税务师考试_涉税服务实务_练习题100道_第2套

[单选题]
1.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。

2019年3月外购货物准予抵扣进项税额60万元，货已入库。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物不含税销售额210万元，出口货物销售额折合人民币260万元。

则该企业当期的应退税额为()万元。

A)7.8
B)12.2
C)21.6
D)33.8
答案:C
解析:免抵退税不得免征和抵扣税额=260×(16%-13%)=7.8(万元)
当期应纳税额=210×16%-(60-7.8)-3=-21.6(万元)
当期免抵退税额=260×13%=33.8(万元)
当期应退税额=21.6(万元)
当期免抵税额=33.8-21.6=12.2(万元)
借：应收出口退税款--增值税216000
应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)122000
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)338000
2.根据《行政复议法实施条例》的规定，下列选项中不属于行政复议中止的情况是()。

A)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的
B)作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的
C)作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的
D)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的
答案:B
解析:本题考核行政复议中止。

案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的，行政复议中止。

所以选项A错误。

作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的，行政复议终止。

所以选项B准确。

作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的，行政复议中止。

所以选项C错误。

案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的，行政复议中止。

所以选项D错误。

3.企业在销售货物时取得主营业务收入40000元，但是会计在入账的时候误计入主营业务收入的金额是400000元，记账之后立即发现错误、没有影响后续核算，这种情况下适用的账务调整方法是()。

A)红字冲销法
B)补充登记法
C)综合账务调整法
D)划线重计法
答案:A
解析:红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。

它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

4.某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月已经售出50%，则以下调整分录正确的是()。

A)借：生产成本30000
贷：主营业务成本30000
B)借：以前年度损益调整30000
贷：库存商品30000
C)借：生产成本15000
贷：主营业务成本15000
借：生产成本15000
贷：库存商品15000
D)借：生产成本15000
贷：主营业务成本15000
借：以前年度损益调整30000
贷：库存商品30000
答案:C
解析:由于产品在2019年2月才售出50%，所以不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益。

调账分录为：
借：生产成本15000
贷：主营业务成本15000
借：生产成本15000
贷：库存商品15000
5.从事生产、经营的纳税人应当自()之日起()日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案
A)取得营业执照10
B)取得营业执照15
C)首次办理涉税事宜10
D)首次办理涉税事宜15
答案:D
解析:从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

6.2019年11月，某运输企业(系增值税一般纳税人)取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。

(无
特别说明，收入均为不含税)。

当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为()万元。

A)104.6
B)135.4
C)185.4
D)125.4
答案:A
解析:当期销项税额=1000×9%+(80+120)×6%+20×13%=104.6(万元)
7.下列关于跨区域经营信息报告的说法，不正确的是()。

A)纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》
B)纳税人跨省临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》
C)纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》
D)合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续
答案:C
解析:选项C，纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，是否进行跨区域经营信息报告，由省税务机关确定。

8.在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

纳税人分立时未缴清税款的，()。

A)分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务
B)分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务
C)分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D)纳税义务就此终结
答案:C
解析:纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

9.某牧业有限公司2018年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。

假设当地水污染物适用税额为每污染当量
1.6元。

该公司当月应缴纳环境保护税()元。

A)8800
B)9280
C)8400
D)10280
答案:B
解析:污染当量数=污染排放特征值/污染当量值
牛的污染当量数=500/0.1=5000;猪的污染当量数=800/1=800
该公司当月应缴纳环境保护税=1.6×(5000+800)=9280(元)
10.税务师审核企业材料的盘盈和盘亏应当通过()明细账进行核算。

A)营业外支出
B)待处理财产损溢
C)营业外收入
D)材料成本差异
答案:B
解析:审核“待处理财产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审核有无擅自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作处理的问题。

11.根据相关规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担()。

A)共同责任
B)民事责任
C)连带责任
D)刑事责任
答案:C
解析:纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

12.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入()科目。

A)主营业务收入
B)其他业务收入
C)营业外收入
D)营业外支出
答案:C
解析:包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费--应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。

13.下列税种中，由地方税务局负责征收的是()。

A)土地增值税
B)建设银行总行的营业税
C)进口环节消费税
D)车辆购置税
答案:A
解析:
14.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是()。

