个税改革将加速推进四大焦点引关注刘爽

个税改革将加速推进四大焦点引关注刘爽

发布时间：2023-07-03T08:31:00.127Z 来源：《中国经济评论》2023年8期作者：刘爽[导读] 综合征税改革的实施对我国税收体系形成了巨大的影响，尤其在个税作用影响方面表现格外突出，在综合征税制度下个税制度原本不合理或调节作用相对较差的部分得到了有效的改善，个税征收的科学性得到了有效的提升。一方面，综合征税在进行财富再分配方面表现出突出的作用，在此模式下通过税收能够有效缩小贫富差距，提高社会公平性；另一方面，原本单独征收个税阶段存在部分“间接税”的

税种，这些税种征收对税收的科学性以及公平性造成了较大的影响，而综合征税实施后上述问题均能够得到有效的解决。总体而言，综合征税开始实施后在提高个税调节作用、减少避税行为发生概率、实现个税动态化管理以及实现个税的个人与家庭结合四个方面发挥了极为突出的作用。

中电建南方建设投资有限公司摘要：综合征税改革的实施对我国税收体系形成了巨大的影响，尤其在个税作用影响方面表现格外突出，在综合征税制度下个税制度原本不合理或调节作用相对较差的部分得到了有效的改善，个税征收的科学性得到了有效的提升。一方面，综合征税在进行财富再分配方面表现出突出的作用，在此模式下通过税收能够有效缩小贫富差距，提高社会公平性；另一方面，原本单独征收个税阶段存在部分“间接税”的税种，这些税种征收对税收的科学性以及公平性造成了较大的影响，而综合征税实施后上述问题均能够得到有效的解决。总体而言，综合征税开始实施后在提高个税调节作用、减少避税行为发生概率、实现个税动态化管理以及实现个税的个人与家庭结合四个方面发挥了极为突出的作用。

关键词：综合征税个人所得税社会公平财富再分配税收改革

随着我国经济的快速发展和社会的不断进步，税收体系的完善已经成为了现代化社会建设的重要内容。其中，个人所得税是税收体系的重要组成部分，但当前我国个人所得税制度存在着一些问题，如税收负担过重、缺乏公平性和可操作性等问题。为了更好地实现税收的公平、公正和高效，综合征税制度被认为是一种有潜力的改革方案。我国于1980 年正式实施个人所得税制度，截至2018 年底已经进行了三次调整。第一次调整为1980 年从起征点800 元调整至2005 年的1600 元，第二次则是在2008 年调整至2000 元，第三次为2011 年将个税起征点调整为3500 元并首次将税率结构由原来的9 级超额累进税率调整为7 级。2018 年3 月15 日，我国正式提出第四次个税改革，同时将分类税务制转变为综合、分类相结合的个税征收方式，并于2019 年1月1 日起正式实施。至此，长达8 年之久的3500 元起征点正式调整为5000 元。

一、个税改革主要亮点（一）按年计入综合所得此次个税改革结合了世界上大多数国家所采取的综合征收制模式，总的来说就是把劳务报酬、工资薪金和稿酬等特许权使用费用收入按年共同计入综合所得。此种计税方式不仅克服了分类征收导致的繁琐缺点，也突破了原有的针对各类劳务收入分别计税的繁杂模式，为有效调节收入差距和加强税收征管提供了便利。（二）设立专项附加扣除对比以往个税改革仅仅是单纯调整个税起征点的简单做法，此次个税改革同时将赡养父母、大病医疗、住房贷款、继续教育、子女教育、住房租金六项专项扣除列入征税起征点，更加突出国家注重民生、关注民生的政策力度，同时也成为了中国个税制度改革过程中重要里程碑。

（三）对居民纳税人和非居民纳税人的具体明确改革中明确把是否为居民纳税人的评判标准由在中国境内居住满一年调整为符合国际惯例的183 天。此项调整进一步明确了我国国际反避税工作的职责要求，清晰的界定了非居民纳税人和居民纳税人的区别，为税收征缴工作提供了便利。

二、个税改革将加速推进四大焦点问题（一）放大个人所得税调节作用我国个人所得税征收的主要目的在于调节社会分配制度，提高社会分配的科学性，采用综合征收制度征收个人所得税后，个税征收的调节作用得到了更为显著的提升，在改善分配结构、提高税收效率、促进社会公平方面起到了更为直接且突出的作用。

1.调整收入分配结构

综合征税能够根据个人的整体收入水平确定征税的比例病视线差别化征税，因此与传统的征税制度相比综合征税在收入调节功能方面作用更为突出。在综合征税的制度下，个人收入能够作为整体被考核，对个人收入进行衡量时同样能够直接对每个人的总体收入水平进行衡量，与传统的个税征收模式相比，综合征税的模式体现税收调节作用时受其他因素的影响更小，税收的收入调节作用体现更为直观。通过综合征税，能够真正实现不同收入群体征税总额不同，在综合征税制度下收入的差异能够显著缩小，社会的收入公平性能够得到提升。

