构建我国生态税收体系

中国环境科学研究院、清华大学等
单位的研究表明，由二氧化硫等导致酸 雨的污染，每年给中国造成的损失超过 1100亿元。而整个大气污染所造成的损 失，每年约占中国ＧＤＰ的2~3％。中 国有近1／3的国土遭受酸雨污染。
自人类进入工业化时代以后， 自然界物种灭绝速率为自然条件 下的1000倍，是新物种形成速度 的100万倍。
可持续发展
协调发展 人口 经济
社会 资源 环境
人们越来越意识到，对 自然资源的掠夺性开发与使 用所带来的灾难性的后果终 将由人类自己来承担，只有 健康的生态环境才是可持续 发展的基础。
整个自然环境的正常状态 与正常运行都必须被尽可能地 保持原状。而要做到这一点， 就必须严格限制自然资源的使 用和有害物质的排放。
信中说:不知不觉周围已有很多 对夫妇 “无后” , 原因:
• 贪图生活中来自塑料制品的方便, 遭到了断子绝孙的报应。
长期大量消耗的化工产品,肯 定与人类的生存与未来,发生着各 种“伤害与被伤害”的潜在联系。
保护生态环境已经刻不容缓： 垃圾分类回收、废电池妥善处理、 不捕杀或食用野生动物、不生产使 用一次性木筷、减少氟等有害气体 的排放、严格控制工业和生活废气 污水的排放、不乱砍滥伐、不破坏 植被……。
• 3000双一次性筷子等于 一棵生长20年的大树!!
有关专家统计：
•长江上游每增加一个亿的产 值，下游就要损失十个亿(未 来 人 才 需 求 情 况 分 析 200206-06中国教育和科研计算机 网)。
贫困型增长、粗放型增长 以污染环境、浪费资源为代价
深圳特区报11月28日报道:
• 宝安三位初中生通过历时四 月的社会调查发现洗车棚浪 费水的现象触目惊心—— 深圳每年洗车水可供60 万人 一年的用水。
种经济手段.
环境税收手段包括具体的 税收和收费、税收减免、 对不同产品实行差别税收等。
谁污染谁买单
对污染环境者征税，征税所得 用来防治污染，改善环境或者增加 对公民的福利支出，生态税已经成 为国际上越来越多国家可持续发展 的重要经济工具之一。
开征“生态税”，“实际上是在遵循 着
经济学上所谓的‘污染者支付’原
部效应而又没有为此付出代价时,
社会将为此付出代价,这种代价叫 做社会成本.
在市场条件下,由商品的S\D 所决定的商品的价格只反映企业 的经济成本,没有反映社会成本.这 就是市场失灵——资源配置不合 理.
这时,政府就必须出面来纠正这种 外部效应,即通过行政管制或经济 手段等治理环境污染或限制烂砍、
浪费资源的行为继续下去. 生态环境税收就属于其中的一
负外部效应
正外部效应
指个人或企业的行为直接到对 其他个人或企业产生有利的影响. 但其他个人或企业并没有因此而 支付成本,而产生有利影响的个人 或企业没有得到补偿的情形.
例如
• 一个养蜂人在一个果园旁边养蜂, 促进了果树结果,但种果树的人 没有因此而支付成本,养蜂人也 没有因此得到补偿.
负外部效应
“生态税”主则要”目。的就是为了保 护生态环境和自然资源，向 所有因其生产和消费而造外 部不经济的纳税人课征的税 收。
开征生态税的另外一个意义，就是 可以更好地推进绿色能源的发展。
• 目前的传统能源价格和绿色生 态能源的价格的巨大差距，很 大程度上来自于传统能源将本 来应由企业、行业来支付的环 境成本全部推向了社会。
生态环境问题是继和平与发 展之后的世界第三主题，各国都 为环境恶化所困扰。
我国人口众多、资源短缺、 环境污染问题尤为严重，而西方 国家又借环保之名行“绿色贸易 壁垒”之实，阻碍了我国贸易自 由化的进程。
对此， 我们应顺应国际
社会税收生态学化的趋势， 借鉴国外开征经验，构建我 国的生态税收体系，保持经 济的可持续发展。
• 根据2002年度《活着的地球》报 告：在过去30年间，人类的经济 活动使地球上的物种减少了35%, 其中淡水生物减少了54%;海洋生 物 种 类 减 少 35%; 森 林 物 种 减 少 15%。
美国研究认为，地球大气人为 污染已接近危险程度
• 全球气温逼近100 万年以来的最高点。 2003年5月21日 拍摄的照片显示,在 被称为地球第三极的 青藏高原上,海拔 5860m珠峰东绒布冰 川只有少量冰塔林. 随着全球气候变暖, 近年来,珠峰东绒布 冰川和中绒布冰川消 融加剧,使冰川明显 退缩.
