会计学,第三章货币资金和应收款项.ppt

合集下载

会计学课件第三章流动资产(ppt94)

• ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金
•
收入现金支付现金
•
•
库存现金实有数额
2、举例
• 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额，付给备用金2 000元，其会计分录为：
• 借：其他应收款 2 000
•
贷：现金
2 000
• 后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证报销时，会计分录为：
• 借：管理费用 1 350
• 贷：现金
过银行存款账户进行结算 • 不准出租、出借银行账户； • 不准签发空头支票和远期支票； • 不准套取银行信用
（二）银行存款的核算
• 1、设置账户：银行存款 • 企业将款项存入银行或其他金融机构： • 借：银行存款 • 贷：现金
• 提取现金： • 借：现金 • 贷：银行存款
2、设置银行存款明细分类账
应交税金－应交增值税（进项税额）
• 贷：其他货币资金－银行汇票存款等
3、举例
• 某企业将100万元存款转入投资账户。
• 借：其他货币资金—存出投资款 1 000 000
• 贷：银行存款
1 000 000
• 然后委托证券公司购入股票20 000股，作为短期投资，总成本125 000元。
• 借：短期投资
支
• 5、其他有关规定 • 不能利用转账支票等套取现金 • 不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金 • 不能用借条、白条等顶替库存现金 • 不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行
（二）现金的核算
• 1、设置现金日记账
• 按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记，日清月结
• 月份终了，“现金日记账” 的余额应与“现金” 总账的余额核对相符
• 付款期10天
票

货币资金与应收款项讲义

货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。

货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。

应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。

本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。

货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。

它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。

常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。

2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。

货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。

2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。

货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。

2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。

3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。

应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。

应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。

常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。

2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。

3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。

企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。

2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。

货币资金与应收款项

货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。

它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。

货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。

2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。

根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。

根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。

3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。

它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。

应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。

根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。

根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。

货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。

对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。

一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。

对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。

货币资金与应收账款(PPT 46张)

5、应收账款融资
1）应收账款抵押借款 2）应收账款出售（1）无追索权出售（2）有追索权出售
三、应收票据（商业汇票）
1、不带息应收票据例：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%，编制会计分录如下：借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000

备抵法在资产负债表中的表述：应收款减：坏帐准备应收款净额（备抵坏帐的性质与累计折旧一样，都是资产抵减帐户）

4、估计坏帐损失的方法
应收帐款余额百分比法
例：某企业年末应收帐款的余额为1 000 000元提取坏帐准备的比例为0.3%，第二年发生了坏帐损失 6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000 元，年末应收帐款为1 200 000元，第三年，已冲销的上年乙单位应收帐款5 000元又回收，期末应收帐款1 300 000元。编制会计分录。帐龄分析法销售百分比法
2）现金管理我国对现金管理的主要规定：（1）规定使用现金收付的范围；（2）规定库存现金的限额；（3）不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将现金收入和现金支出的业务分开；（4）钱账分开，即现金出纳和会计记账分开；（5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与帐簿记录是否相符。
3）备用金制度提取备用金时：借：其他应收款—备用金贷：现金（银行存款）自备用金中支付零星支出：借：管理费用贷：现金（银行存款）
应收帐款的功能与成本
功能：扩大销售成本：坏帐损失、收帐成本、机会成本

（2）销售的特殊形式：
折扣：现金折扣
销售折扣销售折让销售退回

货币资金和应收账款概述

货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。

它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。

货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。

首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。

其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。

此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。

2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。

它是企业与客户之间的债权关系。

应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。

其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。

第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。

因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。

3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。

货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。

而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。

货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。

合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。

同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。

4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。

4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。

会计学(人大非会计专业)第3章货币资金及应收款项

7.商业汇票（同城和异地）
定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
分类：银行承兑汇票和商业承兑汇票 8.银行卡：
定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，
凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片
• 9.信用证
• 定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。
账的款项
账的款项
减：银行已付款入账，企业未入 5 600 减：企业已付款入账，银行未入 3 000
账的款项
账的款项
调节后存款余额
37 000 调节后存款余额
37 000
• 四、其他货币资金
• 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证、信用卡存款和存出投资款。
• （三）银行存款核算
• 补充：增值税
• 1、概念
• 增值税是流转税中的主要税种，是就企业货物或劳务的增值额征收的税金。
• 2、计算公式
• 应交增值税＝增值额×税率
•
＝当期销项税－当期进项税
•
=售价×税率－进价×税率
• 销项税：销售商品时，销售方向购买方收取的增值税，属于代收的性质。
• 进项税；购买商品时，购买方向销售方支付的进项税，属于代垫的性质。
算方式。用途：
• 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 • 3.托收承付
• 定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银
行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺
付款的结算方式。用途：收款单位和付款单位间

