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利息的计算与核算实例

【例3—1】某商业银行2012年6月计息余额表部分摘要如表3—3所示，假设本计息期内活期存款利率为0.6‰，没有发生利率调整变化。

表3－3 ××银行

计息余额表

科目名称：活期存款2012年06月单位：元

科目代号：利率：0.6‰第页共页

会计复核记账表3—3中，申达股份有限公司本计息期利息计算如下：

至结息日累计计息积数

＝至上月底末计息积数＋6月1～20日累计计息积数＋应加积数－应减积数

＝53 761 000+9 968 000+0－183 000 ＝63 546 000（元）

至本月底累计未计息积数

＝本月合计－本月1～20日累计计息积数

＝15 112 000－9 968 000 ＝5 144 000（元）

结息日（6月20日）计算利息数

＝至结息日累计计息积数×（月利率÷30）

＝63 546 000×（0.6‰÷30）＝1 270.92(元)

6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：

借：应付利息——申达股份有限公司户 1 270.92

贷：吸收存款——活期存款——申达股份有限公司户（本金） 1 270.92 资产负债表日（6月30日）计提利息费用

＝本月合计×（月利率÷30）

＝15 112 000×（0.6‰÷30）＝302.24（元）

借：利息支出——活期存款利息支出户 302.24

贷：应付利息——申达股份有限公司户 302.24 【例3—2】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表3—4所示。中盛工贸有限公司2012年3月21日至5月31日的累计积数为9 526 000元。假设本计息期内活期存款利率为0.6‰，没有发生利率调整变化。

表3—4 分户账

户名：中盛工贸有限公司账号：20110005 利率：0.6‰单位：元

表3—4中，中盛工贸有限公司2012年3月21日至5月31日的累计积数为9 526 000元，2012年6月1日至6月20日的累计积数为4 266 500元。则本计息期的累计计息积数为：

9 526 000+4 266 500=13 792 500（元）

本计息期的利息=13 792 500×（0.6‰÷30）=275.85（元）

计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方，并结计出新的存款余额。6月21日，利息转账的会计分录为：

借：应付利息——中盛工贸有限公司户 275.85

贷：吸收存款——活期存款—－中盛工贸有限公司户（本金） 275.85 资产负债表日计提利息费用的账务处理略。