施工企业会计(第五版)第二章货币资金
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通知收款单位
付款单位
进行审核，三日内 通知银行是否付款
通知收款单位
收款单位开户银行
付拒 款付 或理 者由 交书 寄据
收交 款寄 凭委 证托
付款单位开户银行
举例说明银行结算方式会计处理
【例题3】企业购买材料，取得的增值税专用发票上注明材料价款为500 000
元，增值税税额为65 000元（增值税税率为13%），以转账支票方式结算。
一、现金管理制度
（四）现金的内部控制制度 施工企业应该按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 的规定实施现金的内部控制制度。
第二十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规 范资金的收支条件、程序和审批权限。
一、现金管理制度
（四）现金的内部控制制度
第二十一条 企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账， 不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。 企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付
—现金溢余”账户贷方。
三、现金清查的核算 （二）现金盈余
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入—现金溢余
三、现金清查的核算
（三）现金短缺
借：其他应收款—应收现金短缺（××个人） 其他应收款—应收保险赔款 库存现金 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。
二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理
• 3.设置“银行存款日记账”，“银行存款日记账”应定期与“银行对账 单”核对，至少每月核对一次。月份终了，“银行存款日记账”的余额 必须与“银行存款总账”账户的余额核对相符。
款账户。
借:其他货币资金——外埠存款 100 000
贷:银行存款
100 000
【例题2】施工企业办理信用卡申领手续,缴存信用卡备用金存款为50 000
元。
借:其他货币资金——信用卡 50 000
贷:银行存款
50 000
举例说明其他货币资金核算的会计处理
【例题3】施工企业用银行汇票支付前欠货款，金额为180 000元。
三、其他货币资金核算的会计处理
(一）外埠存款核算的会计处理
银行存款
其他货币资金
1.企业将委托款项委托当地银行汇往采购 地开立专用账户
3.将多余的外埠存款转回当地银行
2.收到采购员交来供应单 位发票账单等报销凭证
材料采购
三、其他货币资金核算的会计处理
(二)存出投资款核算的会计处理 • 1.企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,借记“其他货币资
（二）“库存现金”总账根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。 （三）企业必须设置“库存现金日记账”，按照现金业务发生顺序逐日逐 笔登记。每日终了，库存现金的账面余额必须与库存数相符。月份终了， “库存现金日记账”的余额必须与“库存现金总账”的余额相符。
企业行政部门用现金购买办公用品，取得增值税专用发票注明的金额为 300元，增值税税额为39元（增值税税率为13%），款项已通过现金支付。 做如下会计分录：
一、现金管理制度
（一）现金使用范围 （二）库存现金限额 （三）现金日常收入管理 （四）内部控制制度
一、现金管理制度
（一）现金使用范围 1.发放职工工资、津贴; 2.支付个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出; 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安 排资金支出。 企业办理资金收付业务，应当遵守现金管理的有关规定，不得由一人办理货币 资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
二、现金核算应设置的账户及其会计处理
（一）为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，施工企 业应设置“库存现金”账户。
举例说明银行存款核算的会计处理
【例题1】施工企业收到甲单位偿还的货款为290 000元，款项已存入 银行。 借：银行存款 290 000
贷：应收账款 290 000
举例说明银行存款核算的会计处理
【例题2】施工企业从银行提取现金备发工资，金额为65 000 元，备发工资。 借：库存现金 65 000
一、现金管理制度
（二）库存现金限额
开户银行核定，一般为3～5天的日常零星开支所需数量。 边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天，但不得 超过15天的日常零星开支需要量。企业如需增加或减少库存现金 限额，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
一、现金管理制度
（三）现金日常收支的管理
现金收支的管理应该按照《现金管理暂行条例》的规定办理。银行 对于违反规定的企业，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
一、其他货币资金核算的内容 二、其他货币资金核算应设置的账户 三、其他货币资金核算的会计处理
一、其他货币资金核算的内容
外埠存款
银行汇票 存款
银行本票 存款
核算 内容
信用卡存款
信用证保证金 存款
存出投资款
二、其他货币资金核算应设置的账户
（一）为了核算和监督企业其他货币资金的增减变动和结存情况，施工企业 应设置“其他货币资金”账户，用于核算以摊余成本计量的企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资 款等其他货币资金。其借方登记企业其他货币资金的增加数；贷方登记企业 其他货币资金的减少数。期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资 金。。 （二）本账户应按“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用 卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等设置明细账户进行核算。
核对一次，编制银行存款余额调节表。 • （四）加强银行预留印鉴管理 • 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
一、银行存款的管理
施工企业应该按照《企业内部控制应制制度。
企业办理资金收付业务，应当遵守银行存款管理的有关规定，不得由一 人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票 据集中一人保管。
施工企业会计
第二章 货币资金
第一节 现金管理与核算 第二节 银行存款的核算 第三节 其他货币资金的核算
概述
货币资金的组成 货币资金使用与管理的相关规范
货币资金
确认 与计量
日常收支 库存现金
清查
银行存款
日常收支 核对——银行存款对账单
其他货币资金
第一节 现金管理 与核算
一、现金管理制度 二、现金核算应设置的账户及其会计处理 三、现金清查的核算
二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理
• 月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如 有差额，可能因为存在未达账项，企业通过将银行 存款日记账与银行对账单逐笔查对的办法找出未达 账项，并由会计负责按月编制“银行存款余额调节 表”进行调节，从而使银行和企业的余额相符。如 果调整之后，两者余额仍不一致，应重新查找原因 并及时进行相应的处理。
借:应付账款
180 000
贷:其他货币资金——银行汇票
180 000
THANK YOU!