第03章应收款项新1

到期值＝30,000(元)
贴现息＝30,000×10％÷360×60＝500(元)
实得款项＝30,000－500＝29,500(元)
借：银行存款
29,500
财务费用
500
2002.8.25
22
例3. 上例若为带息票据，票面利率为8％。
到期值＝ 30,000×(1 ＋ 8 ％ ×3/12) ＝ 30,600(元)
第三章应收款项
本章学习要求了解应收款项的组成；深刻理解四种应收款项的特点和确认条件；熟练掌握四种应收款项相关业务的核算。
2002.8.25
3
一
二
三
四
应收票据
应收账款
预付账款与其他应收款
坏账与坏账损失
2002.8.25
4
应收项目指企业在日常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务或让渡资产使用权等而形成的短期债权，包括应收款项（应收账款、应收票据、其他应收款）和预付账款等。企业这项权利有的是在经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
2002.8.25
18
1、不带追索权的应收票据贴现的账务处理：
借：银行存款（实际收到的贴现款）
财务费用（贴现款＜面值＋已计提利息）
贷：应收票据（贴现票据的面值）
应收利息（已提利息）
或财务费用（贴现款＞面值＋已计提利息）

会计核算的基本要求与方法71页PPT

2024/2/16
刘锦妹主讲
31
二、会计核算基础
（新变化点）（续）
收付实现制亦称现金制或实收实付制，它是以收入和费用是否已实际收付为标准来确定本期收入和支出的一项原则。其基本内容是：凡是当期已经实际收到的收入和已经实际支付的费用,都应作为当期的收入和费用处理；凡是当期没有实际收付的收入和费用，都不应当作为当期的收入和费用处理。
2024/2/16
刘锦妹主讲
30
二、会计核算基础
（新变化点）（续）
权责发生制原则亦称应计制或应收应付制，它是以收入和费用是否已发生为标准来确定本期收入和支出的一项原则。其基本内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应当作为当期的收入和费用处理。
2024/2/16
刘锦妹主讲
35
三、会计信息质量要求
新《企业会计准则－基本准则》第二章把会计信息质
量要求（即一般原则）由原来的13条修订为现在的8条，它们分别是：
（一）可靠性原则（客观性原则、真实性原则）第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据
进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
四、会计的特点（续）
（二）会计核算具有完整性、连续性和系统性
1、完整性是指对所有的会计事项进行计量、记录、报告，不能有遗漏；
2、连续性是指计量、记录、报告要连续进行，不能中断；
3、系统性是指运用科学的方法对经济业务进
行分类、记录、汇总，即对会计资料进行加工

第3章金融资产---应收款项

总价法与净价法的会计分录：
时间 5月15日月日销售商品时方向及科目借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 —— 应交增值税（销项税）交增值税（销项税）若：客户未超借：银行存款过折扣期付款财务费用贷：应收账款若：客户超过借：银行存款折扣期付款贷：应收账款财务费用总价法 234 000 200 000 34 000 232 000 2 000 234 000 234 000 234 000 232 000 234 000 232 000 2 000 净价法 232 000 198000 34000 232 000
会计处理
B、背书转让、定义：定义：企业在未到期的商业汇票背面签章转让的行为。让的行为。应付账款（票面价值）借：应付账款（票面价值）应收票据（账面余额）贷：应收票据（账面余额）财务费用（应计未计提利息收入）财务费用（应计未计提利息收入）
见例3-15
应收票据
C、贴现、 1、贴现的含义、贴现就是指持票人将未到期的票据在背书后转让给银行的行为实际从贴现银行获得的金额 2、贴现所得、计算公式为：计算公式为：贴现所得=票据到期值票据到期值-贴现息贴现所得票据到期值贴现息票据到期值=票据面值票据面值×票面利率× 票据面值+票据面值票据到期值票据面值票据面值×票面利率×期限贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现息票据到期值×贴现率× 票据到期值
如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。
第二节应收票据
五、业务流程
收到计息使用第二节应收票据应收票据（核算面值和利息）四、帐户应收票据（核算面值和利息）五、会计处理 1、收到、计息或不计息票面价值）借：应收票据（票面价值）例3-10、3-11 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额）应交增值税（应交税费应交增值税（销项税额