联合国人居署执行主任安娜· 蒂巴伊朱卡女士11月27日表示:
• 2007年全球贫民窟居民数将突破 10亿,全球人居事业面临新的挑战.
• 2007年,全球将有超过一半的人口 居住在城镇和城市,全球城市化率 超过50%;而每三个城镇居民中将 有一个生活在贫民窟中.
• 这是因为不断增长的城市 化与工业化给废弃物的生 产和处置带来的冲击.
一个非常重要的原因，就是环 境成本没有算进去。如果加入这部分 成本后再做比较，则二者的投资成本 实际上差距很小。而这，还没有算上 在煤炭等传统能源的开发上，政府 为相关企业提供的大量明补资金。
比如煤炭行业全行业的安全设施改 造，国家就投资了数百亿元资金。
成本计算上的不公平，很 大程度上导致了绿色能源发展 的艰难，因为二者从开始就没 有站在同一条起跑线上。
• 通过征收生态税，将税款作 为专项资金，就可弥补财政 拨款的不足，从而为环保部 门筹集更多的资金进行综合 治理。
生态税的优越性：
充分利用市场机制，用价 格来全面调控社会的经济行为。 人们会切实地感受到环保行为 对费用支出的影响，从而会自 发地不断寻求总成本趋于最低 的环保手段。
生态税收
• 能引导人们进行各种必要的结构 性和工艺性的调整，从而达到环 保的长远目标。当然，现存的法 律框架也是必不可少的，它起到 了最基本的必要保护与防范作用。
• 开征“生态税”就是要使传统能源 价格升高，从而缩小传统能源与绿 色能源之间的差价，推动全社会积 极使用绿色能源。将有利于改变传 统能源与绿色能源发展进程中的不 平等市场环境。
（二）生态税收的理论基础
1、生态税收起源于英国“福利 经济学之父” 2、体现公平、效率原则
3、可增加财政收入，弥补环境 治理资金的不足
逐步引入生态税制已成为传统 税制改革的一个重要方向。
如：美国的生态税收主要涉及对损害 臭氧层的化学品征收的消费税，与使 用汽车相关的税收、开采税、环境收 入税四大类，并通过直接税收减免、 投资税收抵免、加速折旧等税式支出 措施，体现其生态税收的优惠政策。
据OECD的一份报告显示：
通过对损害臭氧层的化学品征收消 费税，能大大地减少在泡沫制品中对 氟里昂的使用；汽油税则鼓励了广大 消费者使用节能型汽车，减少废气的 排放；开采税减少了约10~15%的 石 油开采量；整个环境状况好转，环境 质量明显提高，自然灾害率也有所降 低。
据统计，目前中国已有近200个特
有物种消失，近两成动植物濒危。 《濒危野生动植物物种国际贸易公约》 列出的640个世界性濒危物种中，中国 占24%。而在全球，每一小时就有一 个物种被贴上死亡标签。
一种生物灭绝将导致10~30种 其他生物消失，对人类将是无可挽 回的重大损失。物种的消亡恶化了 人类的生存环境，反过来环境的恶 化也加速了物种的灭绝。当多诺米 骨牌开始一个倒向一个时，我们想 知道的是：万物之尊的人类是否就 可以在这场灾难中独善其身？究竟 谁是这些物种灭亡的罪魁祸首？
•因此，如何保护资源，控制 环境污染、提高环境质量等 成为——
政府决策者、经济学家 及公众普遍关注的问题.
• 于是,各国政府制订环境法规，通过 环境组织的绿色和平运动、使用经济 手段达到环境保护目的的理论和措施 相应产生，有些已被付诸实践.
• 其中如何将税收工具用于环境保护， 从而为经济的可持续发展服务已成为 环境经济学家、财政学家及政府有关 部门所关注的问题。
什么是生态税
又称环境税，就是以保护 生态环境和自然资源为主要 目的，筹集生态环保资金，
向所有因其生产和消费而 造成外部不经济的纳税人
课征的税收。
外部效应(Externalities)
指个人或企业的行为直接影响 到其他个人或企业.但其他个人或 企业并没有因此而支付成本或得 到补偿的情形.
