创新税收筹划课程体系的思考
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二 、税收 筹划 课 程 体 系建 设 的现 状
随 着 我 国 市 场 经 济 体 制 的建 立 ，企 业 已 成 为 独 立 的 市 场 主
体 ，追 求 利 润 最大 化 或是 企 业 价值 最 大 化是 企 业经 营 的重 要 动力 和 目标 ，而 纳 税 的 多少 直 接关 系 到企 业 的经 济 利 益 ，那 么 ，企 业 如 何 做 到在 合 法前 提 下 实 现最 低税 收缴 纳 ，这就 为 税 收筹 划提 供 了平 台 和 空间 ，再 加 上我 国 目前 的税 制趋 于 健 全和 完 善 以及 纳税 人 权 利 得 以承 认 和 保 护 ，税 收 筹 划 亦越 来 越 被 人 们 所 重视 。 与此 同时 ，随着 政府 机 构 改革 及 公 务 员考 试 制度 的实施 ，财 政 税 务专 业 人 才培 养 的 方 向 问题 面 临着 严峻 的 挑 战 ，我们必 须从 思 想上 进 行转 变 ，不 能一 味 地考 虑 培养 政 府 需要 的人才 ，而 是 去 考 虑 市场 需 要 什么 样 的 人才 。就这 几 年来 看 ，作 为财 政 税务 专 业 的学 生 流 向市场 较 多 ，而 作 为相 对对 口 的注册 会 计 师事 务所 以及 注册 税 务 师 事 务所 是 学生 的首 选 。随着 全 球 化 的发展 、信 息 科技 的进 步 、知识 经 济 时代 的 来 临 ，这 些 事 务所 提 供 的服 务亦 由审计 服务 扩 大 到认 证 业 务 ，而税 收筹 划业 务 市 场也 成 为事 务所 发 展 的 个 最 直 接有 效 的 市 场方 向 。这 主 要 的原 因在 于 目前 我 国 的经 济 环境 变 化 快速 ，各种 法 令 规章 亦 不 断修 改 ，如 果企 业 无法 及 时 准 确地掌握这些信息 ，则容易造成涉税的风险 ，因此 ，最佳的处理 方法 是 寻 求专 家 的 帮助 ，如何 选择 合 适 的服 务 提供 者 更 是税 收筹 划业 务 发 挥功 效 的 重要 因素 ，会计 和税 务 事务 所 普遍 被 视为 提 供 这类 服 务 的佼 佼 者 ，企 业 在购 买税 收筹 划业 务 时 ，特别 关 注 和评 估税 收 筹 划供 给 者 的专 业 能力 和相 关经 验 ，这 就 为我 们税 收 筹划 相关 的课 程 设 计 提 供 了市 场 标 杆 和要 求 。 正 是基 于市 场税 收筹划 专业 人员 的需要 ，在 ２ 世 纪末 ２ 世纪 Ｏ １
坝 代 教 胄
创新税收筹划课程体系的思考
朱 晓 冲
（ 安徽 财经 大学 财政与公 共管理 学院 安徽 蚌 埠 ２ ３ ３ ３ ０ ０） 摘 要 ：随 着 市场 经 济体 制 的 建 立 ，税 收 筹 划逐 渐 走入 人 们 的视 线 并成 为人 们谈 论 的热 点 问题 ，进 而 带动 了税 收 筹 划 这 门学科 程 ； 同时 ＭＩ Ｔ的斯 隆 管理 学 院财 务 项 目硕 士 开设 《 收与企 业 战略 》课 程 ，由 １７ 年 诺 贝尔经 济 学奖 得 主 税 ９７ 迈伦 ・ 斯科尔斯主笔 ，２ ０ ０ ２年出版 ，是美国最早一本将税法与企 业 战略结 合 的适合 研 究生 ＭＢ Ａ的教 材 ，被 哈佛 、斯 坦 福大学 等 硕
步 和 发展 。 由 于我 国接 触 税 收 筹 划 学也 就 １ 时 间左 右 ， 因此 它存 在 很 多不足 之 处 ，需要 我 们 不 断创 新 和 完 善 。 ０年 关键 词 ：税 收 筹划 课程 体 系 创 新
