清。
3.住院收费岗位
住院收费岗位的 货币资金主要是人院病人预交款， 及出院病帐收费岗位的岗位责任制，明确门 诊、住院收费室相关的职责和权限。 2加 强对计算机收费软件的管理 ，明确收费员的操作权限，通
针对医院货币资金收人量大的特点，医院财务部门应设置专职 的稽核人员， 对货币资金作以 下的 管理和监督: 1 定期对各收费、出纳岗位进行定期或不定期的突击性的岗位 现金盘点，以确保帐实相符。 2.严格审核收费人员每日 上交的收费 日 报表，和收费收据存根 联，审核上交的收据存根是否连号，收据存根联金额和实交现金是 否相等， 若有退费， 手续是否完整， 有无违规退费。 总之，通过上述职责分明， 相互监督，相互制约的货币资金管 理和内部控制制度的实施，能确保减少和杜绝发生查错，舞弊.贪污 和挪用的机会，确保医院资金的安全和完整。但任何管理措施和内 部控制制度不是一成不变的，医院应根据外部环境的变化， 单位业 务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善货币资金管理和 内部控制制度，洞察到可能出现的问题和情况， 真正实现货币资金
浅谈医院货币资金的内部控制
德修养 和专业 胜任能 力的 同志担 任财 务工作 。并且 是 以德 为先 ． 这是强化 医 院货 币资金 管理 的第一 位 的 ， 也是 根本 性工作 。所 谓 具有 良好 的职业 道德修 养 ，就是具 有强 烈的事 业心 和责任 感 ． 能 够在 日常 财务 管理 中立 场鲜 明 、 工作 扎实 、 秉公 办 事 、 不循 私情 ： 所谓 具有 良好 的专 业胜 任能 力 ，就是 具有 较 系统 的财 务管 理 知
ＦＮ Ｎ Ｉ Ａ ＣＥ ＆ Ｅ ＣＯＮ ＯＭＹ 金 融 经 济
浅谈 医院货 币资的重要组 成部分 ， 货 也是 医院会计核 算
的重 要 基 Ｅ ＿ 作 。 它 的 增减 变 动与 医 院 医疗 活 动 及 药 品 与 器 材供 应 Ｔ － －
理成 绩 的考 核标准 和重要 手段．目前大部分 医 院都实 行 了部门 预 算 ， 加 了资金运行 的透 明度 。专款专 用 ， 增 从制 度上 、 管理 上防 止
挤 占和挪用 现象 的发生 。 （ ） 币 资 金 岗 位 责 任 制 的控 制 三 货
建立 岗位 责任 制 ， 明确 相关 岗位 和部 门的职 责权 限 ； 理设 合 置 收费员 、 核算员 、 出纳 、 计及 相关 的工作 岗位 ， 责分 明 、 会 职 相互 制约 ， 是 强化货 币资金 管理 工作 的必要 手段 。在单位 和 财务管 这 理中， 岗位设 置 应充 分考 虑其 制 约性 ． 坚持 不相 容职 务 相互 分 离 的原 则 ， 分并 明确 会计 相关人 员 的职责 权限 和 岗位责任 。 即应 划 严格 设立 出纳 、 会计 岗位 ， 这是进行 会计 核算最 基本 的前提 。 （ ） 现不相 容职务 相互分离 控制 四 实
货币资金内部控制
货币资金内部控制1. 引言货币资金是企业最重要的流动性资产之一，对于企业的经营和发展起着至关重要的作用。
为了保护企业的财产安全和规范资金的使用，建立一个有效的内部控制系统是非常重要的。
本文将介绍货币资金内部控制的作用、原则和常见的控制措施，以及如何评估控制的有效性。
2. 货币资金内部控制的作用货币资金内部控制是指企业为了实现财务目标和抵御各种风险，通过制定一系列制度、规范、程序和措施，确保货币资金的安全、有效和合规使用。
内部控制的主要目的是保护企业的财产安全、提高管理效率、规范企业行为和增加对外界风险的抵御能力。
一个有效的货币资金内部控制系统可以保证企业的财务稳定和可持续发展。
