国有企业内部控制的环境分析——以出版业为例

国有企业 内部控制的环境分析
殷 冬 宁
以出版业为例
（ 辽宁科学技 术 出版社有 限责任公 司 ，辽 宁 沈阳 １０ ０ ） ０ ３ １
摘要 ：国有企 业控制 着国民经济 的命脉 ，是 国家宏观经济政 策的风 向标 ，而对于国有企 业内部控制 的诸要素之 中，
对环境 的控制往往具有基础性作用。尤其是在经济全球化和世 界金 融形势明显趋冷 的国内外背 景下 ，国有企业 的体制 性 权 威 也 必 须 要 理 性 审 慎 的面 对 经 济 环 境 。 本 文 以 国有 出版 业 为 例 ，重 点探 讨 国有 企 业 内 部控 制 的环 境 问题
伴 随 经 济 全 球 化 向 全 球 各 个 民族 国 家 的 推 进 ，再 加 Ｌ 国 我 入 世以 来 经 济 实 力 的 迅 速 增 长 ， 社 会 主 义 市场 经 济 改 革 和 国 有 企 业 体 制 改革 进 一 深 化 ，这 一 切 都 在 对 传 统 的 企 业 管 理 模 式 步
必 要性 。
国 有 企 业 的 管 理 核 心 部 门的 经 营 管 理 观 念 和 风 格 定 位 在 企
建 立 了静 态 的 内 部 摔 制 机 制 ， 然 而 受 长 期 的计 划 经 济 和 行 政 指
提 高 了会 计 信 息 质 量 ， 一 面 也 从 政 策 高 度 指 出 了国 有 出版 业 业 内 部 控 制 环 境 中 起 着 核 心 和 关 键 作 用 。 大 部 分 国 有 企 业 虽然 方
财 政 部 颁 布 丁 国 有 资 本 金 绩 效 评 价 规 则 等 相 关 规 定 。在 市 对 丁 国 有 出版 业 而 言 ，组 织 管 理 更 多 的 依 赖 国 家 政 策 ，而 对 于
统 和保 障 机 制 ，适 应 企 业 监 管 的要 求 ，也 是 保 证 国企 改 革 顺 利 式 是 对 书 籍 、期 刊 等 出 版 物 进 行 出 版 许 可 和 发 行 的 实 现 过 程 ，
个 方 面 。 稳 固 的 企 业 内控 “ ” 环 境 的 防御 体 系 是 由人 、制 度 硬
进 行 着 深 入 全 面 的 改 造 。 同时 ， 市 场 竞 争 伴 随 着 经 济 社 会 的 高 和组 织 密 切 配 合 ， 共 同 构 筑 起 来 的 。 因 此 ，缺 乏 完备 性 和 科 学 速 运 转 而 口益 加 剧 ，国 有 企 业 也 逐 步 走 下 了 “ 对 权 威 ” 的地 性 的 “ ” 环 境 建 设 ，导 致 内控 环 境 存 在 漏 洞 ，给 企 业 的 不 法 绝 硬 位 而 愈 发 面 临 了 经 营 风 险 和竞 争 压 力 ，从 而 为 国 有 企 业 在 加 强 行为 或 虚 假 行 为 留 下 生 存 的 空 问 。 内 层 “ ”环 境 ， 管理 者 的 软 内 部 控 制 方 面 提 出 了 更 高 的要 求 ， 因 为 完 善 和 加 强 内 部 控 制 系 管 理 哲 学 、经 营 方 式 和 风 格 、企 业价 值 观 与 企 业 文 化 和 企 业 管
场 经 济 条 件 下 ，要 想 立 十 不 败 之 地 ，必 须 健 全 内部 控 制 约 束 系
组 织 内 部 管 理 和 运 营 所 需 要 的一 切 资 源 及 其 系统 的 有 机 体 。 而 出版 行业 的 市 场 准 则 则 不 太 遵 守 。 出 版 业 的 特 殊 性 在 于 生 产模
进 行 的 有 效 手 段 。否 则 ， 企 业 内部 控 制 一 旦 失 效 ，将 会 使 企 业 因 此 在 其 管 理 上 更 加 强 调 的 是 人 １ 和 企 业 文 化 ，而 衡 量 的绩 生化 蒙 受 巨 大 的 损 失 ，国 有 资 产 保 值 增值 就无 法 实现 。 出版 业 属 于 效 往 往 通 过 对 出版 物 未 来 的 发 行 效 应 来 判 定 ，这 就 为 管 理 评 价 意 识 产 品 生 产 部 门 ，而 同 属 于 国 家 文 化 传 播 体 制 下 的体 制 性 产 带 来 ＿一 定 的 难 度 ，从 而奠 定 了国 有 出 版 业 内 部 控 制 的 环 境 因 ｒ 业 ，因 而 内 部 控 制 是 严 格 按 照 国 家 文 化 传 播 政 策 管 制 的 。 尽 管 素 的 确 定 性 。 生 产 的 是精 神 产 品 ，但 是 出 版 业 自身 也 涉 及 国 有 资 产 的 形 态 管 理 。近 些 年 国 家 财 政 部 出 台 ｒ ‘ 具 体 的 会 计 准 则 ， 一 方 面 保 些
仍然需要进 一步健全和 完善的事实就说 明了这种环境的优化 的 令 的 影 响 ， 往 把 制 定 的制 度 当作 应 付 上 级 部 门检 查 的 挡 箭牌 ， 往 人搞形式主 义，令制度徒 有其名 ，把制度停 留在嘴上 ，写在纸
统 有 利 于 经 营 风 险 的 防 范 和 化 解 。 随 着 我 国 国 有企 业 改 革 的 深 理 层 素质 和 员 １整 体 素 质 。 内 层 环 境 是 一种 管理 环 境 ，是 出 于 二
化 ， 部 监 管 力 度 逐 步 加 大 ， 务 院 向 各 大 企 业派 驻 了监 事 会 ， 外 国
三 当前 国有企业 内部控制环境的缺陷及其影响
１ 国 有 企 业 管 理 理 念 和 风 格 定 位 缺 陷 及其 影 响 ．
证 了 出版 活 动 的 有 效 开 展 ，保 护 了 出版 社 的 资 产 安 全 和 完 整 ，
内 部 控 制 环 境 优 化 的 重 要 性 。 日前 国 有 出版 业 的 很 多 内 部 控 制
。
关键词 ：国有企业 ；内部控制 ； 环境 ； 出版
一
、
国有企业 内部控制的环境优化的必要性
一
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
位 的，它关 系到 出版 业 “ 产品 ”生产的合法性和许 可程度 。
２ ．内层 环境 分 析 内 层 “ ” 环 境 ， 包括 制 度 环 境 、组 织 环 境 和 人 的 环 境 三 硬