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农村信用社会计报表的阅读与分析

一、会计报表的概念与种类

1、会计报表的概念：是综合反映农村信用社某一时点（通常为年、季、月末）的资产、负债、所有者权益的状况及一定会计期间的经营成果和现金流量信息的表格式书面报告文件，是农村信用社财务报告的主要内容。

2、会计报表的生成过程：

经济业务——〉会计凭证——〉会计帐簿——〉会计报表

3、会计报表的种类：

（1）按照报表编制的周期性分为：年度、半年度、季度、和月度报表。（2）按照报表所反映的经济内容及其重要性，农村信用社的会计报表可分为主表和附表两类。主表包括：业务状况表（含表外科目表）、资产负债表、损益表、利润分配表、年终科目结转表、新科目余额表（含表外科目余额表）；附表包括：固定资产状况表、成本核算表、决算说明书、文字说明等。财务情况说明书：以文字形式补充说明企业经营的基本情况、利润实现和分配情况、资产增减和周转情况以及对企业财务状况、经营成果、现金流量有重大影响的其他事项。会计报表附注：①不符合会计核算前提的说明；②重要会计政策和会计估计的说明、变更说明以及重大会计差错更正说明；③或有事项的说明；④重要资产转让及出首说明；⑤信用社合并、分立的说明；⑥信用社会计报表其他重要的说明。《金融企业会计制度》中规定的主表分为资产负负债表、利润表、现金流量表。（3）按照报表反映的资金运动形态分类，可以分为静态报表和动态报表。静态报表是反映某一“时点”即某一“时日”情况的报表，如资产负债表；

动态报表是反映“时期”情况的报表，其编制的特点是按照有关科目的发生额或累计发生额填列的，如损益表。

(4)向银监部门报送的会计资料

月报、季报、年报季报、年报年报

1、业务状况表

2、备付金比例情况表

3、拆入资金比例情况表

4、不良贷款比例情况表

5、不良贷款预计损失比例情况表

6、单户贷款余额占资本总额比例超过30%情况统计表

7、对最大一户及十户贷款比例情况表

8、不良非信贷资产比例情况表

9、支付缺口测算表

10、支付缺口测算汇总表

1、资产负债表

2、财务损益表

3、资本充足率情况表

4、加权风险资产计算表

5、资产流动性比例情况表

6、固定资产比例情况表

1、资产利润率情况表

2、利息回收率情况表

3、存款增长率情况表

4、不良贷款余额下降率情况表

二、会计报表的作用

1、为金融企业经营者加强企业管理，提高经济效益提供可靠资料。有利于信用社管理人员利用会计报表，可以及时了解信用社资产、负债、所有者权益的构成情况及其成本、利润的基本情况，分析信用社某一期间取得的成绩和存在的问题，进而采取相应的措施，改善信用社的经营管理。

2、为投资者、债权人提供所需信息。借助一定时期的会计报表可以使投资者和和债权人全面了解金融企业的经营水平和财务状况，并做出正确的投资决策。比如目前农村信用社吸收的股金，是利益共享、风险共担。如果信用社会计报表反映的利润大，相对来讲该社吸收股金的难度就小，因为投资回报率相对高。但目前农村信用社的会计报表没有规定要向投资人提供，如果作为上市的金融企业必须向社会公众披露会计信息。

3、是政府监管部门进行宏观经济管理的重要信息来源。比如中央银行银监委通过会计报表提供的信息，来监督金融市场、防范和化解金融风险；审计、税务部门借助会计报表进行审计监督和税收征管。

三、会计报表的编制要求和方法

为了保证农村信用社会计报表的编报质量，充分发挥会计报表的作用，在编报会计报表时，应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，任何单位和个人不得提供虚假的财务会计报表。《会计法》第二十一条规定：单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整；《会计法》第五条规定：任何单位或者

个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告；任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违法《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。基本要求是：

1、数字真实。农村信用社的会计报表的数字必须客观、真实、能够准确地反映特定会计主体的财务状况和经营成果，不应以估计数字代替实际数字，更不得弄虚作假，伪造报表数字。数字真实包含两层含义：一是来源真实可靠；二是报表项目填列没有差错。为此，在编表前必须查对和调整会计事项，检查会计科目的使用，确保账实相符，收支结转正确；编表时要严格以账簿记录为依据，不得提前结账或编表后结账，必须做到账表相符，有关报表数据衔接一致；编表后要认真检查，经社领导和会计主管人员签名或盖章，共同对会计报表的真实性负责。

2、计算准确。计算准确是保证农村信用社财务会计信息正确的基础。严格按照会计核算的基本原则进行核算，比如权责发生制、配比、历史成本、划分收益性支出和资本性支出等各项原则。保证核算的口径一致，指标可比。

3、内容完整。必须按统一规定的种类、格式和内容进行编制。对于规定编制的各种报表必须编报齐全，不得漏编漏报；对于应当填列的报表项目，无论是表内项目还是补充资料，都要填列齐全。

4、报送及时。为了便于报表使用者及时有效地使用会计报表资料，农村信用社的会计报表必须按规定的时间报送。

四、会计报表的编制

目前，农村信用社的会计报表的编制，大部分是电脑操作，少数社仍然是手工报表。不管是电脑操作还是手工操作，编制会计报表的原理是相同的。

（一）编制的基本要求：

1、报表各科目上下期余额必须衔接一致，本期新增科目应无上年末余额；本年停止使用的科目应无本年末余额。

2、双方反映余额的科目，不能轧差反映。

3、本年度内取消和增设的会计科目，一律通过发生额结转；新年度开始新增的会计科目一律通过年终科目结转对照表结转。

4、上报的报表必须与软盘数据内容一致。

（二）会计报表的编制：

1、业务状况表的编制：(1)、上下期余额应衔接一致。手工报表——根据上年末期末余额填列年初余额；电脑报表——进入数据录入、确定报表种类、同时确定“派生种类”、选定要结转的栏次，点击“余额结转”按钮，出现“余额结转”窗口，系统自动获取相应数据。（2）如有机构变动等情况，一律通过发生额进行调整。（3）表外重要空白凭证、有价单证科目余额应无角分。

2、资产负债表的编制：是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本的会计恒等式按照一定的分类标准和一定的顺序进行编制的。资产负债表的格式有报告式和账户式之分，目前农村信用社采用账户式的资产负债表，是把报表分为左右两方，将资产项目列示在表的左方，负债和所有者权益项目列示在表的右方，形成左右对称的结构，而且左右两方合计总金额相等。