《审计》习题参考答案.docx

《审计》习题参考答案
第一章概论
二、 单项选择题
l.B 2.B 3.B 4.C 5.D 6.B 7.C 8.A 9.D 10.B 三、 多项选择题
l.ABC 2.ACD 3.ABD 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.BCD 8.ABCD 9.AB 10.ABCD 四、 判断题 1. V 2.X 3. V 4.X
5.X
6.X
7.X
8.X
93?
10. V
五、 实训题
1•答:在屮国大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术职务资 格。

人陆的会计专业技术职务分为会计员、初级会计师、会计师、高级会计师，其屮会计员 和初级会计师为初级职称、会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。

在人陆凡从事会计 工作的人员都可以参加全国统一考试取得专业技术职务资格，然后所在单位聘任。

这种“会 计师”不能从事注册会计师审计业务。

而在人陆从事注册会计师审计业务的人叫做“注册会 计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记, 并在会计师事务所工作，才能从事法定审计业务。

台湾的“会计师”与英国的“会计师”相 同，是指从事专门从事民间审计业务的人员。

2. 答：小李接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财 务报
表审计。

按照其他分类，本次审计事项属于全而审计、事后审计、定期审计、年度审计、 就地审计、任意审计、预告审计等。

第二章注册会计师执业规范与法律责任
二、单项选择
l.A 2.C 3.E 4.A 5.A 6.B 7.C
五、实训题 1.
违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务, 《职业道徳基本准则》和《职业道徳规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得
利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。

2. 违反，会计师事务所可以将印制的手册向客八发放，也可以应菲客八的要求向非 客八发
放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金 等不正当方式招揽业务。

3. 违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的T 作。

4. 违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所 需专业
人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担 的责任等因索，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成 果作为收费标准。

8.A 9.A 10.D
三、多项选择 l.ACD 2.ACD 3.ACD 4.AD 5.AD 四、判断丿
1. V
2. V
3. X
4. X
5. X
6.AB
7.ABC
8.ABD
6. J
7. X
8. V
9.ABC 10.BCD 9. X 10. X
第三章 审计目标与审计过程
、单项选择题
10.B
三、多项选择题
l. BD 2.ABD 3.AB 4.AC 5.AB 6.AD 7.ACD 8. ABCD 9.ABC 10.AB
四、判断题
1. X
2. X
3. X
4. X
10. V
1.
审计风险评价表
风险 类型
情况 A
况B
情况
C 情况
D 可接受的 审计风险 (%)
1 2 3 4 重大 错报
风险
60
50
80
70
审计日标序号
对应的管理当局的认定 1 完整性 2 分类和可理解性 3
权利和义务 4
存在性 5
计价和分摊
表3T5
审计目标1 J 认定的对应关系 2.根据可接受检杳风险二可接受的审计风险/重人错报风险，四种情况下计算的可接受 检
查风险如下表所示：
1.B
2.C
3.D
4.B
5.B
6.A
7.C
8.B
9.D
5. V
6. X
7.
五、实训J
A种情况下，可接受检查风险最低，注册会计师需要获取最多的审计证据。

因为可接受检查风险与所需审计证据成反向变动关系。

3.根据给定的判断基础及比率，按照重要性水平二判断基准X适用比率，计算过程如下
表所示:
同一时期，财务报表重要性水平取低者，确认2008年度报表层次的重要性水平是880万元。

第四章审计方法
【学中做4-1】调节法运用
结存日账存数-结存日应存数二2 000-2 100=-100 （千克）
验算（顺算）:盘点日账面结存数量=2 000+35 000-34 500=2 500 （千克）
盘点日账存数-盘点日实存数二2 500-2 600二-100 （千克）【学屮做4-2】审计方法的运用
二、单项选择题
1. A
2. D
3. A
4. B
5. C
6. B
7. D
8. A
9. B 10. B
三、多项选择题
1. ABC
2.ABCD
3.ABD
4.AD
5.ABCD
6.ABD
7.AB 8. ABCD 9. BD 10. ABC
四、判断题
1. X
2. X
3. V
4. X
5. V
6. V
7. V
8.X 9. V 10. X
五、实训题
1.(1) 3821、2592、1642、2383、4987
(2) 2179、1796、4095、0683、2965 (4790)
2.(1)抽样间隔=8004-160=5
(2) 004、009、014、019、024、029、034、039、044、049
3.答：应选择的应收账款对象是A、C、D、E四个公司。