A)属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票
B)取得发票时，可以要求变更品名和金额
C)发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改
D)商业企业零售烟酒，不得开具增值税专用发票
答案:D
解析:
15.某个体经营企业，属于小规模纳税人，2017年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该是()。

A)借：期间费用--管理费用8000
贷：银行存款8000
B)借：期间费用--管理费用4000
税后列支费用4000
贷：银行存款8000
C)借：营业费用8000
贷：银行存款8000
D)借：营业费用4000
管理费用4000
贷：银行存款8000
答案:A
解析:个体工商户会计科目中“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”计入“期间费用”科目。

16.下列符合环境保护税税收减免规定的是()。

A)规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税
B)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税
C)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，免征环境保护税
D)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税
答案:C
解析:选项A，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税;选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税;选项D，纳税人排放应
税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税;纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

『正确答案』C
选项C，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

17.某企业董事长授意财务会计篡改企业账簿信息，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处()以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

A)1
B)2
C)3
D)5
答案:C
解析:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

18.下列关于发票的说法，错误的是()。

A)增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证
B)发票按照增值税抵扣分类，可分为增值税专用发票和增值税普通发票
C)增值税小规模纳税人一律不得领用增值税专用发票
D)增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联
答案:C
解析:选项C，截止到2018年2月1日，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人可自行开具增值税专用发票。

19.某小型微利企业，假定2019年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。

经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。

假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该小型微利企业2019年度应缴纳企业所得税()万元。

A)4.57
B)3.65
C)1.83
D)0.91
答案:D
解析:应纳税所得额=210÷(1-8%)×8%=18.26(万元);对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应
纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

应缴纳企业所得税=18.26×25%×20%=0.91(万元)。

20.下列关于发票领购的说法中，错误的是()。

A)临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向省内所在地税务机关申请领购经营地的发票
B)需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具
C)对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
D)单位和个人办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续
答案:A
解析:
21.下列关于发票领用的表述，正确的是()。

A)取消了发票领购的审核事项
B)纳税人办理了税务登记，需要向税务机关提请审批领购发票的资格
C)纳税人提出领购普通发票申请，主管税务机关确认期限为15个工作日
D)依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票
答案:D
解析:选项A，发票领购的行政审批取消了，审核是税务机关的一项日常工作;选项B，纳税人办理了税务登记，即取得了领购发票的资格，不需要另外办理行政审批事项;选项C，纳税人提出领购普通发票申请，主管税务机关确认期限为5(而非15)个工作日。

22.长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是()。

A)委托代征
B)查定征收
C)查验征收
D)定期定额
答案:D
解析:长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。

23.李某应邀参加某部话剧演出，一次性获得表演收入50000元，将收入的一半直接捐赠给了家乡贫困户张某，其应纳个人所得税为()元。

(不考虑其他税费)
A)10000
B)13200
C)14000
D)12200
答案:A
解析:应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。

适用税率30%，速算扣除数2000元，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×
30%-2000=10000(元)。

24.下列关于税金及附加的审查，说法不正确的是()。

A)企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算
B)签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算
C)购买车辆缴纳的车辆购置税应该记入所购入车辆的成本
D)某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算
答案:B
解析:“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

25.以下关于总分类账的审查与分析不正确的是()。

A)可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索
B)审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符
C)特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证
D)审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据
答案:D
解析:由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。

则审查时不容易发现。

因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。

26.某商业企业(增值税一般纳税人)2017年3月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。

该企业上述业务应缴纳的消费税为()元。

A)4048.29
B)5983.16
C)4081.62
D)0
答案:A
解析:镀金、包金首饰在生产环节纳税。

应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
27.在代理变更与工商登记内容无关的税务登记申报时，税务师应当向原税务机关提供的证件、资料不包括()。

A)工商营业执照
B)纳税人变更登记内容的有关证明文件
C)税务机关发放的原税务登记证副本
D)税务机关发放的原税务登记表
答案:A
解析:
28.下列关于税务机关采取强制执行措施的说法，正确的是()。

A)如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应当采取强制执行措施
B)税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金
C)税务机关采取强制执行措施时，可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
D)税务机关可对单价3500元的电动自行车，采取强制执行措施
答案:C
解析:选项A，如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;选项B，滞纳金也在强制执行范围内;选项D，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