3. 货币资金内部控制的原则货币资金内部控制的原则包括以下几个方面：3.1. 分工和职责的明确货币资金相关的职责应该明确分工，确保各个岗位的责任和权限清晰可辨，防止权责不一致和内部勾结现象的产生。
例如，企业应该明确财务部门负责资金的收付、核对和管理，财务审核人员应该和实际操作人员分离，以确保资金流动的透明和安全。
3.2. 审计和监控企业应该建立一套完善的审计机制，对货币资金的流动和使用进行定期和不定期的检查和审计。
审计能够发现潜在的问题和风险，及时采取措施进行纠正和改进。
同时，企业应该建立监控机制，及时掌握资金流动的情况，发现异常和异常情况，并进行及时的处理。
3.3. 内部控制的完整性和连续性货币资金内部控制应该是一个完整而连续的体系，包括制定和执行财务政策和流程、确保相关记录和凭证的准确和完整、建立风险识别和评估机制等。
企业应该建立一套完整的制度和标准，确保内部控制的连续性和有效性。
3.4. 风险管理和防范货币资金内部控制应该重视风险管理和防范，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监控等。
企业应该制定合适的风险管理策略和措施，减少风险的发生和影响，保护企业的财产安全和利益。
4. 常见的货币资金内部控制措施为了实现货币资金内部控制的目标，企业可以采取以下一些常见的控制措施：4.1. 资金收付管理企业应该建立严格的资金收付管理制度，规范资金的收付程序和流程，确保资金收付的安全和合规性。
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金 内部控 制 ， 可 对 医院是 否按 国家 财 经法 规 取得 货 币 资金 及 是否 严格 按照 授权 审批 制度 支付 货 币 资金 进行 检 查 ， 从 而有 利 于确保 医 院货 币资金 的合 法性 。
３ ． 有 利 于 确 保 货 币 资 金 的 完 整 性
况 下结 算 由银 行进 行转 账 ， 并 且严 格 执行 银行 核 定 的库 存 现 金 限额 ［ ２ ３ 。此 外 ， 在现金管理控制中， 为 确 保 医 院 实 际 库 存
会 计 审 计
论 医院货 币资金 的 内部控制
杨 涛
（ 贵 州省 人 民 医 院 ， 贵 州 贵 阳市 ５ ５ ０ ０ ０ ２ ）
在 医院资 产 中货币 资金 的流 动性 最 大 ， 可 以说 在 医 院的
医疗 活动 和 管 理 活 动 中货 币资 金 是 必 Biblioteka 可 少 的 特 质 条 件 。
支、 挪 用 的现象 。 同 时 ， 对 医 院 门 诊 收据 、 挂号费、 诊 查 费及
出院结账 等收 款 收 据加 强 管 理 ， 所有票据应设专人管理， 并
建 立 台 账 。为 确 保 领 、 销、 存相符， 在 领 用 时需 对 领 用 人 、 领
由于 医院 经济 活 动是 否 能 顺 利 开 展 与货 币资 金 的管 理 有 着
的完整性 。
二、 医 院 加 强 货 币 资 金 控 制 的 主 要 措 施
１ ． 货 币 资 金 的 收 入 控 制 在 医 院 日常 经 营 中 ， 门诊 收入 、 住 院收 入 、 财 政 补 助 收入
医 院应对银 行存 款账 户加 强管 理 ， 定 期 清理 和检 查银 行
账户 ， 通 常 有 正 式 的 批 准 手 续 的 情 况 下 才 能 开 设 银 行 存 款 账 户， 以防止发 生 随意开 户 、 多 开 户 的 现 象 。此 外 ， 根 据 相关 规
与现金 账 面余额 相符 ， 对 于 医 院 现 金 应 组 织 人 员 进 行 定 期 和 不定期 盘 点 ， 若 医院 现 金 与银 行 账 面 余 额 不符 ， 应 对 存 在 问 题 的原 因及时查 明 ， 以防止存 在违 法行 为 。