感谢聆听 欢迎批评指正
谢谢
《施工会计》中通常涉及的金融资产内容体系
我国现 行规范
货币资金
持有至到期投资
广义金融 资产
金融工具准则规 范的金融资产
长期股权投资准 则规范的投资
贷款、应收款
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
三、现金清查的核算
（四）现金清查流程图
目的
现金清查的核算
基本 方法
保证账款相符和 现金的安全完整
实地盘点
第二节 银行存款的核算
一、银行存款的管理 二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理 三、银行结算方式
一、银行存款的管理
银行存款管理
• (一)加强银行账户管理 • （二）严格遵守银行结算制度 • （三）定期核对银行账户 • 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
对子公司的权 益性投资
对合营企业的权 益性投资 对联营企业的权 益性投资
债务工具投资 权益工具投资
对外投 资
金——存出投资款”账户,贷记“银行存款”账户。 • 2.企业购买股票、债券等时,根据持有金融资产的目的,按实际发生的金
额,借记“交易性金融资产”或“其他权益工具”等账户,贷记“其他货 币资金——存出投资款”账户。
举例说明其他货币资金核算的会计处理
【例题1】施工企业委托银行将100 000元汇往采购地某银行开立专门的存
贷：银行存款 65 000
三、银行结算方式
（一）支票结算方式 （二）汇兑结算方式 （三）委托收款结算方式 （四）银行汇票结算方式 （五）银行本票结算方式
（六）商业汇票结算方式 （七）信用卡结算方式 （八）托收承付结算方式 （九）国内信用证结算方式
三、银行结算方式
委托收款结算方式
收款单位
填写银行编制的委托收 款凭证和有关债务证明
做如下会计分录：
借：原材料
500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
65 000
贷：银行存款
565 000
举例说明银行结算方式会计处理
【例题4】企业收到应收电汇工程款为56 800元，根据银
行进账通知单作如下会计分录：
借：银行存款
56 800
贷：应收账款
56 800
第三节 其他货币资金的核算
借：管理费用
300
应交税费——应交增值税（进项税额）
39
贷：库存现金
339
本书中所涉及的所有例题，如无特殊说明，施工企业均属于增值税一般纳税 人，适用一般计税方法计税。所取得的增值税专用发票全部已得到认证。
三、现金清查的核算
（一）清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时，先通过“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。
二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理
1.为了总括地核算和监督银行存款的收入、支出和结存情况，施工企业应设置 “银行存款”账户。 2.账户用于核算以摊余成本计量的、企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 其借方登记存入银行的各种款项；贷方登记从银行提取或支出的各种款项。期末 借方余额，反映企业银行存款的结余数额。 3.“银行存款总账”应由不从事出纳工作的会计人员进行登记。可以根据银行存 款收付款凭证和现金付款凭证直接登记，也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表 进行定期汇总登记。
• 短缺
属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，通过“其他应收款”核算。 属于无法查明原因的现金短缺，根据企业内部管理权限，经批准后
计入“管理费用”。
三、现金清查的核算
• 溢余
• 属于应支付有关人员或单位的，通过“其他应付款”账户核算。 • 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，记入“营业外收入—
付款单位
进行审核，三日内 通知银行是否付款
通知收款单位
收款单位开户银行
付拒 款付 或理 者由 交书 寄据
收交 款寄 凭委 证托
付款单位开户银行
举例说明银行结算方式会计处理
【例题3】企业购买材料，取得的增值税专用发票上注明材料价款为500 000
元，增值税税额为65 000元（增值税税率为13%），以转账支票方式结算。
一、现金管理制度
（四）现金的内部控制制度 施工企业应该按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 的规定实施现金的内部控制制度。
第二十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规 范资金的收支条件、程序和审批权限。
一、现金管理制度
（四）现金的内部控制制度
第二十一条 企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账， 不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。 企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付
—现金溢余”账户贷方。
三、现金清查的核算 （二）现金盈余