因为，A公司属于金额大的应收账款，C公
司
属于关联方的应收账款，D公司因产品质量问题发生了纠纷，E 公司的账龄比较长，均需要采用积极式(肯定式)的函证方式进一步核实。

4.(1)2008年12月31日皮鞋明细账应存数：
男鞋：
一等品：500=600+1100-1200 ；二等品：
250=200+200-150；三等品：50=40+70-60
女鞋：
一等品：700=800+1300-1400 ；二等品：
296=236+190-130；三等品：110=70+150-110
童鞋：
一等品：500=400+700-600 ；二等品：
140=50+210-120；三等品：40=30+80-70
(2) 2008年22月31日账存数与应存数对比
通过实际盘点，运用调节法核实原记录，发现2008年12月31日男鞋、女鞋和童鞋一、二、三等品的账存数，均有不同程度的多记或少记，应进一步追查差异的原因。

第五章审计标准、审计证据与审计工作底稿
二、单项选择题
l.C 2.B 3.B 4.C 5.A 6.D 7.B 8.D 9.B
三、多项选择题
l.ABCD 2.ACE 3.ABD 4. AD 5. BCD
6.ABC
7.ABD
四、判断题
1. V
2.X
3.V
4. V
5. V
6. V
7. V 8 .
V 9.X 10. X
五、实训题
审计方法 审计证据 审计方法 审计证据 检查记录或文件 书面证据 函证 书面证据 检查有形资产
实物证据 重新计算 书面证据 观察
环境证据、 实物证据
重新执行
环境证据 询问
口头证据、 环境证据
分析程序
书面证 据、环境证据
2.
工作底稿名称
工作底稿类别 审计档案分类 被审计单位莒业执照副木复印件
备查类 永久性档案 客户基本情况表 备查类 永久性档案 审计业务约定书 综合类 当期档案 应收账款函证结果汇总表 业务类 当期档案 应付工资审定表 业务类 当期档案 股东大会记录 备查类 当期档案 现金监盘表 业务类 当期档案 试算平衡表 综合类 当期档案 审计差异调整表
综合类
当期档案
第六章风险评估与风险应对
二、单项选择题
4. D
5.C
6. C
7. D
三、多项选择题
1. ABCD
2. CD
3. ABCD
4. A 10.ABC
9. C 10.
1. C
3.
5. ACD
7. ACD
9. ABC
四.判断题
1. X
2. V
3. V
4. X
5. X
6. V
7.
X 8. V 9. X 10. J
五、实训丿
2•答：三人分别为出纳会计、往来会计、总账报表 会
计，可分为：往来会计为②③；出纳会计为④⑤； 总账报表会计为①⑧⑥⑦。

理由：根据不相容职务相 分离原则，出纳能担任④⑤，但不能担任⑦，将现金 收支业务与记账业务分开，将记录总账与记录明细账 的工作分开，可以做到职责分明，防止贪污舞弊及差 错的发生。

总账报表会计业务量不小，如在会计电算 化条件下则大为减轻，而⑥⑦的业务量较小，这样对 总账报表会计业务量大体均衡。

第七章销售与收款循环审计
【学中做7・1】资料：某会计师事务所注册会计师李XX 于2009年2月11日审查某股 份有限公
司2008年度财务报表的主营业务收入项日，通过分析程序发现，2008年度被审计 单位的产品销售收入总体情况基本正常。

注册会计师对第四季度（销伟旺季）采川人额抽查 T 10张记账凭证，其屮3笔业务如下：
10月12日，转126转账凭证，销售给北京人兴公司甲产品100件，单价4 200元，金 额420 000
元，发票号码14521178, 11月8日收冋货款；
关键人员的变动和缺 乏有经验的会计人员 可能表明存在重大错
财务报
表层次
中或
高
在管理层的目标不能 实现时就可能导致多 计利润
财务报 表层次
是
是，舞弊 风险
11月28日，银收19收款凭证，11月21日销售给云南大理公司乙产品200 f|-,单价3 500元，金额700 000元，发票号码14521353,收冋货款；
12月20日，转193转账凭证，销售给天津海河公司甲产品180件，单价4280元，金 额770 400
元，发票号码14521448,收冋货款。

