XX公司无形资产外购内部控制业务流程

XX公司无形资产外购内部控制业务流程
一、业务目标
1 战略目标
1.1 为公司经营、投资、筹资活动提供支持，保护公司无形资产的垄断性、共享性、高效性。

2 经营目标
2.1 充分利用外购无形资产的价值，为公司生产经营活动服务，保证无形资产的有效利用。

3 财务目标
3.1 正确反映无形资产的价值，合理摊销，做到真实、准确。

4 合规目标
4.1 遵守无形资产有关的国家法律、法规和公司内部规章制度的规定。

二、风险评估
1 战略风险
1.1 重大无形资产购买决策失误，导致资源浪费。

2 经营风险
2.1 无形资产权属不清，发生经济纠纷造成损失。

2.2 无形资产随意流失和被盗用，使公司无形资产损失。

2.3 购买土地使用权等重大无形资产决策失误，导致公司现金流量不足，丧失商业信用。

3 财务风险
3.1 会计核算不规范，数据不实，摊销错误，资产、利润失真。

4 合规风险
4.1 无形资产外购合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

4.2 未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及的权利、义务条款导致公司承担违约风险。

三、业务流程步骤与控制点
1 编制、审定年度购买计划
1.1 计划财务部根据公司发展战略、投资项目前期工作准备、资金平衡情况和生产经营需要，提出下一年度投资计划建议，将无形资产的外购纳入公司年度投资计划。

1.1.1 计划财务部每年11月30 日前根据本单位中、长期发展规划和投资计划的统一要
求，编制好本单位下一年度投资计划建议，经财务总监审核后，上报董事会。

1.2 董事会审核年度无形资产采购计划。

1.3 审批后的年度投资计划下达计划财务部执行。

2 外购无形资产的申请、审批
2.1 公司购买土地用于生产或非生产基本建设项目参照基本建设项目管理业务流程。

2.2 公司购买非土地无形资产的审批
2.2.1 公司各业务部门根据市场信息和行业发展，进行收集信息、调查整理资料，提出购买申请并附无形资产相关资料，报综合管理部审核。

2.2.2 综合管理部组织计划财务部、技术质量部、生产部等有关人员进行共同讨论，形成采购报告，报公司总经理、董事长审批。

董事长根据项目的性质和重要程度，决定是否需要编制可行性研究报告等。

2.2.2.1 如需编制可行性研究报告，综合管理部组织归口管理部门、使用部门开展项目前期工作，出具包括卖方、大小立项等内容的可研立项书，报公司分管领导审批。

分管领导根据无形资产的金额确定是否需要委托中介机构编制可行性研究报告。

2.2.2.2 如需委托中介机构，综合管理部拟定可行性研究报告委托编制的合同文本，由法律顾问审核后交董事长审批，董事长或其书面委托授权人员签订，并督促合同执行。

2.2.2.3 中介机构按委托合同规定及时编制可行性研究报告，并由综合管理部聘请有关专家对可行性研究报告进行专家独立评审，组织计划财务部、法律顾问、审计监察室、生产部等有关部门和单位参与审查可行性研究报告。

2.2.3 计划财务部拟定筹资方案，并报财务总监审核。

2.2.4 综合管理部将无形资产可研立项书或可行性研究报告、筹资方案和专家独立评审报告送董事长或董事会审批。

2.2.5 无形资产价值不超过公司上期经审计的净资产总额2%的项目，由董事长批准；超过2%的投资项目依照《公司章程》规定由董事会审批。

3 签订外购合同
3.1 综合管理部牵头组织技术质量部、计划财务部等有关部门参与准备相关的技术资料。

3.2 综合管理部指定2 人以上根据技术资料、可研报告与供应方谈判。

若购买软件等无形资产应采取招标或询价三家以上的方式选择供应方。

若谈判中涉及价款、标的等与经审批的资料不符应报告董事长审批。

3.3 综合管理部对选择的供应方报请董事长或董事会审批。

3.4 综合管理部根据审批内容草拟购买合同，并由法律顾问审核。

3.5 董事长审批购买合同，董事长或其书面委托人员签合同。

3.6 综合管理部根据购买合同、技术资料进行购买。

3.7 合同实施的过程中，由审计监察室监督供应方按合同的约定事项履行合同。

4 无形资产的验收及帐务处理
4.1 综合管理部根据购买合同和技术资料组织供货方、归口管理部门、使用部门进行验收，无形资产相关涉密资料及时移交无形资产归口管理部门保管，若重要的无形资产，须有相关资质机构参与检验，交验合格后，共同出具验收报告。

4.2 若购买无形资产伴随需要安装附属设备，验收部门应监督安装人员的工作，生产部、技术质量部或其他人员操作、试用设备，达到既定的标准后再填写验收单，并由验收人员签章。

4.3 归口管理部门妥善保管无形资产的涉密资料，若购买商标、专利权等需到政府有关部门及时办理权属证书。

综合管理部指定专人保管所有无形资产的权属证书原件。

4.4 工艺验收合格后，综合管理部将购买完成情况报告公司财务总监、总经理和董事长。

4.5 公司财务总监、总经理和董事长审批后计划财务部付款。

计划财务部依据审核无误的付款单据等编制录入付款凭证，经会计主管复核后进行账务处理。

无形资产按取得时的实际成本入账。

4.6 计划财务部收到支出资料后，与投资计划进行比较，如果和预算差距大，应将情况及时上报公司领导。

5 结算争议的处理
5.1 合同双方按合同约定价款进行结算。

但在价款结算中若与供货方发生争议，计划财务部应及时通知综合管理部调查发生争议的原因，提出协商处理的意见并征得公司总经理、董事长批准，与供应方协商解决。

5.2 综合管理部与供货方协商不能达成一致意见时，应在报经董事长或董事会审定后，按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。

5.3 公司对无形资产质量有异议的，按合同规定进行处理。

6 无形资产外购监督及检查
6.1 公司将不定期对无形资产外购情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

6.2 对无形资产外购情况进行专项检查的内容包括但不限于：
6.2.1 无形资产外购业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。

无形资产管理业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策；项目实施与价款支付；价款支付的申请与审批等。

6.2.2 无形资产外购业务授权批准制度的执行情况。

重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

6.2.3 无形资产外购决策责任制的建立及执行情况。

重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

6.2.4 各类款项支付制度的执行情况。

重点检查采购价款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

6.3 审计监察室应在无形资产管理的过程中进行不定期的检查，并将检查情况和有问题单位整改情况上报公司董事会。

6.4 董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任。

6.4.1 未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

6.4.2 在采购、审计等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录
1 中国人民银行《支付结算办法》
2 财政部《企业会计制度》
3 企业会计准则第6号---无形资产
4 财政部《内部会计控制规范—采购与付款(试行》（财会[2002]21号）
5 XX公司合同管理制度
6 XX公司资金管理办法
7 XX公司投资管理办法
8 XX公司资产控制制度
五、主要控制点相关资料
1 购买申请单
2 项目建议书
3 投资计划
4 可行性研究报告
5 可研立项书
6 合同文本
7 专家独立评审报告
8 筹资方案
9 年度投资计划
10 技术资料
11 验收报告
12 权属证书
出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。