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入—现金溢余
三、现金清查的核算
（三）现金短缺
借：其他应收款—应收现金短缺（××个人） 其他应收款—应收保险赔款 库存现金 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。
二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理
• 3.设置“银行存款日记账”，“银行存款日记账”应定期与“银行对账 单”核对，至少每月核对一次。月份终了，“银行存款日记账”的余额 必须与“银行存款总账”账户的余额核对相符。
款账户。
借:其他货币资金——外埠存款 100 000
贷:银行存款
100 000
【例题2】施工企业办理信用卡申领手续,缴存信用卡备用金存款为50 000
元。
借:其他货币资金——信用卡 50 000
贷:银行存款
50 000
举例说明其他货币资金核算的会计处理
【例题3】施工企业用银行汇票支付前欠货款，金额为180 000元。
三、其他货币资金核算的会计处理
(一）外埠存款核算的会计处理
银行存款
其他货币资金
1.企业将委托款项委托当地银行汇往采购 地开立专用账户
3.将多余的外埠存款转回当地银行
2.收到采购员交来供应单 位发票账单等报销凭证
材料采购
三、其他货币资金核算的会计处理
(二)存出投资款核算的会计处理 • 1.企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,借记“其他货币资
（二）“库存现金”总账根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。 （三）企业必须设置“库存现金日记账”，按照现金业务发生顺序逐日逐 笔登记。每日终了，库存现金的账面余额必须与库存数相符。月份终了， “库存现金日记账”的余额必须与“库存现金总账”的余额相符。
企业行政部门用现金购买办公用品，取得增值税专用发票注明的金额为 300元，增值税税额为39元（增值税税率为13%），款项已通过现金支付。 做如下会计分录：
一、现金管理制度
（一）现金使用范围 （二）库存现金限额 （三）现金日常收入管理 （四）内部控制制度
一、现金管理制度
（一）现金使用范围 1.发放职工工资、津贴; 2.支付个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出; 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安 排资金支出。 企业办理资金收付业务，应当遵守现金管理的有关规定，不得由一人办理货币 资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
二、现金核算应设置的账户及其会计处理
（一）为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，施工企 业应设置“库存现金”账户。
举例说明银行存款核算的会计处理
【例题1】施工企业收到甲单位偿还的货款为290 000元，款项已存入 银行。 借：银行存款 290 000
贷：应收账款 290 000
举例说明银行存款核算的会计处理
【例题2】施工企业从银行提取现金备发工资，金额为65 000 元，备发工资。 借：库存现金 65 000
一、现金管理制度
（二）库存现金限额
开户银行核定，一般为3～5天的日常零星开支所需数量。 边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天，但不得 超过15天的日常零星开支需要量。企业如需增加或减少库存现金 限额，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
一、现金管理制度
（三）现金日常收支的管理
现金收支的管理应该按照《现金管理暂行条例》的规定办理。银行 对于违反规定的企业，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
一、其他货币资金核算的内容 二、其他货币资金核算应设置的账户 三、其他货币资金核算的会计处理
一、其他货币资金核算的内容
外埠存款
银行汇票 存款
银行本票 存款
核算 内容
信用卡存款
信用证保证金 存款
存出投资款
二、其他货币资金核算应设置的账户
（一）为了核算和监督企业其他货币资金的增减变动和结存情况，施工企业 应设置“其他货币资金”账户，用于核算以摊余成本计量的企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资 款等其他货币资金。其借方登记企业其他货币资金的增加数；贷方登记企业 其他货币资金的减少数。期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资 金。。 （二）本账户应按“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用 卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等设置明细账户进行核算。
核对一次，编制银行存款余额调节表。 • （四）加强银行预留印鉴管理 • 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
一、银行存款的管理
施工企业应该按照《企业内部控制应制制度。