10张记账凭证,共计金额8 847 000元，占销售收入的30%。

上述业务合同履行良好，均有发运凭证。

要求：根据上述抽杳的记账凭证等资料编制主营业务收入检查情况表。

XX 会计师事务所工作底稿
主营业 务收入检查情况表
财务报表截止11/)10间：2008年度 复核人： 编制日期：
复核日期:
【学中做7-2】资料：某股份有限公司2008年12月31 H 应收账款的部分明细资料如表 所示。

要求：如果注册会计师决定对上述顾客进行函证，但准备采用积极式函证和消极式函证
被审计单位：XX 股份有限公司 索引号:
审计项主营业务收入 编制人：
两种方法。

说明上述账八哪些适用积极式函证，哪些适用消极式函证，并简要说明理由。

答案：A 、D 、F 、G 采用积极式函证，因为这些账八的余额较人或账龄较长，B 、C 、E 采 用消极式函证，因为这些账户的余额较小或账龄较短。

二、 单项选择题 l.A 2.C
3.D
4.C
5.C
6.C
7.B
8.B
9.B
10.A
三、 多项选择题
l.AD 2.ACD 3.ABCD 4.AB 5.AD 6.ABD 7.ABD 8.ABCD 9.ABC 10.AC 四、 判断题 l.X 2.X 3. V 4. V 5. V 6.X
7. V 8.X
9.X
10. V
五、 实训题
1. （1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该金额，以及如何进 行会
计处理等。

（2） 检查销售合同及与销售退冋相关的增值税发票、入库单，查明退冋货物是否己验收入 库
等。

（3） 检查代销合同和代销清单，杳明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账 款的
情况。

（4） 检查分期销售合同、发运凭证、银行存款日记账、收款凭证及银行-对帐单，查明本期 是
否收到货款，是否存在提前确认收入和应收账款的情况。

2.
XX 事务所工作底稿
主营业务收入审定表
存在问题：（1）材料销售应计入“其他业务收入”，调整分录： 借：主营业务收入
9000
贷：其他业务收入
9000
（2）随货出售单独计价的包装物取得的收入，应计入“其他业务收入”；包装物的成本 应
计入“其他业务成本”，调整分录：
借：主营业务收入
2500
贷：其他业务收入
2500
编制人：李强 复核人: 编制日期：
复核日期:
被审计单位：长兴公司 审计项H ：主营业务收入 索引号：
财务报表截止11/期间：2008
借：其他业务成本1800
第八章采购与付款循环审计
【学中做8-1］资料：某会计师事务所注册会计师王XX 带领助理审计人员赵 ><><于 2009年2
月10日对某股份有限公司2008年度财务报表的应付账款项目进行审计，主要审 计程序及记录如下：
向被审计单位获取应付账款明细表，经复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对相符；
通过应付账款明细表分析，有2家公司有借方余额（人成公司借方余额500 000元、北 海公司
120 000元），经查属正常经济业务往来款项，建议编制重分类调整分录：
借：预付账款
620 000
贷：应付账款
620 000
结合预付账款、其他应付款项日的明细余额，调査未发现有同时挂帐的项目、异常余额 或与购货无关的其他款项；
通过应付账款明细表实施分析程序，将期末余额与期初余额进行比较，其波动基本正常; 计算应付账款与存货的比率，与上年对比，应付账款余额整体合理；
对应付账款余额超过50万元、年末余额不大其至为零但年内进货金额较人和挂账吋I'可 较长的账户，在与被审计单位沟通情况厉发出积极式询证函，共发函10户，收冋函9户， 对未回函的应付账款注册会计师采取了替代审计程序，编制了应付账款两证汇总表、应付账 款替代测试表；
从被审计单位采购部门获取被审计单位与供应商之间的对账单，经核对记账凭证、入库 单、购货发票、明细账，未发现未入账的应付账款，编制了应付账款核对表。