税收 筹 划 作为 一 门 学科 最 早 产生 于 ２ Ｏ世 纪 ５ ０年代 的西 方 国 家 ，当时 的我 国正 处于 计 划经 济 时 期 ，税收 筹 划根 本 就是 无稽 之 谈 ，一 直 到 １７ ９ ９年 改革 开 放 以后 ，我 国 开始 实行 市 场经 济体 制 ， 税制 也 日趋完 善 ，税 收 筹 划 才于 ２ 世 纪 ９ Ｏ Ｏ年代 引 入我 国 ，然 而 税 收筹划 作 为一 门学 科 引入 各个 高校 是在 ２ ０ ０ ０年左右 ，但 是通 过 近十 年 的 迅速 发 展 ，税 收 筹划 已成 为财 经类 高 校 财政 专 业 、税务 专业 的必 修 课 程 ，这 对 于税 收筹 划 学 的发 展 是 及其 有 利 的 。
一
、
税 收 筹 划 课 程 开设 的 必要 性
初 ，高 等学 校 也开 始 了税 收 筹划 专 业 人 才培 养 的探 索 。如安 徽 财 经大 学 的财 政学专 业 增设 了 税 收筹划 方 向 ，２ ０ ０ ４年在 研究 生 开设 了税 收筹 划课 程或 主题 。在此 基础 上 ，于 ２ ０ 年 在本 科恢 复 税务 ０６ 专业 ，并 在 ２ ０ 年最 新 的学 生培 养方 案 中强化 了税 收筹 划 的教学 ０９ 内容 。税 收 筹 划课 程也 得 到 了学 生 的 欢迎 ，增强 了毕 业生 的 就 业 能力 ，使 学生 在 就业 的路 途上 多 了 一份 选 择 ，不 少 同学 去 会 计师 事 务所 和 税 务师 事 务 所 从 事 税 务 咨询 和税 收 筹 划 的 工 作 。 因此 ， 高校 培养 税 收筹 划 专业 人 才 无 论是 从 满 足需 求 还是 从 财政 学 专 业 发 展 来 看 都 是必 要 的 。
一
从 国外税 收筹 划 课程 开设 的情况 看 ，国外 设置 的 ＭＰ Ａ项 目的
大学 均 开设 了税 收筹 划 ，如 澳大 利亚 Ｍｏ ａｈ ｎ ｓ 大学 、加 拿大 多伦 多 大 学 、萨斯 卡塞 温大 学 、美 国的 德克 萨斯 大学 、新 加 坡 ＭＰ Ａ教育 等 。除此之外 ，美 国 的哈佛 商学 院 ＭＢ Ａ项 目 ２０ 年开 设 了 《 ０８ 商业
随 着 我 国 市 场 经 济 体 制 的建 立 ，企 业 已 成 为 独 立 的 市 场 主
体 ，追 求 利 润 最大 化 或是 企 业 价值 最 大 化是 企 业经 营 的重 要 动力 和 目标 ，而 纳 税 的 多少 直 接关 系 到企 业 的经 济 利 益 ，那 么 ，企 业 如 何 做 到在 合 法前 提 下 实 现最 低税 收缴 纳 ，这就 为 税 收筹 划提 供 了平 台 和 空间 ，再 加 上我 国 目前 的税 制趋 于 健 全和 完 善 以及 纳税 人 权 利 得 以承 认 和 保 护 ，税 收 筹 划 亦越 来 越 被 人 们 所 重视 。 与此 同时 ，随着 政府 机 构 改革 及 公 务 员考 试 制度 的实施 ，财 政 税 务专 业 人 才培 养 的 方 向 问题 面 临着 严峻 的 挑 战 ，我们必 须从 思 想上 进 行转 变 ，不 能一 味 地考 虑 培养 政 府 需要 的人才 ，而 是 去 考 虑 市场 需 要 什么 样 的 人才 。就这 几 年来 看 ，作 为财 政 税务 专 业 的学 生 流 向市场 较 多 ，而 作 为相 对对 口 的注册 会 计 师事 务所 以及 注册 税 务 师 事 务所 是 学生 的首 选 。随着 全 球 化 的发展 、信 息 科技 的进 步 、知识 经 济 时代 的 来 临 ，这 些 事 务所 提 供 的服 务亦 由审计 服务 扩 大 到认 证 业 务 ，而税 收筹 划业 务 市 场也 成 为事 务所 发 展 的 个 最 直 接有 效 的 市 场方 向 。