企业办理资金收付业务，应当遵守银行存款管理的有关规定，不得由一 人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票 据集中一人保管。
施工企业会计
第二章 货币资金
第一节 现金管理与核算 第二节 银行存款的核算 第三节 其他货币资金的核算
概述
货币资金的组成 货币资金使用与管理的相关规范
货币资金
确认 与计量
日常收支 库存现金
清查
银行存款
日常收支 核对——银行存款对账单
其他货币资金
第一节 现金管理 与核算
一、现金管理制度 二、现金核算应设置的账户及其会计处理 三、现金清查的核算
二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理
• 月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如 有差额，可能因为存在未达账项，企业通过将银行 存款日记账与银行对账单逐笔查对的办法找出未达 账项，并由会计负责按月编制“银行存款余额调节 表”进行调节，从而使银行和企业的余额相符。如 果调整之后，两者余额仍不一致，应重新查找原因 并及时进行相应的处理。
借:应付账款
180 000
贷:其他货币资金——银行汇票
180 000
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谢谢
《施工会计》中通常涉及的金融资产内容体系
我国现 行规范
货币资金
持有至到期投资
广义金融 资产
金融工具准则规 范的金融资产
长期股权投资准 则规范的投资
贷款、应收款
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
三、现金清查的核算
（四）现金清查流程图
目的
现金清查的核算
基本 方法
保证账款相符和 现金的安全完整
实地盘点
第二节 银行存款的核算
一、银行存款的管理 二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理 三、银行结算方式
一、银行存款的管理
银行存款管理
• (一)加强银行账户管理 • （二）严格遵守银行结算制度 • （三）定期核对银行账户 • 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
对子公司的权 益性投资
对合营企业的权 益性投资 对联营企业的权 益性投资
债务工具投资 权益工具投资
对外投 资
金——存出投资款”账户,贷记“银行存款”账户。 • 2.企业购买股票、债券等时,根据持有金融资产的目的,按实际发生的金
额,借记“交易性金融资产”或“其他权益工具”等账户,贷记“其他货 币资金——存出投资款”账户。
举例说明其他货币资金核算的会计处理
【例题1】施工企业委托银行将100 000元汇往采购地某银行开立专门的存
贷：银行存款 65 000
三、银行结算方式
（一）支票结算方式 （二）汇兑结算方式 （三）委托收款结算方式 （四）银行汇票结算方式 （五）银行本票结算方式
（六）商业汇票结算方式 （七）信用卡结算方式 （八）托收承付结算方式 （九）国内信用证结算方式
三、银行结算方式
委托收款结算方式
收款单位
填写银行编制的委托收 款凭证和有关债务证明
做如下会计分录：
借：原材料
500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
65 000
贷：银行存款
565 000
举例说明银行结算方式会计处理
【例题4】企业收到应收电汇工程款为56 800元，根据银
行进账通知单作如下会计分录：
借：银行存款
56 800
贷：应收账款
56 800
第三节 其他货币资金的核算
借：管理费用
300
应交税费——应交增值税（进项税额）
39
贷：库存现金
339
本书中所涉及的所有例题，如无特殊说明，施工企业均属于增值税一般纳税 人，适用一般计税方法计税。所取得的增值税专用发票全部已得到认证。
三、现金清查的核算
（一）清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时，先通过“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。
二、银行存款核算应设置的账户及其会计处理
1.为了总括地核算和监督银行存款的收入、支出和结存情况，施工企业应设置 “银行存款”账户。 2.账户用于核算以摊余成本计量的、企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 其借方登记存入银行的各种款项；贷方登记从银行提取或支出的各种款项。期末 借方余额，反映企业银行存款的结余数额。 3.“银行存款总账”应由不从事出纳工作的会计人员进行登记。可以根据银行存 款收付款凭证和现金付款凭证直接登记，也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表 进行定期汇总登记。
• 短缺
属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，通过“其他应收款”核算。 属于无法查明原因的现金短缺，根据企业内部管理权限，经批准后
计入“管理费用”。
三、现金清查的核算
• 溢余
• 属于应支付有关人员或单位的，通过“其他应付款”账户核算。 • 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，记入“营业外收入—