货币资金与应收账款

货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。

它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。

货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。

1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。

企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。

银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。

1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。

现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。

1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。

票据包括支票、汇票、本票等。

企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。

1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。

企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。

2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。

它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。

应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。

2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。

赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。

赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。

信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。

2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。

公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。

确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。

会计学原理》第3章_会计要素及会计恒等式幻灯片PPT

会计要素
资产负债所有者权益收入费用利润
静态
财务
要素
状况
经营成果
动态要素
我需要了解哪些情况？
分类要求没有交叉覆盖全部内容
会计要素
资产
资产的定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的特征
➢直接或间接地给企业带来经济利益； ➢企业拥有或者控制； ➢由过去的交易或事项形成。
，由所有者享有的剩余权益。所有者权益＝资产－负债所有者权益的特征除非发生减资、清算，企业不需要归还所
有者权益；企业清算时，只有在归还所有负债后，所
有者权益才能归还；
会计要素
所有者权益所有者权益的来源构成所有者投入的资本注册资本或者股本局部、资本溢价或
者股本溢价直接计入所有者权益的利得和损失留存收益计提的盈余公积、未分配利润所有者权益确实认条件
资产=负债+所有者权益+收入－费用变形得：
资产+费用=负债+所有者权益+收入。该等式进一步反应了企业资金的两个侧面：
资金占用=资金来源
资产费用
占用资金来源
负债所有者权益
收入
咸亨酒店会计等式的变化
资产 = 负债 14800 4900
－ 1000
13800
－250 ＋250
13800
＋200
等式单边此增彼减
等式两边同增减
第二节会计计量
会计计量根本要求和会计计量属性的构成历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值会计计量属性的应用原那么
－ 1000
3900

货币资金与应收款项ppt41页esds.pptx

代垫运杂费等
收回的代垫运杂费
收回的已确认坏账金额确认为坏账的应收账款
尚未收回的应收账款企业预收的账款
按债务人设置明细账。
1、发生应收账款
Dr：应收账款 Cr：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）
2、收回应收账款
Dr：银行存款财务费用（现金折扣）
Cr：应收账款
3、应收账款抵借：仅作为担保，不改变所有权
承兑人开户行
（3）传递汇票（6）划付票款
收款人开户行
（8）收款通知（4）委托收款
（6）交存票款（2）承兑
（1）出票申并请承兑
银行承兑汇票结算程序
出票人（买方）
（3）交付汇票
收款人（卖方）
付款人开户行
（５）传递汇票（7）划付票款
收款人开户行
（3）银行本票
申请人（付款人）
（3）持往同城结算
报销时：
Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）
Dr或Cr：库存现金
二、预付账款
预付账款是企业按照合同规定预付的款项。
（一）账户设置
预付账款
不多可计入 “应付账款”
预付或补付的款项
收到所购物资冲减的款项收回多付款项
预付的款项
尚未补付的款项
按供货单位设置明细账。
企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经股东大会或董事会等类似机构批准作为坏账损失（具体见P47）。
如债务人破产、撤销、资不抵债、现金流量严重不足等。
二、坏账核算方法（备抵法）
计入“资产减值损失”
按期估计坏账损失，形成坏账准备，发生坏账时冲减坏账准备，同时转销应收账款。

