基础会计学之财务报告概述

投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的 构建和不包括在现金等价物范围内 的投资及其处置活动，包括取得和 收回投资、构建和处置固定资产、 购买和处置无形资产等。
筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及其债务 规模和构成发生变化的活动，包括发行股 票和接受投入资本、分派现金股利、取得 和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
所有者权益变动表列示内容：
1. 净利润 2. 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其
总额 3. 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 4. 所有者投入资本和向所有者分配利润等。 5. 提取的盈余公积 6. 实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未
分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
利润表（多步式）
编制单位： 年度 货币单位：
营业收入
减： 营业成本 营业税金及附加
减：营业费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益 加：投资收益 营业利润
加： 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润 每股净收益
营业利润＝营业收入－营业成本－营 业税金及附加－期间费用－资产减值 损失＋公允价值变动收益＋投资收益
利润总额＝营业利润+ 营业外收入－ 营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
第四节 现金流量表
现金流量表，是反映企业在一定会计 期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随 时支付的存款，不能随时用于支付的存款 不属于现金。
现金等价物
是指企业持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额的现金、价值变动风险 很小的投资。
基础会计学之财务 报告概述(PPT 37页)
第一节 财务报告概述
财务报表是对企业财务状况、经营成果和 现金流量、所有者权益变动的结构性表述。 财务报告至少应该包括以下部分： ①资产负债表；②利润表/损益表；③现金 流量表；④所有者权益变动表/股东权益变 动表；⑤附注。
2).按编报时间分：
月报、季报：资产负债表、利润表 中期报、年报：资产负债表、利润表、现金 流量表。所有者权益变动表和一系列附表（如 利润分配表）
银行存款
应付账款
原材料
①
②
1000
1000 2340 2000
1340
应交税费——应 交增值税（进项）
340
结论
“应付账款”项目的填列：
应付账款 预付账款
所属明细账贷方余额填列；
“预付款项”项目的填列：
应付账款 预付账款
所属明细账借方余额填列；
企业设置“预收账款”科目：
主营业务收入 ②
3000
预收账款
应付账款，应根据应付账款、预付 账款明细科目余额的贷方余额填列；
预付款项，应根据应付账款、预付 账款明细科目余额的借方余额填列；
企业设置“预付账款”科目：
银行存款 ① 预付账款 ② 原材料
1000
1000 2340
2000
1340
应交税费——应 交增值税（进项）
340
企业不设置“预付账款”科目，预付业务 通过“应付账款”科目核算：
银行存款、其他货币资金科目余额之 和计算填列。
再比如：存货（加总计算后还要减 去“存货跌价准备”）
3、根据若干个明细科目余额计算填列。 如：应收账款，应根据应收账款、预
收账款明细科目余额的借方余额填列； （还要记得减去“坏账准备”。）
预收款项，应根据应收账款、预收账 款明细科目余额的贷方余额填列；
3510 2000 ①
银行存款 2000
应交税费——应 交增值税（销项）
510
1510
企业不设置“预收账款”科目，通过“应
收账款”核算预收业务：
主营业务收入
应收账款
银行存款
3000 ② 3510 2000 ① 2000
应交税费——应 交增值税（销项）
510
1510
结论
“应收账款”项目的填列：
应收账款 预收账款
短期借款、长期借款、应付债券、长 期应付款和应付利息核算的有关影响现金 流量的业务均属于筹资活动。
第五节 所有者权益变动表
所有者权益变动表，是指反映构成所 有者权益各组成部分当期增减变动情况的 报表。
所有者权益变动表应当全面反映一定 时期所有者权益变动的情况，不仅包括所 有者权益总量的增减变动，还应当包括所 有者权益增减变动的重要结构性信息。
的增减变动情况
动态报表
会计报表编制的要求:
数字真实:帐实、帐帐、帐表相符 计算准确:计算方法、口径一致 内容完整:统一的格式 报送及时
第二节 资产负债表
1.定义:
总括反映企业某一特定日期 (月末、季末、年末)全部资产、负 债和所有者权益（财务状况）的 报表。
2.作用:
从总体上反映企业的资产总 额以及这些资产的来源,揭示企业 资产和负债构成,通过资产和负债 的对比分析,反映企业的偿债能力。
第三节 利润表
利润表/损益表:
反映企业一定会计期间收支情况及财 务成果的动态报表。
2.结构: 1)单步式: 收入－费用=利润
2)多步式（我国采用）:
利润表（单步式）
编制单位：
年度 货币单位：
收入 销售收入净额 其他收入 费用与成本 销售成本 销售费用 管理费用 财务费用 其他费用 所得税 净收益 普通股每股净收益
账对项目。 2、间接转化填列：几个总账余额
合并、抵减后对项目；几个总账 或明细账余额分析结算后对项目 等。
具体填列：
1、根据总帐科目余额直接填列。
如：交易性金融资产、应收票据、其 他应收款、短期借款、应付票据、应 付职工薪酬、应付股利、应付利润、 实收资本、资本公积、盈余公积等等。
2、根据若干个总帐科目余额计算填列。 如：货币资金，应根据库存现金、
3).按编制主体分：
个别报表、合并会计报表
会计表的构成： 1) 主表:
资产负债表:某一时点 静态报 表
利润表:反映某一特定时期盈亏情 况 动态报表
现金流量表:从经营、投资、筹资活动
三方面反映企业在整个会计期间现金流入、
流出和现金净流量
动态报表
所有者权益变动表：反映企业在一定
会计期间内构成所有者权益的各组成部分
期限短：是指从购买日起三个月内到 期。现金等价物通常包括三个月内到期的 债券投资。
权益性证券投资变现的金额通常不确 定，因而不属于现金等价物。
现金流量表的结构
现金流量表
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和 筹资活动以为的所有交易和事项， 包括销售商品或提供劳务、购买商 品或接受劳务、收到返还的税费、 经营性租赁、支付工资、支付广告 费用、支付各项税款。
反映所有者在企业中持有的权 益以及权益的构成情况，通过对 前后连续的各期资产负债表进行 比较分析，可以反映企业财务状 况的变化趋势。
其结构如下：
1、报告式（将资产、负债和所有者权益
项目按顺序上下排列；）
资产负债表
编表单位：
年月日
资产 资产合计 负债
负债合计 所有者权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
所属明细账借方余额之和减去 坏账准备贷方余额填列；
“预收款项”项目的填列：
应收账款 预收账款
所属明细账贷方余额填列；
4、根据总帐科目或明细账科目余额直 接填列。
如：长期借款，应根据长期借款科 目余额减去将于“一年内到期的非流 动负债”后填列。
5、根据总帐科目与其备抵科目抵消后 的净额填列。
如： 应收账款减去坏账准备的余额填列。（应
收账款应当先依照第3种填列方式计算，然后扣 除坏账准备的差额才是最终填制金额）
存货各类别总账余额加总数额减去材料成本
差异（节约额）、存货跌价准备的金额填列。
长期股权投资减去长期股权投资减值准备 的余额填列。
固定资产，应根据固定资产科目余额减去 累计折旧、固定资产减值准备后的余额填 列。
无形资产，应根据无形资产减去累计摊销、 无形资产减值准备的余额填列。
货币单位：
2、账户式（我国采用）
根据“资产=负债+所有者权益” ，采用左右 对称排列的结构列示财务信息；
资产负债表
编表单位：
流动资产 流动资产合计 非流动资产
年月日
货币单位：
流动负债
流动负债合计
非流动负债
非流动资产合计 资产总计
非流动负债合计 所有者权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
编制方法有以下几种情况： 1、直接填列：总账对项目；明细