基础会计课件

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 主要账户如下：实收资本、资本公积、盈余公积、 本年利润、利润分配
4、收入类账户
——反映企业各项收益的形成和结转情况的账户
基本结构如下： 借方 收入类账户 贷方
发生额：本期收益转销额 发生额：本期收益增加额
收益类账户主要包括：主营业务收入、其他业务收入等
5、成本费用类账户
——反映企业生产经营过程中各种费用的形成 及结转、计算产品成本的账户
基本结构如下：
借方
费用类账户
贷方
发生额：本期费用增加额
发生额：本期费用结转额
期末余额：期末实际结存额
主要账户如下：生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、 营业费用、主营业务成本、其他业务支出、营 业外支出、所得税等
负债类账户主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应交税金、长期借款等
3、所有者权益类账户
反映企业所有者权益增减变动及实际拥有情况的账户
借方 所有者权益类账户 贷方
期初余额：期初所有者权益实有数
发生额：本期所有者权益减少数 发生额：本期所有者权益增加数
期末余额：期末所有者权益实有数
基础会计实训
目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 总论 会计科目与账户 复式记账 企业经营过程的核算 会计凭证 会计账簿 财产清查 财务会计报告 会计核算程序 会计工作组织
第一章
本章内容提示：
总论
会计的基本概念 会计核算的基本前提 会计核算的一般原则 会计核算的基本方法
四、借贷记账法的运用
原始凭证 会计分录 总账（明细账）
（一）会计分录
（1）会计分录与账户对应关系
——简称分录，是按借贷记账规则的要求，分 别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及 其金额的一种记录形式。
（2）会计分录编制的步骤



确定账户名称，分析确定经济业务涉及到的账 户类别、特点及其名称； 确定记账方向，分析确定每个对应账户应记录 的借贷方向； 确定记录金额，分析计算记入每个对应账户的 金额。
二、投入资金的核算
（一）实收资本
1、账户介绍
实收资本——国家资本、法人资本 按法定程序减少的资本 实际收到的投资额 投入资本的实有数额
（二）资本公积
1、概念
——资本溢价、接受捐赠、拨款转入、外 币资本折算差额等
2、账户
资本公积 按规定转增资本的数额 增加数额 结余数
三、借入资金的核算
（一）长期借款、短期借款的概念
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
（四）收入
1、涵义 ——企业在销售商品、提供劳务及让
渡资产使用权等日常活动中所形成的经 济利益的总流入。
2、特点 3、分类
销售商品收入、提供劳务收入、让渡资 产使用权。（主营业务、其他业务）
收入特点




收入是从企业的日常经营活动产生，而 不是从偶发的交易或事项中产生 收入可能表现为资产的增加、负债减少 或两者兼而有之 收入能引起所有者权益的增加 收入只包括本企业经济利益的流入，不 包括为第三方或客户代收的款项
3、分类
流动负债：短期借款、应付票据、应付工资等 长期负债：长期借款、应付债券等
（三）所有者权益
1、涵义
——所有者在企业资产中享有的经济利益
2、特点



除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有 者权益才能返还 所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配
3、内容
第一节 会计的涵义
一、会计的概念
会计的产生和发展会计是以货币为主 要计量单位，以凭证为依据，运用一系列 专门的方法，对一定主体的经济活动进行 连续、系统、全面和综合的核算和监督， 并向有关方面提供会计信息的经济管理活 动，它是经济管理的重要组成部分。
二、会计的职能
（一）会计的基本职能 1、核算职能 2、监督职能 3、两大职能的关系 核算是基础,是依据 监督是核算的继续 两者相互依存、密切结合、相辅相成 （二）会计的其他职能
三、会计的基本特征
1、以货币为主要计量单位 2、以原始凭证为核算依据 3、运用专门的核算方法 4、进行全面、综合、系统的核算 和监督

第二节 会计核算的基本前提 与一般原则

基本前提 一般原则

一、会计核算的基本假设和会计基础
（一）、基本假设 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量 （二）、会计基础 权责发生制
第三节 会计核算的方法