29.下列票据中经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章的发票是()。

A)金融企业的汇兑凭证
B)增值税专用发票
C)社会办医疗机构收费统一发票
D)自来水公司自来水销售专用发票
答案:A
解析:经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章。

选项A属于专业发票。

30.某税务师于2016年12月对某企业(增值税一般纳税人)2016年的纳税情况进行审查时发现，该企业当月将销售货物(增值税税率为17%)时收取的包装物租金3510元计入了其他应付款账户的贷方，则下列调整分录中正确的是()。

A)借：其他应付款3510
贷：以前年度损益调整3510
B)借：其他应付款3510
贷：利润分配--未分配利润3510
C)借：其他应付款3510
贷：其他业务收入3000
应交税费--应交增值税(销项税额)510
D)借：其他应付款3510
贷：营业外收入3510
答案:C
解析:在审查中发现的当期的错误会计账目，可根据正常的会计核算程序，采用相应的方法予以调整。

不必通过以前年度损益调整科目予以调整。

31.下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”的相关规定的是()。

A)从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿
B)扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
C)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
D)除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年
答案:C
解析:选项C，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

32.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是()。

A)若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力
B)在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确
C)对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确
D)审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定
答案:C
解析:选项A，若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题;选项B，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况;其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确;选项D，盈余公积金及公益金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

33.某企业生产产品，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。

税务师在2019年3月，审核2018年度报表时(2018年已结账)，该企业2018年8月有一笔在建工程领用材料7000元的账务处理为：
借：生产成本7000
贷：原材料7000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。

不考虑增值税等相关税费，在调账处理时不应计入贷方调整的科目的是()。

A)原材料
B)库存商品
C)生产成本
D)以前年度损益调整
答案:A
解析:根据题意，应当计入贷方科目的可能是：生产成本、库存商品、主营业务成本(如果涉及以前年度的为“以前年度损益调整”)。

34.下列关于行政复议参加人的说法中，不正确的是()。

A)有权申请复议的公民是无行为能力人，其家人均可以提出复议申请
B)有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议
C)申请人对税务机关与其他组织以共同名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，税务机关为被申请人
D)申请人对税务机关依法设立的派出机构，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出的具体行政行为不服申请复议的，税务机关为被申请人
答案:A
解析:选项A，有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议。

35.下列选项中，属于土地增值税征税范围的是()。

A)房地产抵押
B)房地产代建房行为
C)房地产出租
D)房地产转让
答案:D
解析:选项D，属于土地增值税的征税范围。

36.下列关于税收策划方法的表述，错误的是()。

A)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，体现的是税率差异方法
B)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例抵免企业所得税额，体现的是减免税方法
C)关于土地或地上建筑物的出售与出租，如果纳税人不想缴纳土地增值税，则可以选择出租方案，这体现的是不予征税方法
D)在销售货物时如果选择分期收款或者赊销方式，此时纳税期比直接销售迟，这体现的是延期纳税方法
答案:B
解析:选项B，直接抵免的是应纳税额，所以体现的是抵免方法。

37.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是()。

A)商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，应一并计征消费税
B)收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C)委托加工黄酒，受托方按纳税人收回的黄酒数量，代收代缴消费税，委托方收回后加价销售的，依法缴纳消费税，并允许扣除委托方已经代收代缴的消费税
D)按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
答案:D
解析:选项A，高档化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。

选项B，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

选项C，黄酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，委托加工收回后加价销售，不用再缴纳消费税。

38.个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》，它要依据应税所得表按()填报并附送有关财务报表，在年度终了后()内汇算清缴，实行多退少补。

A)月;三个月
B)月;六个月
C)季;三个月
D)季;六个月
答案:A
解析:个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。

39.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。

A公司选择简易计税方法，应纳增值税()万元。

A)169.90
B)140.78
C)101.94
D)84.47
答案:D
解析:应纳税额=(3500-600)/1.03×3%=84.47(万元)
40.李某2017年3月持有某上市的甲公司股票20000股，6月取得该上市公司派发的股息红利15000元，7月转让上市公司的股票6000股，取得所得10000元，上市公司应扣缴李某的个人所得税为()元。

A)3500
B)1500。