内部控制及其评审内部控制概述(PPT)

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2．问卷调查法—1
审计人员根据被审计单位的业务类型、 业务循环、内部控制等，将内部控制的必要 事项特别是与保证会计记录的正确、可靠以 及保证财产物资的平安、完整(wánzhěng)有关的 主要事项作为调查工程，事先设计出一系列 有针对性、标准化的调查表，利用调查表来 了解被审单位内部控制是否健全完善，从而 对内部控制加以描述的一种方法。
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4．简述问卷调查法、文字说明法、流程图法各有 哪些优点和缺点？适用范围如何？
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本章(běn 复习思考题 zhānɡ) ——2
5．为什么要对内部控制进行测试？如何 对内部控制进行设计测试和执行测试？
6．针对不同的内部控制评价结果，审计 人员(rényuán)应如何设计审计策略？
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二、内部(nèibù)控制测试
1.内部控制设计测试
2.内部控制执行测试
内部控制执行测试的方法
〔1〕检查(jiǎnchá)交易和事项的凭证；
〔2〕询问并实地观察内部控制运行情况；
〔3〕重新执行相关内部控制程序；
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三、内部(nèibù)控制评价
对内部控制最终的评价结果，根据可信 赖程度的上下，可以分为以下三种类型(lèixíng)
1．高信赖程度
2．中信赖程度 3．低信赖程度
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本章 复习思考题 ——1 (běn zhānɡ)
1．内部控制(kòngzhì)的概念是如何开展起来的？经历 了哪些阶段？
2．现代内部控制的主要内容有哪些？
3．审计人员通常通过哪些方法来了解内部控制 制度？
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一、内部控制了解(liǎojiě)与描述 ---1
〔一〕内部(nèibù)控制的了解 注册会计师了解被审计单位内部控制的
途径主要有以下几个方面： 1．查阅相关内部控制文件，了解内部控制
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第十二页，共二十六页。12一、内部控制(kòngzhì)了解与描述 ---2
三、理解(lǐjiě)内部控制概念应注意的几 个问题
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一、内部(nèibù)控制的含义与开展
〔一〕“内部牵制〞阶段
〔二〕“内部控制(kòngzhì)〞阶段
〔三〕“内部控制结构〞阶段 〔四〕“内部控制整体框架〞阶段
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〔一〕“内部(nèibù)牵制〞阶段— 萌芽期
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〔三〕“内部(nèibù)控制结构〞阶 段—成熟期
1、定义
(dìngyì)
2、内控三要素
3、与第二阶段的区别
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〔四〕“内部控制整体(zhěngtǐ)框架〞阶 段 —最新进展
1、定义 2、内控五要素(yào sù) 3、特点
监
信 控 息 沟制 活 通动
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2．问卷调查法—3
缺点：
调查内容只限于明确的调查事项，难以提供一个 完整的、系统的、全面的分析评价；
调查事项如果设计不当，所填答案就不能正确反 映内部控制的健全情况；
格式固定的调查表缺乏弹性而难以适用于不同行 业的被审计单位(dānwèi)或特殊情况；
此外，审计人员如果机械地照表提问，往往会使 被调查人员漫不经心，使调查流于形式。
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内容(nèiróng)总结
内部控制及其评审。2021/12/27。用于内部控制描述的方法主要有文字表述法、问卷调查法 和流程图法等。1．文字表述法——2。2．问卷调查法 —2。四、调查表中“否〞栏反映了内部 控制存在的问题，能引起审计人员的高度重视。不同审计机构使用(shǐyòng)的流程图符号不同， 可能引起理解混乱。本章复习思考题 ——1。4．简述问卷调查法、文字说明法、流程图法各有 哪些优点和缺点。本章复习思考题 ——2。如何对内部控制进行设计测试和执行测试。25
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3．流程图法—2
缺点：
绘制流程图须具备较娴熟的技术和花费较多的时 间，难度较大；
不同审计机构使用的流程图符号不同，可能引起理 解混乱；
当被审计单位业务量大、组织结构复杂或控制环 节较多时，流程图就会过于(guòyú)复杂。
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1．内部控制的主体(zhǔtǐ) 2．内部控制的客体
3．内部控制的目标 4．内部控制的方法和手段
5．内部控制的本质
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第二节
内部控制 评审 (kòngzhì)
一、内部(nèibù)控制了解与描述
二、内部控制测试 三、内部控制评价
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3．流程图法—1
指用特定的语言符号或图形，将被审计单位的组织结 构、职责分工、权限范围、会计记录、业务处理流程等内 部控制情况，以图解的形式直观、形象地加以描述的一种 方法。
优点:从整体的角度，以简明的图式描绘被审计单位 的内部控制系统，能直观表达内部控制系统中的薄弱环节， 便于(biànyú)审计人员对内部控制系统进行理解与评价。
2．利用以往(yǐwǎng)的审计经验，了 解内部控制
3．通过观察和询问，了解内 部控制
4．通过穿行测试，了解内部控 制
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一、内部(nèibù)控制了解与描述 ---3
〔二〕内部控制的描述
审计人员在充分了解和掌握上述内部控制 的情况后，应当(yīngdāng)用适当的方法对内部 控制加以描述，以供修订和修改审计方案 和程序之用，或供日后查考之用。用于内 部控制描述的方法主要有文字表述法、问 卷调查法和流程图法等。
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2．问卷调查法 —2
优点： 一、简便易行； 二、能对所调查问题给予明确答复； 三、由于调查范围明确，调查内容可同时由 假设干人分头进行，提高审计效率；
四、调查表中“否〞栏反映了内部(nèibù)控制存 在的问题，能引起审计人员的高度重视。
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1、特点 2、类型 〔1〕实物牵制 〔2〕机械牵制 〔3〕体制(tǐzhì)牵制 〔4〕薄记牵制 3、根本假定
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〔二〕“内部控制〞阶段(jiēduàn)— 开展期
1、定义
(dìngyì)
2、分类
3、联系
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1．文字(wénzì)表述法——2
缺点:即对内部控制的描述，有时很难用 简明易懂的语言来详细说明各个细节，
从而可能使文字表达显得(xiǎn de)比较冗长， 也有可能遗漏内部控制设计中的重要环 节，而且缺乏形象感和层次感，不便于 资料整理和比照分析。
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控制 环
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二、内部(nèibù)控制的具体内容
〔一〕控制(kòngzhì)环境
〔二〕风险评估
〔三〕控制活动
〔四〕信息沟通
〔五〕监督
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三、理解内部控制概念应注意 的几个 问题 (jǐ ɡè)
内部控制(kòngzhì)及其评审
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本章主要 内容 (zhǔyào)
第一节 内部(nèibù)控制概述 第二节 内部控制评审
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第一节
内部控制 概述 (kòngzhì)
一、内部控制的含义与开展
二、内部控制的具体内容
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1．文字(wénzì)表述法——1
审计人员将所了解到的被审计单位 (dānwèi)业务的授权、批准、执行、记录、保 管等程序及其实际执行情况用表达性文字 记录下来，以形成对内部控制描述的一种 方法。
优点:简便易行，比较灵活，可对被审计单 位内部控制的各个环节作出比较深入和具 体的描述，不受任何限制。