要求：根据应付账款明细表等检查表，编制应付账款审定表。

二、单项选择题 l.D 2.B
3.A
4.D
5.A
6.A
7.C
8.B
9.B 1O.D
被审计单位：XX 股份有限公司 审计项目 编制人：
II XX 会计师事务所工作底稿
应付账款审定表
索引号：
财务报表截止日/期间：2008/12/31 复核人： 应付账款
ZEXX 2009/2/16
三、多项选择题
l.ABCD 2.BC 3.ABCD 4.BCD 5.A CD 6.AC 7.BD 8.ABCD 9.BCD 10.ABCD
四、判断题
l.X 2.X 3.X 4. V 5. V 6.X 7. V 8.X 9. V 10.X
五、实训题
1、（1）最需要函证的是A公司和Y公司的应付账款。

其理由是：应付账款审计的目标
之一•是寻找未入账的负债，所以，在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。

（2）最需要函证的是X公司和Y公司的应收账款。

其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以，在选择函证对象吋，更侧重于年末应收账款这一指标。

2、存在问题：（1）固定资产原值少记（车牌照）65000元；
（2）该固定资产计提折旧的吋间提前了1个月（应自5月份起），多计折旧；
（3）故意缩短使用年限（应为5年），折旧率的计算未考虑残值，加人了折旧率。

固定资产折旧计算表
2008年单位：元
审计结论：该固定资产本年多提折旧4976元（43128-38152）,虚减利润总额69976元。

调整分录：借：］古I定资产65 000
累计折旧 4 976
贷：管理费用69 976
第九章生产与费用循环审计
二、单项选择题
1. B
2. D
3. D
4. D
5. D
6. A
7. D
8. A 9. A 10. D 11. C 12. A
三、多项选择题
1. ABD
2. AC
3. ABCD
4. BG
5.ABC
6. AC
7. ABCD
四、判断题
1. V
2. X
3. X
4. V
5. V
6.V
7. V
8. V
9. X 10. X
五、实训题
1.因为注册会计师2007年度出具了无
保留意见审计报告，在分析2008年度数据时可以信赖该公司2007年度财务报表的数据。

(1)由于该公司的生产经营情况平稳，因此作为公司内在规律的存货周转率应当是稳定的。

公司2007年度的存货周转率为 3. 94次。

在2008年，如果存货周转率不变, 则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为31 892 / 3. 94*8094万元, 但公司列示的存货余额为7993万元，比预期数额低了整整100多万元，因为这一差异高于存货项目的重要性水平，有必要
将存货的低估问题列为重要问题。

(2)毛利率为行业规律及市场规律，也
是稳定的。

在2007年，公司的毛利率为 1 -31967/40480^21.03% o在毛利率不变的情况下，依据2008年主营业务成本推算的2008年主营业务收入额为31892 /(1 一21.03%) ^40385万元，而公司的未审主营业务收入为39977万元，比推算的预期数额低出408万元，且这一差异超过了财务报表层次的重要性水平。

基于此，有理由怀疑
A 公司的主营业务收入有重大的低估情况。

2.借：管理费用200 000
贷：待处理财产损溢200 000 3.
1月份材料成本差异率=(291600 + 397600) / (5832000+6628100) =5.53%
1月份发出材料应负担的材料成本差异额= 8337000X5. 53% =461036. 1 元，
1月份多分配材料成本差异=461140 -461036. 1=103. 9 元
12月份材料成本差异率=(378340+ 245380) / (4216470+7386500) =5.38%
12月份发出材料应负担的材料成本差异
额=6942370X5. 38% =373499. 51 元,
12月份多分配材料成本差异= 623720-373499. 51 =250220. 49 元
审计调整:
借：存货250220. 49
贷：主营业务成本250220. 49第十章筹资与投资循环审计
一、思考题
1. 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动有哪些？
答：筹资循环所涉及的主要业务活动：（1）制定计划。

（2）审批计划。

企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。

（3）进行筹资。

向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。

（4）取得资金。

企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。

⑸计算利息或股利。

企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。

（6）偿还本息或发放股利。

银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。

2. 筹资与投资循环所涉及的凭证与会计记录有哪些？
答：筹资活动的凭证与会计记录：
债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。

