2009年CPA财务成本管理基础班0101

第一章财务管理总论
本章考情分析及教材主要变化
本章属于财务管理的基础章节，主要介绍了财务管理的基本知识，但从财务管理知识体系来说，要求考生要理解本章的基本内容，以便为后面各章打基础。

从考试来说，通常分数较少，从题型来看只能出客观题，包括单选题、多选题，客观题的主要考点是财务活动的内容、财务管理关系、财务管理的目标、财务管理的假设和原则、财务管理环境的含义与种类以及金融市场环境。

本章的第一节、第二节和第五节的内容和中级会计师职称考试用书的内容基本一致，本章的第三节和第四节与2008年注会内容基本相似略有调整。

本章大纲要求
了解财务管理的内容、环境、目标和环节，理解和运用财务管理的基本概念、假设、原则以及相关的法律法规和职业道德要求。

本章所有知识点均为专业知识理解能力的测试要求即第一层次的要求，要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。

第一节财务管理的内容
一、财务管理的概念
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项价值管理工作。

【备注】（1）财务管理是企业各项管理工作中的一种工作。

（2）财务管理工作和其他管理工作的主要区别：资金（价值）管理
组织企业财务活动
（3）财务管理工作包括两大部分
处理企业与各有关方面的财务关系【例题·单选题】财务管理是组织企业财务活动，处理各方面财务关系的一项( ) 。

A 人文管理工作
B 社会管理工作
C 物质管理工作
D 价值管理工作
【答案】D
【解析】本题的考点是财务管理的含义。

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项价值管理工作。

（一）财务活动：所谓财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。

财务
活动
内容
筹资活动在筹资过程中，企业需要确定筹资规模、筹资渠道、筹资方式和筹资结构，以降低筹资成本和风险，提高企业价值。

投资活动广义的投资包括企业内部使用资金过程（如购置流动资产、固定资产、无形资产等），和对外投放资金的过程（如购买股票、债券、基金等）；狭义的投资仅指对外投资。

资金营运活动因企业日常经营而引起的财务活动，称为资金营运活动。

在资金营运活动中，企业需要采购材料或商品，从事生产和销售活动，并支付工资和其他费用。

当企业把商品或产品售出后，取得收入、收回资金。

如果资金不能满足企业经营需要，还要利用商业信用方式来融通资金。

资金分配活动广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的过程，包括税收缴纳、利息支付、租金支付、薪酬分配和利润分配等；而狭义的分配仅指对利润尤其是净利润的分配。

【提示】某项具体业务究竟属于哪项财务活动也不是绝对的非此即彼的，比如向投资者派发股息，即是一项分配活动，也是一项筹资活动；利用商业信用是一项资本营运活动，也是一项筹资活动。

【例题·多选题】下列经济行为中，属于企业财务活动的有( )。

(职称考试1999年)
A 资金营运活
B 利润分配活动
C 筹集资金活动
D 投资活动
【答案】ABCD
【解析】本题的考点是财务活动的内容。

财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。

财务活动的内容包括：筹资活动、投资活动、资金营运活动及分配活动。

1.筹资活动：注意具体内容与举例
【例题·多选题】下列各项中，属于筹资决策必须考虑的因素有（）。

（职称考试2002年）
Ａ取得资金的渠道Ｂ取得资金的方式
Ｃ取得资金的总规模Ｄ取得资金的成本与风险
【答案】ABCD
【解析】本题的考点是财务活动中筹资活动的内容。

在筹资过程中，企业一方面要确定筹资的总规模，以保证投资所需要的资金；另一方面要通过筹资渠道、筹资方式或工具的选择，合理确定筹资结构，以降低筹资成本和风险，提高企业价值。

【例题·多选题】下列各项中，属于企业筹资引起的财务活动有（）。

（职称考试2003年）
A 偿还借款
B 购买国库券
C 支付利息
D 购买股票
【答案】AC
【解析】选项B属于投资活动；选项D也属于投资活动。

2.投资活动：注意狭义与广义的区别
【例题·单选题】下列各项经济活动中，属于企业狭义投资的是（）。

（职称考试2003年）
A 购买设备
B 购买零部件
C 购买专利权
D 购买国库券
【答案】D
【解析】狭义投资仅指对外投资；选项A、B、C属于企业内部投资。

【例题·单选题】在财务管理中，企业将所筹集到的资金投入使用的过程被称为( )。

（职称考试2006年）
A 广义投资
B 狭义投资
C 对外投资
D 间接投资
【答案】A
【解析】广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程和对外投放资金的过程；狭义的投资仅指对外投资。

3.营运资金活动：注意内容及举例
【例题·多选题】下列各项中，属于企业资金营运活动的有( )。

(职称考试2001年)
A 采购原材料
B 销售商品
C 购买国库券
D 支付利息
【答案】AB
【解析】C属于投资活动；D属于筹资活动也属于广义的分配活动。

4.利润分配：注意狭义与广义的区别
广义分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为，狭义的分配仅指对净利润的分配。