这 主 要 的原 因在 于 目前 我 国 的经 济 环境 变 化 快速 ，各种 法 令 规章 亦 不 断修 改 ，如 果企 业 无法 及 时 准 确地掌握这些信息 ，则容易造成涉税的风险 ，因此 ，最佳的处理 方法 是 寻 求专 家 的 帮助 ，如何 选择 合 适 的服 务 提供 者 更 是税 收筹 划业 务 发 挥功 效 的 重要 因素 ，会计 和税 务 事务 所 普遍 被 视为 提 供 这类 服 务 的佼 佼 者 ，企 业 在购 买税 收筹 划业 务 时 ，特别 关 注 和评 估税 收 筹 划供 给 者 的专 业 能力 和相 关经 验 ，这 就 为我 们税 收 筹划 相关 的课 程 设 计 提 供 了市 场 标 杆 和要 求 。 正 是基 于市 场税 收筹划 专业 人员 的需要 ，在 ２ 世 纪末 ２ 世纪 Ｏ １
坝 代 教 胄
创新税收筹划课程体系的思考
朱 晓 冲
（ 安徽 财经 大学 财政与公 共管理 学院 安徽 蚌 埠 ２ ３ ３ ３ ０ ０） 摘 要 ：随 着 市场 经 济体 制 的 建 立 ，税 收 筹 划逐 渐 走入 人 们 的视 线 并成 为人 们谈 论 的热 点 问题 ，进 而 带动 了税 收 筹 划 这 门学科 程 ； 同时 ＭＩ Ｔ的斯 隆 管理 学 院财 务 项 目硕 士 开设 《 收与企 业 战略 》课 程 ，由 １７ 年 诺 贝尔经 济 学奖 得 主 税 ９７ 迈伦 ・ 斯科尔斯主笔 ，２ ０ ０ ２年出版 ，是美国最早一本将税法与企 业 战略结 合 的适合 研 究生 ＭＢ Ａ的教 材 ，被 哈佛 、斯 坦 福大学 等 硕
步 和 发展 。 由 于我 国接 触 税 收 筹 划 学也 就 １ 时 间左 右 ， 因此 它存 在 很 多不足 之 处 ，需要 我 们 不 断创 新 和 完 善 。 ０年 关键 词 ：税 收 筹划 课程 体 系 创 新
税收 筹 划 作为 一 门 学科 最 早 产生 于 ２ Ｏ世 纪 ５ ０年代 的西 方 国 家 ，当时 的我 国正 处于 计 划经 济 时 期 ，税收 筹 划根 本 就是 无稽 之 谈 ，一 直 到 １７ ９ ９年 改革 开 放 以后 ，我 国 开始 实行 市 场经 济体 制 ， 税制 也 日趋完 善 ，税 收 筹 划 才于 ２ 世 纪 ９ Ｏ Ｏ年代 引 入我 国 ，然 而 税 收筹划 作 为一 门学 科 引入 各个 高校 是在 ２ ０ ０ ０年左右 ，但 是通 过 近十 年 的 迅速 发 展 ，税 收 筹划 已成 为财 经类 高 校 财政 专 业 、税务 专业 的必 修 课 程 ，这 对 于税 收筹 划 学 的发 展 是 及其 有 利 的 。
一
、
税 收 筹 划 课 程 开设 的 必要 性
初 ，高 等学 校 也开 始 了税 收 筹划 专 业 人 才培 养 的探 索 。如安 徽 财 经大 学 的财 政学专 业 增设 了 税 收筹划 方 向 ，２ ０ ０ ４年在 研究 生 开设 了税 收筹 划课 程或 主题 。在此 基础 上 ，于 ２ ０ 年 在本 科恢 复 税务 ０６ 专业 ，并 在 ２ ０ 年最 新 的学 生培 养方 案 中强化 了税 收筹 划 的教学 ０９ 内容 。税 收 筹 划课 程也 得 到 了学 生 的 欢迎 ，增强 了毕 业生 的 就 业 能力 ，使 学生 在 就业 的路 途上 多 了 一份 选 择 ，不 少 同学 去 会 计师 事 务所 和 税 务师 事 务 所 从 事 税 务 咨询 和税 收 筹 划 的 工 作 。 因此 ， 高校 培养 税 收筹 划 专业 人 才 无 论是 从 满 足需 求 还是 从 财政 学 专 业 发 展 来 看 都 是必 要 的 。
一
从 国外税 收筹 划 课程 开设 的情况 看 ，国外 设置 的 ＭＰ Ａ项 目的
大学 均 开设 了税 收筹 划 ，如 澳大 利亚 Ｍｏ ａｈ ｎ ｓ 大学 、加 拿大 多伦 多 大 学 、萨斯 卡塞 温大 学 、美 国的 德克 萨斯 大学 、新 加 坡 ＭＰ Ａ教育 等 。除此之外 ，美 国 的哈佛 商学 院 ＭＢ Ａ项 目 ２０ 年开 设 了 《 ０８ 商业