投资活动的凭证与会计记录：
股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。

3. 筹资循环的内部控制的内容包括哪些？
答：（1）筹资的授权审批控制
（2）筹资循环的职务分离控制
（3）筹资收入款项控制
⑷筹资支付款项的控制
（5）实物保管控制
（6）会计记录控制
4. 投资循环的控制测试一般内容包括哪些？
答：1•职责分工2.资产保管制度3.会计核算制度4.记名登记制度5.定期盘点制度。

5. 应付债券的实质性程序一般包括哪些内容？
答：（1）取得或编制应付债券明细表（2）检查债券交易的有关原始凭证（3）检查应付利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确（4）函证“应付债券”账户期末余额（5）检查到期债
券的偿还（6）检查借款费川的会计处理是否正确⑺检杳应付债券是否匚在资产负债表上充分披露。

6. 盈余公积的实质性程序通常包括哪些内容？
答：（1）取得或编制盈余公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

在此基础上，对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证。

（2）审查法定盈余公积和任意盈余公积的计捉顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，盈余公积的减少是否符合有关规定，会计处理是否正确。

（3）检查盈余公积的使用是否符合规定用途并经过批准。

（4）确定盈余公积的披露是否恰当。

7. 交易性金融资产的实质性程序包括哪些？
答：（1）获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。

（3）获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整，会计处理是否正确。

（4）监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因, 并做出记录或进行适当调整。

（5）向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。

取得冋函时应检查相关签章是否符合要求。

（6）抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检杏其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。

8. 应收股利的实质性程序通常包括哪些？
答：（1）获収或编制应收利息明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目与报表数核对相符。

（2）实质性分析程序。

（3）与期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。

（4）对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。

（5）检查应收利息减少有无异常。

（6）检查期片收款情况，对审计时已收冋金额较人的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。

（刀关注长期未收冋及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收冋性。

必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。

⑻确定应收利息己恰当披露。

二、单项选择题
l.B 2.A 3.D 4.C 5.C 6.A
三、多项选择题
7.D •A9.D
1.ABC
2.AB
3.ABD
4.ABC
5. BCD
6.ABCD
7.AD
8.ABC
9.ABCD 10.ABCD
1.X
2.X 7. V &X
3.X
4. V
9. X 10. X
5. V
6.
五、实训题
1・证券部根据实际情况直接从营业部资金账户支取款项未执行授权与执行职务分离制度，不利于资金的安全。

建议该公司从资金账户支取款项时，有会计部门审核并记录，然后有证券部门办理业务。

公司的投资活动由证券部申请，经会计部审核，总经理批准。

但在实际的操作中证券部在某营业部开户未经会计部门或其他部门审核、批准，存在一定投资风险。

建议公司启动会计部审核或法律审查，杜绝漏洞。

证券部处理证券买卖的会计记录，未符
合执行与记录及授权职务分离制度。

月底证券部将买卖清单在交给会计部，会计据以记账，说明会计部门未及时核算。

建议该公司会计部门负责及时对投资进行核算，同时对每种证券分设明细账。

2 •对于审计发现的情况作如下处理: (1)库存材料短缺查明原因，作如下调整
分录:
借：营业外支出-非常损失 1 300 000
2 000 000
(2)建议按权责发生制补记2007年度的
投资收益120 000元。

(3)
据上述影
响提请该公司调减企业所得 税，(130+68)
X25%=49.5 (万元)， 借：应交税费一应交所得
税
495 000
贷：所得税费用
495 000
(4) 经上述调整后，该公司2007年度实现 的净
利润为 6609.06 万元
(6745. 56-130-68+12+49. 5),故应提取法
定盈余公积660. 906万元(6609. 06X10%), 建议作如下调整分录：
贷：盈余公积一提取法定盈余公积
6 609 060
(5)据股利分配方案，转作股本的股利2000 万
管理费用 680 000 其他应收款-刘军
20 000
贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产 损溢
借: 持有至到期投资一应计利息
120 000
贷: 投资收益 120 000
借：利润分配一提取盈余公积
6 609 060
元(100004-10X2),派发的现金股利500
万元(10 0004-10X0. 50),
借：利润分配一一转作股本的股利
贷：股本
借：利润分配一应付现金股利 贷：应付股利
(6)根据董事会股利分配方案，资本公积
每10股转1股。