设臵账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告
第二章 会计科目与账户
本章内容提示： 会计要素 会计科目 会计等式 会计账户
第一节 会计要素
一、会计的一般对象 二、会计的具体对象 （会计要素）
一、会计的一般对象
——企业在一定会计期间的经营成果。 营业利润 投资净收益 营业外收入和营业外支出（营业外收支 净额） 补贴收入
第二节 会计方程式
一、资产、负债、所有者权益之间的关系
资产 = 权益
资产
如：现金、汽车等 反映资金占用的形态
=
负债
举借债务
+
所有者权益
投资者投入
反映资金的来源
二、收入、费用、利润的关系
三、借贷记账法下账户结构


资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 成本费用类账户
1、资产类账户
——反映各项资产的增减变动及结存情况的账户
借方
资产类账户
贷方
期初余额：期初资产实有数 发生额 ：本期资产增加数 发生额：本期资产减少数 期末余额：期末资产结存数 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
（三）长、短期借款的核算
1、取得借款时：
借：银行存款 贷：长期借款 借：银行存款 贷：短期借款
2、发生利息时：
借：财务费用 贷：长期借款 借：财务费用 贷：应付利息
（三）长、短期借款的核算
3、偿还利息时：
借：长期借款 贷：银行存款 借：应付利息 贷：银行存款 借：短期借款 贷：银行存款
4、偿还本金时：
1、长期借款 ——核算和监督企业向银行等金融机构借入的 期限在一年以上的各种借款。 2、短期借款 ——核算和监督企业向银行等金融机构借入的 期限在一年以内的各种借款。
（二）长、短期借款的账户结构
短期借款
到期偿还的借款本金 借入的各种短期借款 尚未偿还的短期借款
长期借款
到期偿还的借款本息 借入的各种长期借款 计提的应付利息 尚未偿还的长期借款本息
的记账方法。
2、复式记账法的概念
——复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个 或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行 全面、连续、系统登记的一种记账方法。这种记账 方法可以系统地反映经济活动的过程和结果。
二、复式记账方法的特点
1、在两个或两个以上相互联系的账户中记 录一项经济业务，以反映资本运动的来 龙去脉 2、以相等的金额记入相应的账户，以便于 检查账簿记录的正确性
3、分类

流动资产： 现金、银行存款、应收款项等 非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等
（二）负债
1、涵义
——过去的交易或事项形成的现时义务，履行 该义务预期会导致经济利益流出企业。
2、特点


负债是由过去的交易或事项形成的现时义务 负债是企业承担的现时义务其履行通常关系到 企业放弃含有经济利益的资产，满足对方要求 负债的金额是固定的
3、“应交税费”账户
——核算企业应交纳的各种税金 实际缴纳的税金数 应交纳的税金数 应交而未交的税金数
4、“应付账款”账户
——核算企业购买材料、商品和接受劳务供应 等应付给供应单位款项。 偿还的款项 应付给供应单位的款项 尚未偿还的款项

总账本期发生额=所属明细账本期发生额之和 总账（期初）期末余额=所属明细账（期初）期末余额之和
第四章 企业经营过程的核算
本章内容提示 筹集资金的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算
第一节 筹集资金的核算
一、筹资渠道 1、投入资金 2、借入资金
（五）费用
1、涵义 ——企业为销售商品提供劳务等日常活动所发生 的经济利益的流出 2、特点 费用是企业在日常经营活动中发生的经济利益 的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的 经济利益的流出 费用可能表现为资产的减少、负债的增加或两 者兼而有之。 费用能引起所有者权益的减少 3、分类
（六）利润
（二）登记账户和试算平衡
（1）登记账户 （2）试算平衡意义 （3）试算平衡公式

发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数

余额试算平衡
试算平衡表
全部账户期末借方余额合计数 =全部账户期末贷方余额合计数

（三）总账和明细账的平行登记
1、平行登记的要点
依据相同。 方向相同。 金额相等。 期间相同。 2、总账与明细账的平衡关系
借：长期借款 贷：银行存款
第二节 供应过程的核算
账户结构介绍 采购成本内容
一、设臵的主要账户
1、“物资采购”账户
——核算货款已付或收到对方结算凭证但材料 尚未到达企业的账户 采购材料的实际成本 材料入库 期末在途物资的实际成本
2、“原材料”账户
——核算企业各种库存材料收发变动及其结存 情况的账户 入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 期末库存材料的实际成本