货币资金应收账款

货币资金应收账款1. 概述货币资金应收账款是指企业在经营过程中由于销售商品或提供服务而形成的债权，具有一定金额和一定的收款期限。

企业通过收回货币资金应收账款，可以有效地管理和运用资金，提高企业的经营效益。

在企业的资产负债表上，货币资金应收账款通常列为流动资产的一部分。

它代表了企业的债权，是企业经营活动的重要组成部分。

企业需要对货币资金应收账款进行认真管理，确保其高效率地转化为现金，从而提高企业的现金流量和盈利能力。

2. 货币资金应收账款的分类货币资金应收账款可以根据不同的条件进行分类。

根据收款期限的长短，可以分为短期应收账款和长期应收账款。

短期应收账款一般指的是在一年以内可以收回的账款，长期应收账款则是指一年以上才能收回的账款。

另外，货币资金应收账款还可以按照是否具有质保性质进行分类。

具有质保性质的应收款项是指在向客户提供货物或服务时，企业与客户之间签订了有关质量保证或售后服务的协议，在一定时期内需要承担相关责任。

3. 货币资金应收账款的管理货币资金应收账款的有效管理对于企业的经营非常重要。

以下是一些常用的管理方法：3.1 发票管理企业在销售商品或提供服务时，需要及时开具发票并将发票发给客户。

发票是货币资金应收账款的有效证明，也是客户付款的依据。

因此，企业需要建立健全的发票管理制度，确保发票的准确性和及时性。

3.2 应收账款催收管理对于长期未收回的应收账款，企业需要采取措施进行催收管理。

常用的催收方法包括电话催收、信函催收、法律催收等。

企业还可以根据客户的信用状况进行分类管理，及时发现并解决存在的风险。

3.3 应收账款与现金流的管理企业需要建立完善的应收账款与现金流的管理制度，确保应收账款的及时回笼，提高现金流的稳定性。

在实际操作中，可以采取多种手段，如提供优惠政策促进客户尽早付款、与银行建立良好的信贷关系以获得短期资金支持等。

3.4 应收账款风险控制货币资金应收账款的管理还需要注意风险控制。

企业可以建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果确定是否接受订单或采取其他风险控制措施。

货币资金和应收项目

其他货币资金的减少
其他货币资金
其他货币资金的增加
期末余额：表示其他货币资金的余额
01.
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
02.
专户专用，不计利息，
03.
只付不收，付完结账。
外埠存款的核算
外埠存款的核算
1、外埠存款的核算如在外地开立一个100,000元的采购专户时,编制会计分录如下：借：其他货币资金--外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 用采购专户购进材料一批，价格80,000元，增值税额13,600元。编制分录如下：借：原材料 80000 应交税费--应交增值税（进项税额）13600 贷：其他货币资金--外埠存款 93600 采购完毕余款6400元转回,并销户。编制分录：借：银行存款 6400 贷：其他货币资金--外埠存款 6400
5.汇兑
它适用于单位和个人之间各种款项的结算，可分为信汇和电汇两种。
汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。
6.委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。
7.托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
1
2
（三）银行存款的管理
他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。
它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
三、其他货币资金
（二）、其他货币资金的核算设置账户：账户结构：明细账户：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款

货币资金,应收款-货币资金,应收款项

例题：
1、企业签发现金支票，从银行提取现金600元。 2、财务部门报销购买账簿费用300元。 3、业务员张力报销差旅费500元，原预借款400元。 4、销售产品合计117元，价款100元，增值税17元。 5、库存现金清查，发现短款50元，原因待查。 6、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成，
8、信用证结算
（1）适用范围：国际贸易、国内贸易（2）适用条件：商品交易的证明（3）不可转让（4）期限：不超过…个月（5）开立方式：
A、信开方式 B、电开方式 9、信用卡结算
2019/12/10
13
中国农业大学经济管理学院
2019/12/10
（三）银行存款的日常核算
1、会计科目：银行存款（资产类） “ 银行存款” 存入提取入账出账余额
（二）会计科目：
“其他货币资金----外埠存款” 存入使用（支付）
余额
16
中国农业大学经济管理学院
应收款项种类：应收票据应收账款其他应收款预付账款坏账
2019/12/10
17
中国农业大学经济管理学院
应收票据（商业汇票）
一、应收票据的种类 1、带息票据、不带息票据 2、银行承兑汇票、商业承兑汇票 3、带追索权的票据、不带追索权的票据二、应收票据到期日的确定 1、按月计算 2、按日计算
应由出纳人员全额赔偿。
2019/12/10
5
中国农业大学经济管理学院
四、银行存款的核算
（一）银行存款开户 1、基本存款户企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户该账户不能支取现金 3、临时存款户 4、专用存款户
2019/12/10
6
中国农业大学经济管理学院

货币资金和应收款项

三、银行存款（一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票（1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票收款进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内（5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算（1）不带息票据
到期值=面值（2）带息票据到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、付款人）
乙（卖方、收款人、转让人）
丙(被转让人、被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分带息商业汇票不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节应收票据