正外部效应 外部效应
• 指个人或企业的行为到对其他 个人或企业产生不利影响.但产 生不利影响的个人或企业并没 有因此而支付成本,遭受不利影 响的个人或企业没有得到补偿 的情形.
例如
• 某家化工厂排出的污水污染了河 流,对下游的渔场造成了损害,但 化工厂没有因此而支付成本,渔 场也没有因此
• 而得到补偿.
当一家企业的生产产生负的外
构建我国生态 税收体系
深圳职业技术学院
杜放
• 一、问题的提出
• 二、生态税收的理论依据
•
1 、生态税收涵义
•
2 、生态税收的理论基础
• 三、国外开征的经验、成果评介
• 四、构建我国的生态税收体系
一、问题的提出
• 进入20世纪以来，人类赖以生存 环境受到日益严峻的挑战。自然 资源的过度开采和使用、原始森 林不断减少，土壤沙漠化、空气 污染、全球温室效应产生的严重 自然灾害、水环境与大气的污染 等，均严重威胁着人类生存。
能源基金会副主席杨富强博士曾 经做了相关的测算研究认为
• 一般而言，煤发电需要的投资约 6000～7000元／千瓦，天然气发 电投资约8000～9000元／千瓦， 而水力发电则要投资1万元／千瓦， 风能发电更是超过1万元／千瓦的 投资水平。煤发电和风能发电的投 资表面成本相差了近一倍。
为什么会有这么大的差距？
据有关部门估
算,我国每年因 污染造成的经济 损失约2000亿元， 占国民生产总值 的10%。
2005年我国因SO2排放造成经济 损失5098亿元(占财政收入1/5)
国家环保总局估算: • 2005年,我国SO2排放总量高达2549
万吨,居世界第一,比2000年增加了 27%.有关研究表明,每排放1吨SO2 造成的经济损失约2万元
生态税收的内涵扩展
西方税收理论界普遍接受生产 中产生的外部性，并逐渐将其 扩展到消费、资源等领域。
1、消费行为的外部性 2、资源消耗的外部性 3、国际贸易的外部性
三、国外开征的经验、成果
第二次世界大战后，随着经济的 发展，西方工业化国家的环境问题 日益严重，引起了更多的经济学家 对生态环境问题关注与研究。
一个物种可以决定一个国 家的经济命脉，一个基因可以 影响一个民族的兴衰，一个生 态系统可能对人类的发展有很 重要的影响。
日本: “无后”原因令人忧
• «世界»第九期刊登了桃子写给妈妈的 一封信。几年前终于有科学家发现:日 本男性的精子,不但数量少,而且在显微 镜下表现的活力相当低下。原因与大 气中含量日增的一种毒性成分有直接 关系。最近,日本已经制定了限制这种 污染浓度的有关法律条文,力争“亡羊 补牢”。
在税收方面，生态税制相关问题 逐渐成为研究热点。
经济合作与发展组织（OECD）
• 早在20世纪70年代就提出了“污 染者付费原则”，并依次制定和 实施了一系列生态税收政策，取 得了许多宝贵的经验。 至20世纪80——90年代，越来越 多的国家将生态税收付诸实践。
近年来，西方各国陆续开征了 各种生态税，不少国家建立了一整 套生态税制，利用税收的经济杠杆 作用，保护生态环境，进而保持经 济可持续发展。
• 若我们期望达到长期的环保目标，就必 然要求为数众多的企业和家庭从根本上 改变他们的某些行为，而这些行为又涉 及到各种各样不同的生产工艺和消费模 式。此时，就很难简单地通过若干条法 律法规来强制限定人们做什么、不做什 么以及怎样去做。
• 对政府来说，长期以来治理污染 与其说存在技术性难题，不如说 是资金困难。生产者不愿投资于 防污设施，却肆意将污染物排向 大气、河流。治理污染的任务主 要落在环保部门身上，而单纯依 靠财政拨款，又难以满足需要。
二、生态税收Leabharlann 理论依据（一）生态税收涵义 当前国际社会对生态税收 还没有公认的定义，各种文 献资料中常见的提法有：环 境税收、污染税等。
根据国际财政文献局出版的《国 际税收辞汇》：
生态税收是指对投资于防治污染 或环境保护的纳税人给予的税收减免 或对污染行业和污染物的使用所征收 的税。
可见，目前西方的生态税收主要 是对引起污染的生产、消费行为征税， 并对保护环境的行为给予税收优惠。