则转股1 000万元(10000
4-10X1),建议作如下调整分录：
贷：股本
针对要求填列下表：
试算平衡表工作底稿一某股份有限公
司2007年度利润表
金额单位:
人民币万元
借：资本公积一股本溢价 10 000 000
20 000 000
20 000 000 5 000 000
5 000 000
10 000 000
财务费用资产
减值损加：公允价
值变动损益（损失
以“一” 填列）
1 67
2 1 672
投资收益（损失以“一”填列）二、营业利润（亏损以“一”填列）加：营业外收八减：营业外支出—三、利润总额（亏损总额以“一”填列）
减：所得税费用—四：净利润（净亏损以“一”填列）341
9 959
152
43
10 06
3322. 44
6745. 56
12
6812
130
19812
19
49.5
6t5
353
9 903
152
173
9 882
3272.94
6609. 06
第十一章货币资金审计
一、思考题
1.货币资金的内部控制包括哪些？
答：1.岗位分工及授权批准2.现金和银行•存款的管理3.票据及有关印章的管理4.监督检
查
2.库存现金的审计曰标应包括的内容有哪些?
答：（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目屮的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。

（2）确定被审计单位在特定期问内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。

（3）确定库存现金余额是否正确。

（4）确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。

3.简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的主要区别？
答：（1）方式不同。

注册会计师参与现金监盘，存货监盘一•般采用实地观察。

（2）范囤不同。

注册会计师参与现金监盘的全过程，存货监盘一般采用抽查法抽杳。

（3）内容不同。

现金监盘的内容是库存现金，存货监盘的内容是原材料、库存商品、半成品等。

（4）吋间不同°现金监盘可在审计过程中选择某一上午下班前或下午上班片，存货监盘时间一般选择在资产负债表日。

（5）程序不同。

存货监盘一般采用调查问卷，现金监盘不需要。

（6）方法不同。

现金监盘一般采用突击性检查，存货监盘一般采用事前通知，召开监盘预备会议。

4•取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，是简述其常用程序。

答：（1）验算调节表的数字计算
（2）对于金额较大的未提现支票，可提现的未提现支票及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。

（3）追杳截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期。

（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。

（5）追查截止日期银行对账单已收，企业未收的款项性质及款项來源。

（6）核对银行存款总账余额，银行对账单加总金额。

5 •银行存款的实质性程序一般包括哪些？
答：银行存款日记账与总账的余额是否相符；实施实质性分析程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；5.对定期存款或限定用途的存款，应查明情况，做出记录；抽杳人额银行存款的收支。

检査银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，是否与上年度一致；对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿屮是否予以列明；确定银行存款的披露是否恰当。

6. 其他货币资金的审计目标主要包括的内容？
答：（1）确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。

（2）确定被审计单位在特定期间内发生的其货币资金收支业务是否均LL记录完毕，有无遗漏。

（3）确定其他货币资金的余额是否正确。

（4）确定其他货币资金在财务报表上的披露是否恰当。

7. 在对某股份有限公司2008年度财务报表进行-审计时，注册会计师李强负责审计货币资金项目。

由于公司在总部和营业部均设有出纳部门。

为顺利监盘库存现金，注册会计师李强在监盘前一•天通知该公司会计主管人员做好监盘准备。

考虑到出纳日常安排，対总部和营业部库存现金的监盘时间分别主在上午9点和下午2点。

盘点时，出纳把发现金放入保险柜, 并将现金收付全部入账，结算出现金日记账余额；然后，注册会计师李强当场盘点现金，填制“库存现金监盘表”，并签字后形成审计工作底稿。

要求：指出上述现金盘点工作中存在的为问题？
答：（1）提前通知该公司主管会计做好监盘准备，不符合现金突击盘点的要求。

（2）对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午9点和下午2点盘点的做法不当。

注册会计师李强等应同时监盘对总部和营业部库存现金，如不能同吋进行，应封存总部和营。