４ ． 银 行 存 款 的 控 制
医疗 收入 、 药 品收入 等是 医 院的 主要 收 入 。医院 通 过建 立货 币资 金 的 内部 控 制 ， 严 格 检 查 医 院 收 入是 否人 账 、 出 院 病 人补交 的欠 费是 否 足额上 交 等 ， 从 而有 利 于保 障 货 币 资金
对 收 费 人 员 是 否 根 据 报 表 金 额 将 收 入 足 额 上 交 情 况 进 行 检 查， 保 障 了医院货 币 资金 的安全 。
具 体应 做到 以下 几 个 方 面 ： （ Ｉ ） 审 核 支 付 申请 。对 资 金 的 用途、 预算 、 支 付 方 式 等 进 行 检查 ，看 是 否符 合 医 院 相关 要
密切关 系 ， 并 且 医 院 的财 务 状 况 也会 随之 受 到 影 响 ， 因 此 为 规 避 医院 的财 务风 险 ， 通 过 实 施 一 套 严 谨 的 货 币 资 金 内 部 控
用时间、 起 止票 号进行 登记 。此 外 ， 在 收 款 票据 使 用 完毕 后 ，
应 对缴存 的金 额 与 发 票 进 行 核 对 看 是 否 一 致 、 有 无 跳 号 现 象， 并 由专 人 进 行 审 核 ， 根据 票号顺 序对 发票进 行 妥善保 存 。
的范 围较广 ， 用 途较 多 ， 在 发 生 损 失 的 情 况 下不 易追 回 。因 此， 支 出控 制在 整个 医 院货 币 资 金控 制 中起 着 关 键 性 作 用 ，
医 院的收 入 中现金 收入 占其 大部 分 ， 然 而 医院 资金 却 存 在流 失现 象 ， 其 主要 因 医院 门诊 收 费 、 住 院结 算 过 程 中易 发 生贪 污 、 挪用 等行 为 。对此 ， 医 院建立 货 币 资金 内部 控制 ， 可
及 其他 收入 等是 其 货 币 资 金 主要 的来 源 。通 常 为保 证 医 院
货 币 资 金 的完 整 性 、 真实 性 ， 应对 医院 内部 各 科 室加 强 控 制 ，
定， 医 院每月 至少 应 与 银 行对 账 一 次 ， 看 银 行对 账单 与单 位
银行 存款余 额 是否 相 符 ， 在 不相 符 的情 况 下 ， 应 及 时查 明原
在 医院 的收人 和支 出 、 银 行 账 户 管 理 及 空 白 票 据 管 理 中 往 往 是 不 法 分 子 犯 罪 的 主 要 渠 道 。 而 医 院 通 过 建 立 货 币 资
确； （ ４ ） 审核 办理 支 付 。办 理 过 程 中看 是 否按 规 定 途 径 和 审
批 意见 处理 ， 现金和 银行 存款 Ｅ ｌ 记账 是否 及时 登记 。 ３ ． 现 金 管 理 的 控 制 根 据 医院《 现金 管 理 暂 行条 例 》 的 相 关 规 定 严 格 执 行 现 金 支付 ， 确保 现金 开 支 范 围符 合 国 家 规 定 ， 在 超 出 范 围 的 情
制体系， 对加 强 医 院 货 币 资 金 的 内部 控 制 起 着 至 关 重 要 的 作用。
一
２ ． 货 币资 金 的支 出控制
、
加 强 医 院 货 币 资 金 内 部 控 制 的 必 要 性
对 货币 资金 的支 出控制 工作 较 为繁 杂 ， 主要 因其 所 涉及
Ｉ ． 有 利 于 保 障 货 币 资 金 的 安 全 性
求； （ ２ ） 审核支 付 审 批 。对 资 金 使 用 的职 责 权 限 及 相 应 程 度 进 行检 查 ； （ ３ ） 审核 支付 复核 。对 支付 的程 度 、 批 准 范 围权 限
进 行检 查 ， 看其 相关 单 证 及 手 续 是 否 齐 全 ， 计 算 金 额 是 否 准
２ ． 有 利于 确保 货 币资金 的合 法性