【例题·单选题】企业分配活动有广义和狭义之分，广义的利润分配是指（）。

A 对企业销售收入和销售成本分配
B 利润分配
C 工资分配
D 各种收入的分派、分割过程
【答案】D
【解析】广义地说，分配是指对各种收入进行分割和分派的过程；而狭义的分配仅指对净利润的分配。

（二）财务关系：注意各种财务关系的体现。

企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与利益相关者所发生的经济利益关系。

财务关系内容关系
企业与政府之间的财务关系中央政府和地方政府作为社会管理
者，行使政府行政职能。

政府依据这
一身份，无偿参与企业利润的分配。

强制无偿的分配关系。

企业与所有者之间的财务关系所有者向企业投入资金，企业向其所
有者支付投资报酬所形成的经济关
系。

所有者可以对企业进行一定程度
的控制；所有者可以参与企业利润
的分配；所有者对企业的净资产享
有分配权；所有者对企业承担一定
的经济法律责任。

企业与债权人之间的财务关系企业向债权人借入资金，并按借款合
同的规定支付利息和归还本金所形
成的经济关系。

属于债务与债权关系。

企业与受资者之间的财务关系企业以购买股票或直接投资的形式
向其它企业投资所形成的经济关系。

体现所有权性质的投资与受资的
关系。

企业与债务人之间的财务关系企业将其资金以购买债券、提供借款
或商业信用等形式出借给其他单位
所形成的经济关系。

体现的是债权与债务关系。

1.企业与政府关系
【例题·单选题】民营企业与政府之间的财务关系体现为一种（）。

（职称考试2004年）
A 投资与受资关系 B强制无偿的分配关系
C 债务与债权关系D企业与所有者之间的财务关系
【答案】B
【解析】民营企业与政府之间的财务关系体现为一种强制无偿的分配关系。

2.企业与所有者之间的财务关系
【例题·单选题】在下列经济活动中，能够体现企业与所有者之间财务关系的是（）（职称考试2003年）
A企业向职工支付工资
B企业向其他企业支付货款
C企业向国家税务机关缴纳税款
D国有企业向国有资产投资公司支付股利
【答案】D
【解析】企业与投资者之间的财务关系主要是指企业的所有者向企业投入资金，企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系。

3.企业与债权人
【例题·单选题】假定甲公司向乙公司赊销产品，并持有丙公司债券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司债利息。

假定不考虑其他条件，从甲公司的角度看，下列各项中属于本企业与债权人之间财务关系的是( )。

（职称考试2006年）
A 甲公司与乙公司之间的关系
B 甲公司与丙公司之间的关系
C 甲公司与丁公司之间的关系
D 甲公司与戊公司之间的关系
【答案】D
【解析】甲公司和乙公司、丙公司是债权债务关系，和丁公司是投资与受资的关系，和戊公司是债务债权关系。

4.企业与债务人
【例题·单选题】在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间财务关系”的业务是（）。

（职称考试2007年）
A 甲公司购买乙公司发行的债券
B 甲公司归还所欠丙公司的货款
C 甲公司从丁公司赊购产品
D 甲公司向戊公司支付利息
【答案】A
【解析】选项A属于本企业与债务人之间财务关系；选项BCD属于企业与债权人之间财务关系。

5.企业与受资人
【例题·单选题】甲企业将资金投资购买乙企业债券，这样对于甲来说，会形成( ) A企业与受资人之间的关系
B企业与债务人的关系
C企业与债权人的关系
D企业与所有者的关系
【答案】B
【解析】本教材“企业与受资人之间的关系”体现的是所有权性质的投资与受资的关系，这个很明显属于企业与债务人的关系。

(三) 财务关系与财务活动之间的关系
【例题·单选题】企业实施了一项狭义的“资金分配”活动，由此而形成的财务关系是（ ）。

（职称考试2008年）
A 企业与所有者之间的财务关系
B 企业与受资者之间的财务关系
C 企业与债务人之间的财务关系
D 企业与供应商之间的财务关系
【答案】A
【解析】狭义的分配仅指对企业净利润的分配。

企业与所有者之间的财务关系，主要是企业的所有者向企业投入资金，企业向其所有者支付报酬所形成的经济关系。

企业利用资本进行营运,实现利润后,应该按照出资比例或合同、章程的规定，向其所有者支付报酬，这属于狭义的分配。

【例题·多选题】由企业筹资活动引起的财务关系主要有（ ）。

A 企业与所有者之间的财务关系
B 企业与债务人之间的财务关系
C 企业与债权人之间的财务关系
D 企业与受资者之间的财务关系
爱莲说 .周敦颐
财务管理的内容
组织财务活动 处理财务关系
筹资活动 投资活动
广义（对内、对外）狭义（对外）
与所有者：投入资金、支付投资报酬
与债权人：借入资金、付息还本
与受资者：投资与受资关系
分配活动 广义（收入分割和分派的行为）； 狭义（对企业净利润的分配） 资金营运活动 日常生产经营活动中的收付行为
与债务人：债权与债务关系 与政府：强制无偿的分配关系
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。

晋陶渊明独爱菊。

自李唐来，世人甚爱牡丹。

予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。

予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。

噫！菊之爱，陶后鲜有闻。

莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。