2.优化税收政策，提高税收效率过往的个税征收模式是否需要缴纳个税以及个税缴纳总额计算相对较为困哪，且由于计算较为复杂因此可能出现计算错误、漏税等情况，而综合征税的模式大幅度简化了个税计算方法，使得个税计算变得更为简单、明确，因此实行综合征税制度后不仅征税的流程得以缩短，同时个人在计算税额以及交税过程中能够通过更为简单的途经实现。总体而言，综合征税在提高个税征收效率方面体现出较为积极的作用。

3.促进社会公平，减轻贫富差距综合征税制度可以消除个人所得税制度中的一些不公平现象，如“间接税”等，从而实现更加公平的税收分配，减轻贫富差距，促进社会公平与公正。这有利于增强社会稳定性和促进经济的可持续发展。综合征税制度的实施将有助于增强社会稳定性，提高居民的生活质量和幸福感，促进经济的可持续发展。（二）富人避税现象的改变在当前的个人所得税制度中，富人往往有更多的避税手段，导致税收负担过重的问题，这也限制了个税调节功能的发挥。综合征税制度可以通过一些措施，遏制不正当避税现象，实现更加公平的税收体系。

1.遏制不正当避税手段在税收改革中，遏制不正当避税手段是一个重要的问题。针对那些依靠高收入逃税的富人，征收更高的税率是一种有效的限制手段。综合征税制度可以根据不同的收入水平设定不同的税率，对高收入人群实施更高的税率，从而有效遏制不正当避税行为，实现更加公平的税收分配。

2.完善税收征管，提高征管效率综合征税制度与国家信息化税务管理平台结合使用，能够更为系统统计个人的收入情况，并确定个人的纳税需求，且充分借助信息化管理平台的作用，税务部门在纳税追踪方面的全面性能够得到更为显著的提升。在大数据以及人工智能等技术的应用以及辅助下，税收部门能够快速准确了解每个个体的纳税情况以及应纳税相关情况，并对个体的纳税表现进行更为有效的监督以及追踪。在综合征税制度的规范下，富人避税的渠道能够被有效堵死，我国税收的保障性因此能够得到较为显著的提升。

3.强化税收法规，规范税收秩序综合征税制度除对个税缴纳进行了更为明确的规范外，同样对偷税漏税行为的评定标准进行了明确规定，同样明确了个人偷税漏税需要承担的法律责任。综合征税制度实施后，任何个体包括需缴纳个税较多的富人一旦出现偷税漏税行为即必须承担对应的法律责任，综合征税的实施不仅使得偷税漏税的法律责任更为明确，保证了有法可依，同样通过加强法律管理，有效遏制了不当避税的行为。（三）实现个税扣除的动态化调整根据综合征税的相关要求，个税的征收能够根据社会经济的动态数据进行调整，因此个税征收的科学性以及合理性同样能够得到有效的保证。传统个税征收模式下无法在征税过程中充分体现的物价指数变化情况以及市场通胀系数等，均能够在综合征税制度下得到充分的体现，动态化的综合征税模式与过往的个税征收模式相比，不仅更为科学同时更为公平，能够真正实现低收入低税负，高收入高税负，并真正减少个税对低收入群体正常生活的影响，以此更进一步体现税收的社会公平保障责任。（四）完善申报主体，个人与家庭相结合综合征税使得个税与家庭生活开支形成了紧密的关联，家庭生活中的租房或住房贷款、子女养育以及老年人赡养等消费均能够进行扣税，抵消部分个税。根据综合征税的要求，申报个税抵扣项目时需要按年进行申报，申报时能够按照家庭单位平均申报，同样可以选择由家庭当中某个人单独进行申报，每年申报完成后本年度不能进行修改，因此需要注意的是一旦申报阶段家庭收入情况与本年度家庭收入的实际情况产生较大差异，则家庭消费抵税的作用将无法发挥有效作用。整体而言，家庭消费抵扣个税包括如下三种主要模式。一种是单独申报，家庭成员依照自己的纳税人识别号进行申报，即目前使用的方法。二是夫妻二人共同申报，其中包括子女教育、房屋租金等一些特殊的扣除项也可以实现一次申报，简化了扣除程序、提高了工作效率，同时降低了信息收集和管理成本，促进了不同家庭之间的横向平等。三是以家庭为单位进行申报，与夫妻共同申报不同的是，家庭里还同时包括了父母、子女以及其他家人，家庭户主以家庭为单位进行申报，可以免去繁琐的申报程序和内容，使申报扣除工作更为便利。结语