【审计实操经验】查验企业出租出借银行账户行为的方法

【审计实操经验】查验企业出租出借银行账户行为的方法

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【审计实操经验】查验企业出租出借银行账户行为的方法

企业出租或出借银行账户，是给其他单位或个人提供本单位在银行户头上的账号为其办理转账结算，套取现金的一种违纪行为。若收取对方的好处费为“出租”，否则为“出借”。

企业出租或出借银行账户后，为了掩盖事实真相，对于对方单位或个人在短时间内通过企业银行账户的一收一付的银行存款业务，故意不在本单位“银行存款总账”、“银行存款日记账”和所对应的账户（实际上对应关系也不正常）上登记。这时，可核对发现“银行对账单”上是否有一收一付的账目，而“银行存款日记账”上无此记录的情况。对于由于企业出租或出借银行账户而出现的错弊，可按以下方法查证：（1）审阅“银行存款日记账”与“其他应付款”或其他有关结算账户的明细记录，检查其有无与不应或不经常发生业务往来关系的单位或个人发生了结算关系，如有疑点，则应调阅会计凭证，在调查询问有关单位及有关情况的基础上查证问题。

（2）核对“银行对账单”和“银行存款日记账”，如果发现“银行对账单”上有一收一付的账目，而“银行存款日记账”上无此记录的错误，则可到其开户行调查了解银行存款收付业务的具体内容，即与被查单位发生收付业务的单位或个人，然后再追踪调查了解该单位或个人，分析它们之间所发生的银行存款收付事项是否合理合法，从而查清问题。

（3）如果“银行存款日记账”与“银行对账单”上内容相一致，都有一收一付账，那么收款事项，可审阅缴款单或收款通知等原始凭证分